Wichtigste Fakten
- BPR bietet 100%ige Linderung bei nicht börsennotierten Aktien von Handelsgesellschaften und Einzelunternehmen/Personengesellschaften.
- BPR bietet 50%ige Entlastung bei beherrschenden Beteiligungen an börsennotierten Aktien und Grundstücken/Gebäuden, die in einem qualifizierten Geschäft genutzt werden.
- Das Unternehmen muss ein Handelsgeschäft — hauptsächlich Investmentunternehmen sind nicht qualifiziert.
- Das Wirtschaftsgut muss mindestens seit folgender Zeit im Besitz des Eigentümers gewesen sein: 2 Jahre vor dem Transfer.
- Aus 6. April 2026Die 100%ige Steuerbefreiung für BPR ist auf 2,5 Millionen Pfund pro Nachlass begrenzt (in Kombination mit APR); Vermögenswerte darüber hinaus erhalten eine 50%ige Steuerbefreiung.
Was ist die Steuerbefreiung für Betriebsvermögen?
Die Steuerermäßigung für Betriebsvermögen (Business Property Relief, BPR) mindert den Wert von qualifizierten Betriebsvermögenswerten, die für Zwecke der Erbschaftsteuer übertragen werden. Je nach Art des Vermögenswerts kann der Wert um 50 % oder 100 % reduziert werden. Die BPR ist eine der wertvollsten Steuerermäßigungen für die Erbschaftsteuer – sie kann die Steuer auf Betriebsvermögen unter Umständen vollständig aufheben.[1]
BPR-Sätze
| Anlagentyp | Entlastungsrate |
|---|---|
| Ein Einzelunternehmen oder eine Beteiligung an einer Partnerschaft | 100% |
| Anteile an einem nicht börsennotierten Handelsunternehmen | 100% |
| AIM-notierte Aktien (werden als nicht börsennotiert behandelt) | 100% (50 % ab April 2026) |
| Kontrollierende Beteiligung (>50%) an börsennotierten Aktien | 50% |
| Grundstücke, Gebäude oder Maschinen, die in einem qualifizierten Unternehmen verwendet werden, das Sie kontrolliert haben | 50% |
Qualifikationsbedingungen
Um sich für BPR zu qualifizieren:[2]
- Die Immobilie muss sein relevantes Betriebsvermögen (gemäß der Definition im Erbschaftsteuergesetz von 1984)
- Der Veräußerer muss das Grundstück mindestens seit [Jahr einfügen] besessen haben. 2 Jahre vor dem Transfer
- Das Unternehmen muss ein Handelsgeschäft (nicht hauptsächlich Investitionen)
- Für Vermögenswerte, die in einem Unternehmen verwendet werden, muss der Übertragende Folgendes haben: Kontrolle des Unternehmens
Was erfüllt die Voraussetzungen nicht?
BPR ist nicht verfügbar für Unternehmen, die ganz oder überwiegend aus Folgendem bestehen:[2]
- Handel mit Wertpapieren, Aktien oder Anteilen
- Handel mit Grundstücken oder Gebäuden
- Tätigen oder Halten von Investitionen
Dies bedeutet, dass Buy-to-Let-Immobilienunternehmen, Investmentholdinggesellschaften und Immobilienentwicklungsgesellschaften, die sich auf das Halten (und nicht auf den Handel) konzentrieren, in der Regel nicht qualifiziert sind.
Der „ganz oder hauptsächlich“-Test: Wenn ein Unternehmen sowohl Handels- als auch Investitionstätigkeiten ausübt, kann die BPR-Förderung unter Umständen dennoch in Anspruch genommen werden, wenn das Unternehmen hauptsächlich HMRC betrachtet die Geschäftstätigkeit ganzheitlich und berücksichtigt dabei Umsatz, Gewinn, Vermögen, Arbeitszeit der Beschäftigten und die allgemeine Art des Unternehmens. Im Allgemeinen sollte die BPR-Regelung Anwendung finden, wenn mehr als 50 % der Geschäftstätigkeit auf gewerbliche Tätigkeiten entfallen ( HMRC kann dies jedoch anzweifeln).
Änderungen im April 2026
Im Herbstbudget 2024 wurden bedeutende Änderungen an der BPR angekündigt. 6. April 2026:[3]
- Der erste 2,5 Millionen Pfund pro Nachlass von kombinierten BPR- und APR-qualifizierten Vermögenswerten erhält weiterhin 100%ige Linderung
- Bei Beträgen über 2,5 Millionen Pfund reduziert sich die Entlastung auf 50% — das heißt, der Überschuss wird mit einem effektiven Steuersatz von 20 % besteuert.
