Wichtigste Fakten
- Geschenke an im Vereinigten Königreich registrierte Wohltätigkeitsorganisationen sind vollständig von der Erbschaftsteuer befreit, unabhängig davon, ob die Erbschaft zu Lebzeiten oder im Todesfall erworben wurde.
- Mindestens 10% Der „Grundbetrag“ für wohltätige Spenden reduziert den Erbschaftsteuersatz von 40 % auf 36%.
- Der 10%-Test wird separat auf jeden einzelnen Fall angewendet. Komponente des Vermögens (freies Vermögen, gemeinschaftliches Eigentum, feststehendes Vermögen).
- Der ermäßigte Preis gilt seit April 2012 (eingeführt durch das Finanzgesetz 2012).
- Persönliche Vertreter können sich für eine Fusion entscheiden Immobilienbestandteile, um die 10%-Schwelle zu erreichen.
Die Wohltätigkeitsbefreiung
Schenkungen an anerkannte, in Großbritannien registrierte Wohltätigkeitsorganisationen sind vollständig von der Erbschaftsteuer befreit, ohne Obergrenze. Dies gilt für Schenkungen zu Lebzeiten (steuerfreie Übertragungen, nicht aber Schenkungen nach dem PET- oder CLT-Prinzip) sowie für testamentarische Verfügungen.[1]
Die Spendenbefreiung ist eine der wirksamsten Erbschaftsteuervergünstigungen. Im Gegensatz zu vielen anderen Vergünstigungen gibt es keine Obergrenze für den Betrag, keine Mindesthaltedauer und keine Beschränkung hinsichtlich der Art des verschenkten Vermögenswerts.
Wichtigster Punkt: Wohltätige Spenden werden vom Nachlass abgezogen. vor Die Erbschaftsteuer wird berechnet. Dies bedeutet, dass sie sowohl das steuerpflichtige Vermögen reduziert als auch möglicherweise den verbleibenden Nachlass für den ermäßigten Steuersatz von 36 % qualifiziert.
Qualifizierte Wohltätigkeitsorganisationen
Um die Befreiung in Anspruch nehmen zu können, muss der Empfänger folgende Voraussetzungen erfüllen:[3]
- A im Vereinigten Königreich registrierte Wohltätigkeitsorganisation von HMRC für Steuerzwecke anerkannt
- A gemeinnütziger Amateursportverein (CASC) registriert bei HMRC
- Bestimmt nationale Institutionen (Museen, Galerien, der National Trust, Universitäten)
- Qualifikation ausländische Wohltätigkeitsorganisationen die den britischen Standards entsprechen
- Politische Parteien Erfüllung bestimmter Bedingungen (mindestens zwei Abgeordnete oder ein Abgeordneter und 150.000 Stimmen)
Der reduzierte Satz von 36 %
Seit April 2012 werden Nachlässe, die mindestens 10% des „Basisbetrags“, der gemeinnützigen Organisationen zugutekommt, die von einem reduzierten Erbschaftsteuersatz profitieren 36% anstelle der üblichen 40%.[1]
Der Basisbetrag wird im Allgemeinen wie folgt berechnet:
- Der Wert des Anwesens (oder des entsprechenden Bestandteils)
- Abzüglich des Freibetrags (NRB) und des Freibetrags für den Wohnsitz (RNRB)
- Abzüglich etwaiger Steuererleichterungen (BPR, APR) und Freibeträge (mit Ausnahme der Spende selbst)
Durchgerechnetes Beispiel
| Artikel | Ohne Wohltätigkeitsspende | Mit 10% Spende für wohltätige Zwecke |
|---|---|---|
| Nettovermögen | £825,000 | £825,000 |
| Weniger NRB | −£325,000 | −£325,000 |
| Basiswert | £500,000 | £500,000 |
| Wohltätige Spende (10 % des Basiswerts) | £0 | −£50,000 |
| Steuerpflichtiges Vermögen | £500,000 | £450,000 |
| Erbschaftsteuersatz | 40% | 36% |
| Erbschaftsteuer zu zahlen | £200,000 | £162,000 |
| Für wohltätige Zwecke | £0 | £50,000 |
| An die Begünstigten | £625,000 | £613,000 |
In diesem Beispiel reduziert das Vermachen von 50.000 Pfund an eine Wohltätigkeitsorganisation das Erbe der Begünstigten nur um 12.000 Pfund – nicht um 50.000 Pfund – aufgrund des niedrigeren Steuersatzes.
