Wichtigste Fakten
- Der persönliche Vertreter Die Erbschaftssteuer auf den Nachlass wird von den Testamentsvollstreckern oder Nachlassverwaltern entrichtet.
- Erbschaftsteuer auf Geschenke, die innerhalb von 7 Jahren gemacht wurden Die Todesfallleistung wird normalerweise vom Beschenkten bezahlt.
- Treuhänder zahlen Erbschaftssteuer auf Vermögenswerte, die in relevante Immobilientreuhandfonds (z. B. Ermessensfonds).
- Die Begünstigten zahlen die Erbschaftsteuer nicht direkt, sondern die Erbschaftsteuerrechnung des Nachlasses. verringert ihr Erbe.
- HMRC kann Begünstigte, die Vermögenswerte erhalten haben, in Anspruch nehmen, wenn die Nachlassverwalter die Zahlungen verweigern.
Wer ist für die Zahlung der Erbschaftsteuer verantwortlich?
Die Erbschaftsteuer ist keine Steuer, die von einer einzelnen Person getragen wird. Die Steuerpflicht hängt von der Art der Übertragung und dem betreffenden Vermögen ab. In der Praxis können verschiedene Parteien für unterschiedliche Teile der Erbschaftsteuer verantwortlich sein.[1]
| Art der Überweisung | Wer zahlt die Erbschaftssteuer? |
|---|---|
| Der Nachlass im Todesfall | Persönliche Vertreter (Testamentsvollstrecker/Nachlassverwalter) |
| Schenkungen innerhalb von 7 Jahren vor dem Tod (PETs) | Der Empfänger des Geschenks (vorrangig) |
| Schenkungen in Treuhandverhältnisse (CLTs) | Die Treuhänder oder die Person, die die Schenkung vornimmt. |
| Treuhandvermögen (10-Jahres- und Ausstiegskosten) | Die Treuhänder |
| Gemeinsames Eigentum, das durch Erbfolge übertragen wird | Der überlebende Miteigentümer / der Nachlass |
Persönliche Vertreter
Die Nachlassverwalter sind die Personen, die rechtlich für die Verwaltung des Nachlasses verantwortlich sind. Dies können sein:[3]
- Testamentsvollstrecker — im Testament genannt
- Administratoren — wird vom Gericht ernannt, wenn kein Testament vorliegt (gesetzliche Erbfolge)
PRs müssen:
- Bewerten Sie alle Vermögenswerte und Verbindlichkeiten des Nachlasses.
- Füllen Sie das IHT400-Formular aus (oder bestätigen Sie, dass der Nachlass von der Steuer befreit ist).
- Zahlen Sie die fällige Erbschaftsteuer – der größte Teil muss bezahlt werden. vor Der Erbschein wird erteilt
- Reichen Sie alle zusätzlichen Informationen ein, HMRC anfordert.
- Verteilen Sie den Nachlass nach Begleichung der Erbschaftssteuer und sonstiger Verbindlichkeiten.
Erblasser haften persönlich für die Erbschaftsteuer. Verteilen sie Vermögenswerte, bevor die gesamte fällige Erbschaftsteuer entrichtet wurde, kann HMRC sie persönlich belangen.
Erbschaftsteuer auf Schenkungen zu Lebzeiten
Wenn jemand eine potenziell steuerbefreite Übertragung (PET) vornimmt – typischerweise eine Schenkung an eine andere Person – und innerhalb von sieben Jahren verstirbt, kann Erbschaftsteuer auf die Schenkung fällig werden. Die primäre Haftung liegt beim Schenker. Empfänger des Geschenks.[1]
Kann der Empfänger nicht zahlen, geht die Haftung auf die Nachlassverwalter über. Die Haftungsreihenfolge ist:
- Die Person, die das Geschenk erhalten hat
- Die persönlichen Vertreter des Nachlasses des Stifters
- Jede andere Person, in deren Eigentum das Eigentum steht
Tipp: Wenn eine Schenkung mehr als 3 Jahre vor dem Tod erfolgte, Konische Entlastung reduziert den Erbschaftsteuersatz auf die Schenkung. Nach 7 Jahren sind Schenkungen vollständig steuerfrei.
