Wichtigste Fakten
- Der ungenutzter Prozentsatz Der NRB des ersten Ehegatten kann auf den Nachlass des überlebenden Ehegatten übertragen werden.
- Der maximal übertragbare NRB beträgt 100%, was einen kombinierten Schwellenwert von bis zu £650,000 (2 × 325.000 £).
- Die Überweisung basiert auf der ungenutzter Prozentsatznicht der Barbetrag – daher profitiert es von jeder Erhöhung des NRB.
- Ein Anspruch muss von der persönliche Vertreter des Nachlasses des überlebenden Ehegatten unter Verwendung des Formulars IHT402.
- Der Anspruch muss innerhalb von 2 Jahre zum Ende des Monats, in dem der zweite Todesfall eingetreten ist (oder 3 Monate nach Erteilung des Erbscheins, falls später).
Was ist der übertragbare Nullsatzbereich?
Der übertragbare Freibetrag (Transferable Free Rate Band, TNRB) ermöglicht es, den nicht genutzten Anteil des Freibetrags eines Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartners beim Tod des anderen Ehegatten in dessen Nachlass zu übertragen. Dadurch können Ehepaare und eingetragene Lebenspartner ihre Freibeträge zusammenlegen.[1]
Für 2026/27 beträgt der Freibetrag für den Nachlass 325.000 £ pro Person. Wurde der Freibetrag des ersten Ehegatten vollständig ausgeschöpft (z. B. weil alles im Rahmen der Ehegattenfreigrenze an den überlebenden Ehegatten überging), kann der Nachlass des überlebenden Ehegatten weitere 325.000 £ geltend machen – wodurch sich ein kombinierter Erbschaftsteuerfreibetrag von … ergibt. £650,000.
So funktioniert die Überweisung
Das TNRB basiert auf dem Prozentsatz nicht in Anspruch genommener NRB-Betrag des ersten Ehegatten, nicht der Barbetrag:[2]
- Berechnen Sie, welcher Prozentsatz des NRB des ersten Ehepartners zum Zeitpunkt seines Todes nicht genutzt wurde.
- Wenden Sie diesen Prozentsatz auf den zum Zeitpunkt der überlebender Ehegatte stirbt
- Addieren Sie das Ergebnis zum NRB des überlebenden Ehegatten.
Beispiel: John starb 2005, als der Freibetrag für Erwerbstätige 275.000 £ betrug. Er hinterließ seinen Kindern 55.000 £ und den Rest seiner Frau Mary. Er nutzte 20 % seines Freibetrags (55.000 £ ÷ 275.000 £). Wenn Mary 2026 stirbt, können 80 % des aktuellen Freibetrags übertragen werden: 80 % × 325.000 £ = 260.000 £. Marys Nachlass hat einen kombinierten Freibetrag von 325.000 £ + 260.000 £ = £585,000.
Warum Prozentsätze wichtig sind
Die prozentuale Berechnung ist wichtig, da sich der Freibetrag für nichtselbstständige Kinder (NRB) im Laufe der Zeit ändern kann. Wenn der erste Ehepartner zu einem Zeitpunkt verstarb, als der NRB niedriger war, profitiert die Übertragung gemäß der prozentualen Berechnung von jeder Erhöhung des NRB bis zum Tod des überlebenden Ehepartners.[2]
| Szenario | Erster Tod NRB | % ungenutzt | Zweiter Todesfall NRB | Überwiesener Betrag | Kombinierter Schwellenwert |
|---|---|---|---|---|---|
| 100 % unbenutzt | £275,000 | 100% | £325,000 | £325,000 | £650,000 |
| 50 % ungenutzt | £300,000 | 50% | £325,000 | £162,500 | £487,500 |
| 75 % ungenutzt | £263,000 | 75% | £325,000 | £243,750 | £568,750 |
Die Behauptung aufstellen
Der Anspruch wird von den persönlichen Vertretern der überlebenden Ehepartner Nachlass unter Verwendung des Formulars IHT402 (eine Anlage zum Formular IHT400). Der Antrag muss Folgendes enthalten:[3]
- Eine Kopie des Sterbeurkunde des ersten Ehepartners
- Eine Kopie des Erteilung des Erbscheins (oder Erbscheine) für den Nachlass des ersten Ehegatten
- Eine Kopie des ersten Ehepartners Wille (gegebenenfalls)
- Einzelheiten zu jeglichen Erbschaftsteuer gezahlt auf dem Nachlass des ersten Ehegatten
- Berechnung der ungenutzter Prozentsatz
Frist für die Geltendmachung von Ansprüchen
Der Anspruch muss innerhalb von 2 Jahre zum Ende des Monats, in dem der überlebende Ehegatte verstorben ist, oder 3 Monate nach Erteilung des Erbscheins/der Nachlassverwaltung für den Nachlass des überlebenden Ehegatten (je nachdem, welcher Zeitpunkt später liegt).[2]
HMRC kann in Ausnahmefällen verspätete Anträge nach eigenem Ermessen akzeptieren, dies ist jedoch nicht garantiert.
