Wichtigste Fakten
- Es gibt keine monetäre Grenze auf Geschenke aus normalen Ausgaben aus dem Einkommen.
- Die Spende muss Teil des Vermögens des Spenders sein. normale Ausgaben (regelmäßiges, gewohnheitsmäßiges Muster).
- Es muss hergestellt sein aus Einkommen (nicht großgeschrieben).
- Dem Spender muss noch genügend Einkommen bleiben, um ihren gewohnten Lebensstandard beibehalten.
- Gängige Beispiele sind die Zahlung von Lebensversicherungsprämien, regelmäßige Geschenke an Kinder und Schulgebühren.
Die Ausnahme für normale Ausgaben
Abschnitt 21 des Erbschaftsteuergesetzes von 1984 sieht eine Befreiung für Schenkungen vor, die Teil des Vermögens des Schenkers sind. normale Ausgaben aus dem EinkommenIm Gegensatz zu den meisten anderen Erbschaftsteuerbefreiungen gibt es hier keine Obergrenze auf den Betrag, der verschenkt werden kann – was dies zu einem der wertvollsten Planungsinstrumente macht, die zur Verfügung stehen.[1]
Die drei Bedingungen
Damit eine Spende als förderfähig gilt, müssen alle drei Bedingungen erfüllt sein:[2]
- Normale Ausgaben: Die Spende muss Teil des üblichen (gewohnheitsmäßigen, regelmäßigen) Spendenverhaltens des Spenders sein.
- Ohne Einkommen: Die Schenkung muss aus dem Einkommen des Spenders erfolgen, nicht aus dem Kapital.
- Lebensstandard beibehalten: Nach der Schenkung muss dem Spender noch ein ausreichendes Einkommen verbleiben, um seinen gewohnten Lebensstandard aufrechtzuerhalten.
Was macht Ausgaben „normal“?
HMRC berücksichtigt folgende Faktoren:[2]
- Regelmäßigkeit: Monatliche, vierteljährliche oder jährliche Zahlungen weisen ein Muster auf.
- Dauer: Geschenke über mehrere Jahre hinweg sind eindeutig „normaler“.
- Feststehende Absicht: Hinweise darauf, dass der Spender beabsichtigte, das Muster fortzusetzen
- Erste Zahlung: Das erste Geschenk einer geplanten Serie dürfen Sie müssen sich qualifizieren, aber die Beweise müssen die Absicht stützen.
Wichtigster Punkt: „Normal“ bedeutet nicht, dass der Betrag jedes Mal gleich ist. Großeltern, die regelmäßig Schulgebühren zahlen (die jährlich steigen), wären ebenfalls berechtigt. Entscheidend ist, dass die Spenden regelmäßig und gewohnheitsmäßig erfolgen.
Häufige Beispiele
| Geschenk | Wahrscheinlich qualifiziert? | Anmerkungen |
|---|---|---|
| Monatlicher Dauerauftrag an erwachsene Kinder | Ja | Regelmäßig, durch Einkommen, eindeutig gewohnheitsmäßig |
| Jährliche Prämienzahlungen für Lebensversicherungen | Ja | Klassisches Beispiel – regelmäßig und vorhersehbar |
| Die Schulgebühren der Enkelkinder jedes Trimester bezahlen | Ja | Regelmäßiges Muster über mehrere Jahre |
| Jährliche Geburtstags-/Weihnachtsgeschenke in gleichbleibender Höhe | Ja | Wenn es Teil eines regelmäßigen, etablierten Musters ist |
| Einmalige Schenkung aus dem Aktienverkauf | NEIN | Kapital, nicht Einkommen; einmalig, nicht normal |
| Unregelmäßige Geschenke in unterschiedlichen Beträgen | Möglicherweise | Hängt von Hinweisen auf Absicht und Muster ab. |
Einkommen vs. Kapital
Das Geschenk muss von Einkommen, nicht Kapital. Zum Einkommen gehören:[2]
- Erwerbseinkommen und Renten
- Gewinne aus selbstständiger Tätigkeit
- Mieteinnahmen
- Dividenden und Zinsen
Zum Kapital zählen: Erlöse aus dem Verkauf einer Immobilie, der Veräußerung einer Kapitalanlage oder einer Erbschaft. Schenkungen aus diesen Quellen sind von dieser Ausnahme ausgeschlossen.
