Wichtigste Fakten
- Diskretionäre Treuhandverhältnisse Vermögenswerte aus Ihrem Nachlass entnehmen, vorbehaltlich Eintritts-, 10-Jahres- und Austrittsgebühren.
- Darlehenstreuhandfonds Die Erbschaftsteuer an den Vermögenswerten wird eingefroren, während dem Stifter die Rückgewinnung seines Kapitals ermöglicht wird.
- Vertrauensstellungen umgehen (durch Testament geschaffen) Vermögenswerte für die Familie verwalten, ohne dass diese zum Nachlass des überlebenden Ehegatten gehören.
- Abwicklung von Vermögenswerten innerhalb der 325.000 £ NRB Dadurch wird die 20%ige Eintrittsgebühr vermieden.
- Die Nachlassplanung muss gegen Folgendes abgewogen werden: periodische und Austrittsgebühren die für die jeweiligen Vermögenstreuhandverhältnisse gelten.
Warum Trusts für die Erbschaftssteuerplanung nutzen?
Trusts können Vermögenswerte aus Ihrem Nachlass entnehmen, deren Wert für die Erbschaftsteuer einfrieren oder sie steuerlich vorteilhaft an Begünstigte übertragen. Zwar fallen für Trusts eigene Erbschaftsteuergebühren an (Eintritt, 10-Jahres-Steuer und Austrittssteuer), diese sind jedoch in der Regel deutlich niedriger als die Erbschaftsteuer von 40 %, was Trusts zu einem wertvollen Planungsinstrument für größere Vermögen macht.[1]
Ermessensbasierte Treuhandplanung
Die gängigste Strategie zur Vermeidung der Erbschaftsteuer auf Basis von Treuhandverhältnissen besteht darin, Vermögenswerte zu Lebzeiten in einen Ermessenstreuhandfonds einzubringen:[2]
- Der Transfer ist ein CLT — Bei einem Einkommen innerhalb der NRB-Grenze (325.000 £) fällt keine Eintrittsgebühr an
- Wenn du überleben 7 JahreDer CLT fällt aus Ihrer Gesamtsumme heraus.
- Die Vermögenswerte sind außerhalb Ihres Grundstücks für die Erbschaftsteuer beim Tod
- Die Treuhänder können nach eigenem Ermessen an die Begünstigten (einschließlich der Familie des Stifters) ausschütten.
Beispiel: David überträgt 2019 325.000 £ in einen Ermessensfonds. Es fallen keine Eintrittsgebühren an (innerhalb des Freibetrags). Er überlebt sieben Jahre (bis 2026). Der Freibetrag wird neu berechnet. Die 325.000 £ (zuzüglich Wertzuwachs) fallen vollständig nicht mehr zu seinem Nachlass. Ist das Fondsvermögen auf 450.000 £ angewachsen, gelten lediglich die Gebühren für die ersten zehn Jahre (maximal 6 %) – nicht der Todesfallsteuersatz von 40 %.
Darlehenstreuhandfonds
Ein Darlehenstreuhandfonds ist für Personen konzipiert, die Zugriff auf ihr Kapital benötigen, aber möchten, dass zukünftiges Wachstum nicht in ihren Nachlass fällt:
- Der Siedler leiht Geld an den Treuhandfonds (typischerweise in eine Versicherungsanleihe investiert)
- Der Das Darlehen ist rückzahlbar auf Verlangen, sodass es zum Nennwert im Nachlass des Stifters verbleibt.
- Beliebig Investitionswachstum gehört zum Treuhandvermögen und liegt außerhalb des Nachlasses.
- Der Stifter kann regelmäßig Beträge als Darlehensrückzahlungen entnehmen (wodurch der Wert des Nachlasses weiter sinkt).
- Es entsteht kein CLT, da der Stifter das Recht auf Rückzahlung behält.
Vorteil: Anders als bei einer Schenkung in einen Ermessensfonds wird bei einem Darlehensfonds der Freibetrag für Schenkungen nicht angerechnet, und es gibt keine siebenjährige Wartezeit. Die Erbschaftsteuerersparnis ergibt sich daraus, dass das Wachstum außerhalb des Nachlasses liegt und sich im Laufe der Zeit verzinst.
Umgehungstreuhandverhältnisse (Testamentstreuhandverhältnisse)
Ein Bypass-Trust wird durch das Testament des ersten Ehegatten und nicht zu Lebzeiten errichtet. Er sorgt dafür, dass Vermögenswerte nicht in den Nachlass des überlebenden Ehegatten fallen.[3]
- Im Testament des ersten Ehepartners werden Vermögenswerte (bis zur Höhe des NRB) einem/einer Ermessensfonds
- Der überlebende Ehepartner kann ein potenzieller Begünstigter des Vertrauens
- Das Treuhandvermögen ist nicht Teil von das Vermögen des überlebenden Ehegatten nach dessen Tod
- Dabei wird der NRB des ersten Ehepartners sofort genutzt, anstatt sich auf den übertragbaren NRB zu verlassen.
