What is the entry charge on a trust?

The entry charge is the immediate IHT liability when you settle assets into a relevant property trust. It is charged at 20% on the amount by which the transfer (plus any other CLTs in the previous 7 years) exceeds the nil-rate band of £325,000.

If the settlor pays the IHT (rather than the trustees), the tax payment itself is treated as an additional gift to the trust. The transfer must be “grossed up” to include the tax. At the 20% lifetime rate, grossing up means the effective rate on the net gift is 25%.

Can I create a trust with no IHT to pay?

Yes. If the value settled into the trust (plus any CLTs in the previous 7 years) is within the £325,000 nil-rate band, no lifetime IHT is due. This is the most common approach — many trusts are deliberately funded within the NRB.

What happens if I die within 7 years of creating the trust?

The CLT is recalculated at the 40% death rate instead of the 20% lifetime rate. Credit is given for any lifetime tax already paid. Taper relief applies if you survived more than 3 years. There is no refund if the recalculated amount is less than the lifetime tax.

Erbschaftsteuer auf die Errichtung eines Trusts

Bei der Übertragung von Vermögenswerten in einen entsprechenden Immobilientrust handelt es sich um eine steuerpflichtige Übertragung zu Lebzeiten (CLT) – wenn der Betrag den Freibetrag übersteigt, wird auf den übersteigenden Betrag sofort eine Erbschaftsteuer von 20 % erhoben.

Durch die #GoFile Team Letzte Aktualisierung: März 2026

Wichtigste Fakten

Die Errichtung eines entsprechenden Vermögenstrusts (z. B. eines Ermessenstrusts) ist ein kostenpflichtige lebenslange Übertragung (CLT).
Der Lebenszeitrate Es beträgt 20 % auf jeden Betrag, der den verfügbaren Freibetrag übersteigt (325.000 £ für 2026/27).
Wenn die Spender zahlt Bei der Erbschaftsteuer muss die Steuerzahlung „aufgestockt“ werden – wodurch sich ein effektiver Steuersatz von 25 % ergibt.
CLTs in der die letzten 7 Jahre den verfügbaren Nullsatzbereich für eine neue Überweisung reduzieren.
Wenn der Stifter innerhalb 7 JahreDie CLT wird mit dem 40%igen Erbschaftsteuersatz neu berechnet, wobei die zu Lebzeiten gezahlte Steuer angerechnet wird.

Eintrittsgebühr bei der Treuhandgründung

Wenn Sie Vermögenswerte in einen entsprechenden Vermögenstrust (meistens einen Ermessenstrust) einbringen, wird die Übertragung als eine solche klassifiziert. kostenpflichtige lebenslange Übertragung (CLT). Im Gegensatz zu potenziell steuerbefreiten Übertragungen (PETs) unterliegt eine CLT sofort der Erbschaftsteuer in Höhe des lebenslangen Steuersatzes von 20%.^[1]

Die Steuer fällt nur auf den Betrag an, um den die Erbschaftsteuer den Freibetrag übersteigt. Die meisten Menschen planen ihre Stiftungen so, dass sie innerhalb des Freibetrags bleiben, sodass in der Praxis viele Stiftungen ohne sofortige Erbschaftsteuerzahlung errichtet werden.

Berechnung der Eintrittsgebühr

Die Berechnung erfolgt in folgenden Schritten:^[2]

Ermitteln Sie den Wert der Vermögenswerte, die in den Trust eingebracht werden.
Addieren Sie alle anderen CLTs, die in der die letzten 7 Jahre
Den Freibetrag abziehen (325.000 £ für 2026/27)
Auf jeden Überschuss wird eine Erbschaftsteuer von 20 % erhoben.

Beispiel: Sarah überträgt 400.000 £ in einen Ermessenstrust. Sie hat in den letzten 7 Jahren keine weiteren CLTs (Contracted Living Trusts) errichtet. Die ersten 325.000 £ sind durch den NRB (Non-Responsibility Free) abgedeckt. Der darüber hinausgehende Betrag beträgt 75.000 £. Erbschaftsteuer zu Lebzeiten (vom Treuhänder zu zahlen): 75.000 £ × 20 % = £15,000.

Bruttogewinn

Wenn die Stifter zahlt Da die Erbschaftsteuer nicht an die Treuhänder, sondern an diese gezahlt wird, wird die Steuerzahlung als zusätzliche Wertübertragung behandelt. Die Erbschaftsteuer muss entsprechend angepasst werden, um die Steuer einzuschließen.^[3]

Wer zahlt die Steuer?	Angewendeter Zinssatz	Bruttoaufschlag erforderlich?	Effektiver Zinssatz auf Nettogeschenk
Treuhänder (aus dem Treuhandfonds)	20%	NEIN	20%
Siedler	20 % (vom Bruttobetrag)	Ja	25 % (effektiv)

Aufrechnungsformel: Bruttotransfer = Nettogeschenk ÷ 0,80 (für den Betrag, der den NRB übersteigt).