- Der Freibetrag von 2,5 Millionen Pfund wird zwischen BPR- und APR-qualifizierten Vermögenswerten aufgeteilt.
- AIM-Aktien wird unabhängig von der Freigrenze von 2,5 Millionen Pfund eine 50%ige (nicht 100%ige) Entlastung erhalten.
- Der Freibetrag von 2,5 Millionen Pfund gilt pro Nachlass, und jeder nicht verwendete Betrag ist übertragbar an den überlebenden Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartner (ab dem 6. April 2026)
Beispiel nach den neuen Regeln: Ein Einzelunternehmen mit einem Wert von 4 Millionen Pfund. Die ersten 2,5 Millionen Pfund unterliegen dem 100%igen Freibetrag für betriebliche Einkünfte (Erbschaftsteuer: 0 Pfund). Die verbleibenden 1,5 Millionen Pfund unterliegen dem 50%igen Freibetrag, sodass 750.000 Pfund steuerpflichtig sind. Die Erbschaftsteuer für das Unternehmen beträgt: 750.000 Pfund × 40 % = 300.000 Pfund. Nach den Regelungen vor April 2026 wären die gesamten 4 Millionen Pfund steuerfrei gewesen.
Die 2-jährige Besitzregel
Der Veräußerer muss das Betriebsvermögen vor der Übertragung mindestens zwei Jahre lang besessen haben. Es gibt Ausnahmen:[2]
- Ersatzobjekt: Wenn die aktuelle Immobilie eine andere qualifizierte Immobilie ersetzt hat, wird die gesamte Besitzdauer angerechnet.
- Geerbtes Eigentum: Hat der Übertragende die Immobilie von seinem Ehepartner geerbt, wird die Besitzzeit des Ehepartners hinzugerechnet.
Häufig gestellte Fragen
Was qualifiziert für 100% BPR?
Derzeit gilt die 100%ige Steuerbefreiung für: Einzelunternehmen oder Anteile an Personengesellschaften, Anteile an nicht börsennotierten Handelsgesellschaften (einschließlich AIM-notierter Aktien) und Unternehmensbeteiligungen. Ab dem 6. April 2026 ist die 100%ige Steuerbefreiung für diese Vermögenswerte auf 2,5 Millionen Pfund Sterling für landwirtschaftliche und gewerbliche Immobilien begrenzt; darüber hinaus gilt eine Steuerbefreiung von 50 %.
Welche Änderungen ergeben sich im April 2026 für BPR?
Ab dem 6. April 2026 sind die ersten 2,5 Millionen Pfund Sterling pro Nachlass an kombinierten, für die Erbschaftsteuerbefreiung (BPR) und die Vermögenssteuerbefreiung (APR) qualifizierten Vermögenswerten weiterhin zu 100 % steuerfrei. Bei Beträgen über 2,5 Millionen Pfund Sterling reduziert sich die Steuerbefreiung auf 50 % – die Erbschaftsteuer wird somit effektiv mit 20 % auf den übersteigenden Betrag erhoben. Der Freibetrag von 100 % wurde ursprünglich im Herbstbudget 2024 mit 1 Million Pfund Sterling angekündigt und am 23. Dezember 2025 auf 2,5 Millionen Pfund Sterling angehoben.
Sind AIM-Aktien für das BPR-Programm qualifiziert?
Ja. Aktien, die am Alternative Investment Market (AIM) notiert sind, werden für die Zwecke der Unternehmenssteuerreform (BPR) als nicht börsennotiert behandelt und sind derzeit zu 100 % von der Steuer befreit. Ab dem 6. April 2026 erhalten AIM-Aktien unabhängig von der Freigrenze von 2,5 Mio. £ eine Steuerbefreiung von 50 % (nicht 100 %).
Kann ich die BPR-Steuer für ein Buy-to-Let-Immobiliengeschäft geltend machen?
Im Allgemeinen nein. Ein Portfolio von vermieteten Immobilien ist typischerweise eine Kapitalanlage, kein Handelsgeschäft. Die Steuerbefreiung für Unternehmen (BPR) gilt nicht für Unternehmen, deren Tätigkeit ganz oder überwiegend aus dem Handel mit Wertpapieren, Aktien, Grundstücken oder Gebäuden oder dem Tätigen oder Halten von Investitionen besteht.
Weiterführende Literatur
- Steuererleichterung für landwirtschaftliche Grundstücke (APR) — Erbschaftsteuerentlastung für Ackerland
- Grundlagen der IHT-Planung — BPR in der Nachlassplanung nutzen
- Stiftungen und Erbschaftssteuer — Geschäftsprozessoptimierung im Kontext von Trusts
- Berechnung des Nachlasswertes — wie BPR den Nachlass reduziert
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