Aufzeichnungen
Weil diese Ausnahme in Anspruch genommen wird nach dem Tod durch die Nachlassverwalter (unter Verwendung HMRC -Formulars IHT403), ist eine gute Buchführung zu Lebzeiten unerlässlich:[3]
- Halten Sie einen einfachen Zeitplan für Ihre Gesamteinkommen jedes Jahr
- Nehmen Sie Ihre regelmäßige Ausgaben (Rechnungen, Lebenshaltungskosten)
- Nehmen Sie die Geschenke gemacht (Datum, Betrag, Empfänger)
- Zeigen Sie, dass Ihr Einkommen übersteigt Ihre Ausgaben (einschließlich der Geschenke)
- Verwenden Daueraufträge oder Banküberweisungen, um eine klare Dokumentation zu gewährleisten.
Tipp: Erwägen Sie die Erstellung einer einfachen Jahresübersicht: Gesamteinkommen, gesamte Lebenshaltungskosten, für Schenkungen verfügbarer Überschuss und tatsächlich getätigte Schenkungen. Dies erleichtert die Arbeit der Nachlassverwalter erheblich und stärkt den Anspruch auf Steuerbefreiung.
Häufig gestellte Fragen
Was zählt zu den normalen Ausgaben?
HMRC geht davon aus, dass die Schenkungen einen Teil einer Schenkung bilden werden. regelmäßiges Muster Beispielsweise monatliche oder jährliche Zahlungen. Eine einmalige Spende ist in der Regel nicht förderfähig. Die erste Zahlung einer geplanten regelmäßigen Serie kann jedoch förderfähig sein, wenn Sie Ihre Absicht zur Fortsetzung nachweisen können.
Was zählt als Einkommen für diese Steuerbefreiung?
Einkommen bezeichnet Ihr regelmäßiges Einkommen aus allen Quellen: Erwerbstätigkeit, selbstständige Tätigkeit, Renten, Dividenden, Mieteinnahmen und Zinsen. Nicht dazu gehören Kapitalzuflüsse wie Erlöse aus dem Verkauf von Vermögenswerten, Erbschaften oder Kapitalausschüttungen aus einem Trust.
Wie viel kann ich unter Nutzung dieser Ausnahme spenden?
Es gibt keine feste Obergrenze. Sie können so viel von Ihrem Überschusseinkommen spenden, wie Sie möchten, solange es zu Ihren regulären Ausgaben gehört und Sie Ihren gewohnten Lebensstandard halten können. Jemand mit einer hohen Rente und moderaten Ausgaben könnte jährlich Tausende steuerfrei spenden.
Wie kann ich nachweisen, dass Geschenke für diese Ausnahme in Frage kommen?
Führen Sie detaillierte Aufzeichnungen über Ihre Einnahmen, Ihre regelmäßigen Ausgaben und Schenkungen. Das Formular IHT403 HMRC wird nach dem Tod verwendet, um die Steuerbefreiung geltend zu machen. Nachweise über regelmäßige Ausgaben (z. B. Daueraufträge) stärken den Anspruch. Die Erben müssen nachweisen, dass die drei Voraussetzungen erfüllt sind.
Weiterführende Literatur
- Jährlicher Freibetrag (3.000 £) — der jährliche Freibetrag für erbschaftsteuerfreie Schenkungen
- Kleingeschenke und sonstige Ausnahmen — 250 £ und Hochzeitsgeschenke
- Lebensversicherung und Erbschaftsteuer — Versicherungsprämien als normale Ausgaben verwenden
- Grundlagen der IHT-Planung — Strategien zur Reduzierung Ihrer Erbschaftsteuer
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