Praktischer Tipp: Für die ist es in der Regel steuerlich günstiger. Treuhänder Die Erbschaftsteuer kann aus dem Treuhandvermögen entrichtet werden, wodurch eine Aufrechnung vermieden wird. Zahlt der Stifter selbst, würde ein Betrag von 75.000 £ über dem Freibetrag aufgrund der Aufrechnung zu einer Steuer von 18.750 £ (statt 15.000 £) führen.

Nutzung des Nulltarifbandes

Der Freibetrag ist eine gemeinsame Ressource. Jegliche Kapitaltransfers in den 7 Jahren vor einem neuen Transfer reduzieren den verfügbaren Freibetrag.^[2]

CLTs werden dem NRB gegenübergestellt in chronologische Reihenfolge
Bei fehlgeschlagenen PET-Transplantationen (bei denen der Spender innerhalb von 7 Jahren verstarb) wird ebenfalls das NRB verwendet.
Die NRB bei der Zeitpunkt der aktuellen Überweisung wird für die Lebensdauerberechnung verwendet
Nach 7 Jahren fallen frühere CLTs aus der Gesamtsumme heraus, wodurch NRB für neue Transfers frei wird.

Tod innerhalb von 7 Jahren

Stirbt der Stifter innerhalb von 7 Jahren nach Errichtung des Trusts, wird der CLT neu berechnet. Sterberate (40%):^[1]

Es wird der NRB zum Todeszeitpunkt verwendet (nicht der NRB zum Zeitpunkt der CLT).
Jeder Betrag, der den NRB übersteigt, wird mit 40 % besteuert.
Kredit wird für bereits gezahlte Steuern auf Lebenszeit gewährt.
Entlastung durch Ausschleichen gilt, wenn der Stifter mehr als 3 Jahre überlebt hat.
Eine Rückerstattung erfolgt nicht, wenn die neu berechnete Steuer niedriger ist als die lebenslange Steuer.

Mehrere Treuhandverhältnisse

Wenn ein Stifter am selben Tag oder nach dem 6. Juni 2014 mehrere relevante Immobilientrusts errichtet, wird der Freibetrag für die Berechnung der 10-Jahres- und der Ausstiegsgebühren gleichmäßig auf diese aufgeteilt. Dies verhindert den vermeintlichen Vorteil, den Freibetrag durch die Errichtung mehrerer Trusts zu erhöhen.

Häufig gestellte Fragen

Wie hoch ist die Eintrittsgebühr für einen Trust?

Die Eintrittsgebühr ist die sofort fällige Erbschaftsteuerpflicht bei der Übertragung von Vermögenswerten in einen entsprechenden Immobilientrust. Sie beträgt 20 % des Betrags, um den die Übertragung (zuzüglich etwaiger anderer CLTs in den vorangegangenen 7 Jahren) den Freibetrag von 325.000 £ übersteigt.

Was bedeutet „Bruttoaufstockung“?

Zahlt der Stifter die Erbschaftsteuer (anstatt der Treuhänder), wird die Steuerzahlung selbst als zusätzliche Schenkung an den Trust behandelt. Die Übertragung muss um die Steuer „aufgerundet“ werden. Bei einem Steuersatz von 20 % zu Lebzeiten beträgt der effektive Steuersatz auf die Nettoschenkung 25 %.

Kann ich einen Trust errichten, bei dem keine Erbschaftsteuer anfällt?

Ja. Liegt der in den Trust eingebrachte Wert (zuzüglich etwaiger CLTs der letzten sieben Jahre) innerhalb des Freibetrags von 325.000 £, fällt keine Erbschaftsteuer zu Lebzeiten an. Dies ist die gängigste Vorgehensweise – viele Trusts werden bewusst unterhalb des Freibetrags ausgestattet.

Was passiert, wenn ich innerhalb von 7 Jahren nach Errichtung des Trusts sterbe?

Die Erbschaftsteuer wird mit dem Todesfallsteuersatz von 40 % anstelle des lebenslangen Steuersatzes von 20 % neu berechnet. Bereits gezahlte Erbschaftsteuer wird angerechnet. Eine Steuerermäßigung gilt, wenn Sie länger als drei Jahre überlebt haben. Es erfolgt keine Rückerstattung, wenn der neu berechnete Betrag niedriger ist als die Erbschaftsteuer.

Weiterführende Literatur

Stiftungen und Erbschaftssteuer — die verschiedenen Arten von Trusts und ihre Behandlung der Erbschaftsteuer
Gebühren zum 10-jährigen Jubiläum — die periodische Ladung nach der Entstehung
Austrittsgebühren für Trusts — Gebühren bei Kapitalausschüttung
Gebührenpflichtige lebenslange Übertragungen — die umfassenderen CLT-Regeln
Das Nullsatzband — die Schwelle, an der CLTs gemessen werden

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Quellen

Erbschaftssteuer: Schenkungen — GOV.UK
IHTM14501 – Lebenslange Übertragungen: kostenpflichtige lebenslange Übertragungen — HMRC
IHTM14601 – Bruttoeinnahmen — HMRC