Vergleich von Vertrauensstrategien
| Besonderheit | Ermessensfonds | Darlehenstreuhand | Vertrauen umgehen |
|---|---|---|---|
| Bei der Erstellung | Lebensdauer | Lebensdauer | Beim ersten Todesfall (Testament) |
| Eintrittspreis? | Ja (CLT, 20 % auf den Überschuss über dem NRB) | Nein (Darlehen, keine Schenkung) | Nein (Erbschaftsnachlass, NRB gilt) |
| Gilt die 7-Jahres-Regel? | Ja | NEIN | NEIN |
| Zugang der Siedler zu Kapital? | Nein (Geschenk mit Vorbehaltsrisiko) | Ja (Kreditrückzahlungen) | Nicht zutreffend (Siedler ist verstorben) |
| Gebühren nach 10 Jahren/Ausstiegsgebühren? | Ja | Ja (bezüglich des Wachstumselements) | Ja |
| Was wird aus dem Nachlass entfernt? | Voller Wert des Geschenks | Wachstum allein | Vermögen des Trusts (NRB des ersten Ehepartners) |
Andere Ansätze zur Nachlassplanung
- Schenkungs- und Darlehenstreuhandfonds — eine Kombination, bei der ein Teil eine Schenkung (unter Verwendung des NRB) und ein Teil ein Darlehen ist
- vergünstigten Schenkungsstiftungen — Der Stifter behält ein Recht auf feste Zahlungen, wodurch der CLT-Wert sinkt
- Piloten vertrauen — kleine Treuhandfonds, die an verschiedenen Tagen gegründet wurden, um separate NRBs zu erhalten (weniger effektiv seit den Regelungen vom Juni 2014)
- Treuhandverhältnisse für Minderjährige — Schenkungen an Kinder/Enkelkinder werden von Treuhändern verwaltet, bis das Kind 18 Jahre alt ist
Häufig gestellte Fragen
Wie kann ein Ermessensfonds die Erbschaftsteuer reduzieren?
Vermögen, das in einen Ermessensfonds eingebracht wird, fällt nicht mehr in Ihren Nachlass. Sollten Sie sieben Jahre überleben, wird der Vermögenswert nicht mehr in die Berechnung des Gesamtvermögens einbezogen und der Freibetrag für nichtselbstständige Personen (NRB) wird neu berechnet. Der Fonds verwaltet das Vermögen dann außerhalb Ihres Nachlasses, unterliegt jedoch periodischen Gebühren (maximal 6 %) über einen Zeitraum von zehn Jahren sowie Austrittsgebühren bei Ausschüttungen.
Was ist ein Darlehenstreuhandfonds?
Bei einem Darlehenstreuhandverhältnis wird einem Treuhandfonds Geld geliehen (das üblicherweise in eine Versicherungspolice investiert wird). Das ursprüngliche Darlehen ist jederzeit rückzahlbar (und verbleibt daher zum Nennwert in Ihrem Nachlass), während jegliche Wertsteigerung der Anlage dem Treuhandfonds zusteht und nicht zu Ihrem Nachlass gehört. Im Laufe der Zeit kann die Wertsteigerung beträchtlich sein.
Was ist ein Bypass Trust?
Ein sogenannter Bypass-Trust wird durch das Testament des ersten Ehepartners errichtet. Anstatt alles direkt dem überlebenden Ehepartner zu vererben, werden Vermögenswerte bis zur Höhe des Freibetrags in einen Ermessens-Trust eingebracht. Der überlebende Ehepartner kann von diesem Trust profitieren, die Vermögenswerte gehören jedoch nach seinem Tod nicht zu seinem Nachlass.
Lohnt sich die Einsparung der Erbschaftssteuer durch die Gebühren für Treuhanddienste?
In der Regel ja, insbesondere bei größeren Vermögen. Die maximale Gebühr für zehn Jahre beträgt 6 % (oft deutlich weniger), verglichen mit dem Erbschaftsteuersatz von 40 % beim Tod. Über einen Zeitraum von 20 bis 30 Jahren sind die kumulierten Gebühren des Trusts typischerweise weitaus geringer als die Erbschaftsteuer, die fällig geworden wäre, wenn das Vermögen im Nachlass verblieben wäre.
Weiterführende Literatur
- Stiftungen und Erbschaftssteuer — Überblick über Treuhandarten und die Behandlung der Erbschaftsteuer
- Erbschaftsteuer auf die Errichtung eines Trusts — die Eintrittsgebühr und der Bruttogewinn
- Gebühren zum 10-jährigen Jubiläum — die periodische Ladung
- Lebensversicherung und Erbschaftsteuer — Richtlinien im Vertrauen verfassen
- Testamentsplanung und Erbschaftssteuer — Gestaltung Ihres Testaments
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