Erbschaftsteuer auf Treuhandvermögen
Die Treuhänder haften für die Erbschaftsteuer auf:
- Eintrittsgebühren — wenn Vermögenswerte in einen relevanten Immobilientrust übertragen werden und der Wert (zusammen mit anderen CLTs der vorangegangenen 7 Jahre) den Freibetrag übersteigt
- Gebühren zum 10-jährigen Jubiläum — regelmäßige Gebühren auf relevante Immobilientreuhandverhältnisse
- Ausreisegebühren — wenn Kapital den Trust verlässt
Wenn die Treuhänder die Zahlung verweigern, kann HMRC den Stifter (solange er lebt) oder die Begünstigten, die das Treuhandvermögen erhalten haben, belangen.[3]
Gemeinsam besessene Vermögenswerte
Die Anwendung der Erbschaftsteuer auf gemeinschaftlich besessene Vermögenswerte hängt von der Art des Eigentums ab:
| Eigentumsart | Was geschieht beim Tod? | IHT-Behandlung |
|---|---|---|
| Miteigentümer | Geht automatisch aufgrund des „Rechts des Überlebenden“ auf den Überlebenden über. | Der Anteil des Verstorbenen wird dem Nachlass für die Erbschaftsteuer hinzugerechnet. Ist der überlebende Ehepartner, gilt der Ehegattenfreibetrag. |
| Miteigentümer | Der Anteil des Verstorbenen wird gemäß seinem Testament oder den gesetzlichen Erbfolgeregeln verteilt. | Der Anteil des Verstorbenen gehört zum Nachlass. Die Erben haften für die Erbschaftsteuer auf diesen Anteil. |
Können Begünstigte belangt werden?
Im Allgemeinen haften Erben nicht direkt für die Erbschaftsteuer des Nachlasses. HMRC kann jedoch einen Erben belangen, der... bereits erhaltene Vermögenswerte Aus dem Nachlass, falls die Erben die fällige Erbschaftsteuer nicht vollständig entrichten. Jeder Erbe haftet bis zur Höhe des Wertes der ihm zuerkannten Vermögenswerte.[2]
Praktischer Hinweis: Erben sollten vorsichtig sein, keinen Druck auf die Testamentsvollstrecker auszuüben, das Vermögen schnell zu verteilen. Falls die Erbschaftsteuerfrage nicht abschließend geklärt ist und HMRC später eine weitere Steuerfestsetzung vornimmt, müssen die verteilten Vermögenswerte möglicherweise zurückgefordert werden.
Wie sich das Testament auf die Steuerlast auswirkt
In einem Testament kann festgelegt werden, wie die Erbschaftssteuer zwischen den Begünstigten aufgeteilt wird:
- „Steuerfreie“ Geschenke — Die Erbschaftsteuer wird vom Nachlass getragen und verringert somit den Betrag, den die Erben des Nachlasses erhalten.
- Geschenke „steuerpflichtig“ — der Empfänger trägt die Erbschaftsteuer auf sein konkretes Geschenk
- Keine Richtung — Es gelten die Standardregeln: Die Erbschaftsteuer wird aus dem Restnachlass gezahlt.
Dies ist ein wichtiger Aspekt der Testamentsplanung. Die Art und Weise der Erbschaftsteuerverteilung kann den Nettobetrag, den jeder Begünstigte erhält, erheblich beeinflussen.
Häufig gestellte Fragen
Müssen Erben Erbschaftssteuer zahlen?
Erben zahlen die Erbschaftsteuer in der Regel nicht direkt. Die Steuer wird von den Testamentsvollstreckern vor der Verteilung des Nachlasses entrichtet. Wird jedoch in einem Testament eine bestimmte Zuwendung „steuerfrei“ vermacht, trägt der verbleibende Nachlass die Erbschaftsteuer, wodurch sich die Erbteile der anderen Erben verringern.
Wer zahlt Erbschaftssteuer auf Schenkungen zu Lebzeiten?
Stirbt der Schenker innerhalb von sieben Jahren nach einer potenziell steuerbefreiten Schenkung, so ist die Erbschaftsteuer auf die Schenkung grundsätzlich die Verantwortung des Beschenkten. Kann dieser nicht zahlen, kann die britische Steuerbehörde HMRC die Nachlassverwalter in Anspruch nehmen.
Was geschieht, wenn die Testamentsvollstrecker die Erbschaftsteuer nicht bezahlen können?
HMRC kann jeden, der Vermögenswerte aus dem Nachlass erhalten hat (einschließlich Erben und Schenkungsempfänger), in Anspruch nehmen, wenn die Nachlassverwalter nicht zahlen können. Jede Person haftet bis zur Höhe des Wertes der erhaltenen Vermögenswerte.
Wird die Erbschaftsteuer vor oder nach der Testamentseröffnung entrichtet?
Der Großteil der Erbschaftsteuer muss vor Erteilung des Erbscheins entrichtet werden. Die Testamentsvollstrecker müssen in der Regel die Finanzierung sicherstellen (manchmal über ein Banküberweisungsverfahren oder durch den Verkauf von Vermögenswerten), um die Erbschaftsteuer zu begleichen und anschließend mit dem Erbschein auf das verbleibende Vermögen zugreifen zu können.
Weiterführende Literatur
- Was ist die Erbschaftssteuer? — eine Einführung in die Erbschaftsteuer
- Nachlass- und Erbschaftsteuerübersicht — der Prozess vom Tod bis zur Gewährung
- Zahlung der Erbschaftsteuer (Ratenzahlung) — Zahlungsmethoden und Zahlungszeitpunkt
- Potenziell befreite Übertragungen (PETs) — Geschenke, die nach 7 Jahren steuerfrei werden
- Stiftungen und Erbschaftssteuer — Erbschaftsteuerbelastungen auf Treuhandvermögen
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