Der „optimale Punkt“: Bei manchen Nachlässen kann es tatsächlich sinnvoll sein, etwas mehr an wohltätige Zwecke zu spenden. Zunahme Was die Familie erhält. Dies tritt ein, wenn die Steuerersparnis durch den Steuersatz von 36 % die zusätzliche Spende übersteigt. Es lohnt sich immer, die Zahlen durchzurechnen.
Die Komponentenberechnung
Der 10%-Test wird auf jede „Komponente“ des Nachlasses separat angewendet:[2]
- Das freie Land — Vermögenswerte, die gemäß Testament oder gesetzlichen Erbfolgeregeln vererbt werden
- Gemeinsames Eigentum — Vermögen, das durch Überleben übertragen wird
- Abgeschiedenes Eigentum — Treuhandvermögen, an dem der Verstorbene ein berechtigtes Interesse hatte
Jede Komponente muss einzeln die 10%-Hürde erfüllen. Die persönlichen Vertreter können jedoch sich für eine Fusion entscheiden Komponenten, wenn dadurch der 36%-Satz angewendet werden kann, wo er sonst nicht angewendet werden würde.
Praktische Tipps
- Legen Sie in Ihrem Testament fest, dass die wohltätige Zuwendung „mindestens 10 % des Basisbetrags“ betragen soll, um sicherzustellen, dass der Steuersatz von 36 % auch bei Wertänderungen des Nachlasses Anwendung findet.
- Betrachten wir ein flexibles gemeinnütziges Vermächtnis das ermöglicht es den Testamentsvollstreckern, den Betrag anzupassen
- Denken Sie daran, dass die Ausnahme auch Geschenke umfasst. jegliches VermögenNicht nur Bargeld – Sie können auch Immobilien, Aktien oder persönliche Gegenstände an wohltätige Zwecke vermachen.
- Auch wohltätige Spenden zu Lebzeiten sind zulässig für Einkommensteuererleichterung (Geschenkbeihilfe), wodurch ein doppelter Nutzen entsteht
Häufig gestellte Fragen
Wie funktioniert der ermäßigte Steuersatz von 36 %?
Wenn Sie mindestens 10 % des „Basisbetrags“ (im Wesentlichen der Nettonachlass abzüglich des Freibetrags und anderer Freibeträge) an eine gemeinnützige Organisation vererben, sinkt der Erbschaftsteuersatz auf den steuerpflichtigen Restbetrag von 40 % auf 36 %. Die Ersparnis von 4 % kann unter Umständen dazu führen, dass die Begünstigten mehr erhalten, obwohl mehr an gemeinnützige Organisationen gespendet wird.
Gilt die Steuerbefreiung für wohltätige Zwecke auch für Schenkungen zu Lebzeiten?
Ja. Schenkungen zu Lebzeiten an in Großbritannien registrierte Wohltätigkeitsorganisationen sind vollständig von der Erbschaftsteuer befreit. Es handelt sich dabei nicht um Schenkungen zu Lebzeiten (PETs) oder Schenkungen zu Lebzeiten (CLTs) – es sind steuerbefreite Übertragungen, die Ihren Freibetrag nicht anrechnen.
Kann ich Geld an eine beliebige Wohltätigkeitsorganisation spenden?
Der Empfänger muss eine im Vereinigten Königreich registrierte und von der britischen HMRC anerkannte Wohltätigkeitsorganisation, ein gemeinnütziger Amateursportverein (CASC) oder bestimmte ausländische Wohltätigkeitsorganisationen sein, die den britischen Standards entsprechen. Die Wohltätigkeitsorganisation muss die Bedingungen zum Zeitpunkt des Wirksamwerdens der Spende erfüllen.
Können die 36%-igen Steuersätze den Leistungsempfängern Geld sparen?
Ja. In vielen Fällen spart die 4%ige Steuerermäßigung mehr an Erbschaftssteuer als die zusätzlichen Kosten für die gemeinnützige Spende. Bei manchen Nachlässen gibt es einen optimalen Punkt, an dem eine etwas höhere Spende an wohltätige Zwecke den Betrag, den die Familie erhält, sogar erhöht.
Weiterführende Literatur
- Spenden an Wohltätigkeitsorganisationen und der 36%-Satz — Überblick über wohltätige Spenden und Erbschaftssteuer
- Testamentsplanung und Erbschaftssteuer — Gestaltung von wohltätigen Vermächtnissen in Ihrem Testament
- Berechnung des Nachlasswertes — wie wohltätige Spenden das Vermögen reduzieren
- Grundlagen der IHT-Planung — Wohltätigkeit als Teil Ihrer gesamten Erbschaftssteuerstrategie
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