Mehrfache Ehen: War der überlebende Ehegatte mehr als einmal verwitwet, können nicht genutzte Freibeträge für Nichtverwitwete Ehegatten von jedem vorverstorbenen Ehegatten geltend gemacht werden. Der maximale Transfer ist auf 100 % begrenzt. Der zum Zeitpunkt des Todes des überlebenden Ehepartners geltende NRB-Freibetrag beträgt maximal 325.000 £. Selbst wenn drei verstorbene Ehepartner jeweils 100 % des Freibetrags ungenutzt lassen, beträgt der maximale zusätzliche NRB-Freibetrag 325.000 £.
RNRB-Transfer
Der Freibetrag für den Hauptwohnsitz (RNRB) kann ebenfalls auf diese Weise übertragen werden. Hat der erste Ehepartner seinen RNRB nicht genutzt (z. B. weil er zum Zeitpunkt des Todes kein anrechenbares Eigenheim besaß), kann der nicht genutzte Prozentsatz vom Nachlass des überlebenden Ehepartners beansprucht werden, wodurch sich ein potenzieller kombinierter RNRB von bis zu 350.000 £ ergibt.[1]
Häufig gestellte Fragen
Wie funktioniert die übertragbare Freibetragsgrenze?
Stirbt der erste Ehepartner und hinterlässt alles dem überlebenden Ehepartner (freibetragsfreie Übertragung), bleibt sein Freibetrag vollständig ungenutzt. Stirbt der überlebende Ehepartner später, können seine Erben den verbleibenden Anteil geltend machen. Beträgt der Freibetrag beispielsweise 325.000 £, erhöht sich der geltend gemachte Betrag um weitere 325.000 £, sodass sich der Gesamtfreibetrag auf 650.000 £ beläuft.
Was wäre, wenn der erste Ehepartner einen Teil seines NRB (Nichtansässigen Steuerfreibetrags) in Anspruch genommen hätte?
Nur der nicht genutzte Prozentsatz wird übertragen. Hat beispielsweise der erste Ehepartner 40 % seines Freibetrags (durch Schenkungen oder Vermächtnisse an nicht befreite Begünstigte) genutzt, werden nur 60 % übertragen. Beim aktuellen Freibetrag von 325.000 £ wären das 195.000 £ – was einen Gesamtfreibetrag von 520.000 £ ergibt.
Kann ich Ansprüche von mehr als einem verstorbenen Ehepartner geltend machen?
Ja, wenn jemand mehr als einmal verwitwet ist, können die Daueraufenthaltsberechtigten nicht genutzte Freibeträge aus früheren Ehegatten geltend machen. Der übertragene Gesamtbetrag darf jedoch 100 % des zum Zeitpunkt des Todes des Hinterbliebenen geltenden Freibetrags nicht übersteigen – der maximale Gesamtbetrag beträgt also immer das Zweifache des aktuellen Freibetrags.
Ist die RNRB auch übertragbar?
Ja. Der nicht genutzte Anteil des Freibetrags für den Hauptwohnsitz (RNRB) kann ebenfalls auf den Nachlass des überlebenden Ehegatten übertragen werden. Dies bedeutet, dass ein Ehepaar potenziell einen gemeinsamen Erbschaftsteuerfreibetrag von 1.000.000 £ (650.000 £ NRB + 350.000 £ RNRB) haben kann.
Weiterführende Literatur
- Die Nullsatzgruppe (325.000 £) — die Steuerfreigrenze im Detail
- Die Residenz-Nullsatzband — die zusätzliche Zulage von 175.000 £
- Befreiung für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner — der unbegrenzte Ehegattenfreibetrag
- Das IHT400-Formular — Einreichung des IHT402-Zeitplans
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