Wichtigste Fakten
- Transfers zwischen in Großbritannien ansässigen Personen Ehegatten oder eingetragene Lebenspartner sind vollständig von der Erbschaftsteuer befreit.
- Die Ausnahme ist unbegrenzt — Es gibt keine Obergrenze für den überweisungsfähigen Betrag.
- Es gilt für Geschenke fürs Leben und Transfers über den Tod.
- Wenn der empfangende Ehegatte ist nicht in Großbritannien ansässigDie Freigrenze liegt bei 325.000 £ (es sei denn, sie wählen den Wohnsitz in Großbritannien).
- Beliebig ungenutztes Nullsatzband vom ersten Ehegatten kann auf den Nachlass des überlebenden Ehegatten übertragen werden.
So funktioniert die Ehepartnerbefreiung
Die Befreiung für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner ist die wichtigste Erbschaftsteuerbefreiung. Sie besagt, dass Übertragungen zwischen rechtmäßig verheirateten Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartnern von der Erbschaftsteuer befreit sind. vollständig von der Erbschaftsteuer befreit, ohne Begrenzung des Betrags. Dies gilt sowohl für Schenkungen zu Lebzeiten als auch für Erbschaften.[1]
Dies bedeutet, dass beim Tod des ersten Ehegatten dessen gesamtes Vermögen unabhängig vom Wert ohne Erbschaftsteuer an den überlebenden Ehegatten übergehen kann.
Wer ist teilnahmeberechtigt?
- Ehepaare — nach britischem oder ausländischem Recht rechtmäßig verheiratet
- Eingetragene Lebenspartner — gemäß dem Gesetz über die eingetragene Lebenspartnerschaft von 2004
Folgendes tun nicht qualifizieren:[2]
- Zusammenlebende (unverheiratete) Partner
- Verlobte Paare, die noch nicht geheiratet haben
- Geschiedene oder getrennt lebende Paare (sobald das Scheidungsurteil rechtskräftig ist)
- Getrennt lebende Paare, die nicht geschieden sind (sie können dennoch anspruchsberechtigt sein, wenn sie noch rechtlich verheiratet sind)
Wichtig für unverheiratete Paare: Ohne die Ehegattenbefreiung unterliegt jede Erbschaft an einen unverheirateten Partner der Erbschaftsteuer oberhalb des Freibetrags. Für zusammenlebende Partner gibt es keine vergleichbare Befreiung, unabhängig von der Dauer der Beziehung.
Aufschub, nicht Vermeidung
Ehegattenfreibetrag verschiebt Die Erbschaftsteuer wird auch beim Tod des zweiten Ehepartners nicht aufgehoben. Stirbt der überlebende Ehepartner, unterliegt dessen Nachlass (einschließlich des vom ersten Ehepartner geerbten Vermögens) weiterhin der Erbschaftsteuer.[1]
Zwei Mechanismen tragen jedoch dazu bei, die endgültigen Kosten zu reduzieren:
- Übertragbares Nullsatzband (TNRB): Nicht genutzter NRB-Betrag aus dem ersten Todesfall kann beim zweiten Todesfall geltend gemacht werden, wodurch sich der Schwellenwert effektiv auf 650.000 £ verdoppelt.
- Übertragbare RNRB: Ebenso kann jeder nicht genutzte Freibetrag für selbstgenutztes Wohneigentum übertragen werden, wodurch sich potenziell ein kombinierter Schwellenwert von 1.000.000 £ ergibt.
Ehepartner mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs
Wenn der empfangende Ehegatte ist nicht in Großbritannien ansässigDie Ausnahme ist beschränkt auf £325,000 (dasselbe wie der Freibetrag). Dies wird als „Grenze für Ehepartner von Nicht-Domizilierten“ bezeichnet.[2]
Optionen für Paare, bei denen ein Ehepartner keinen festen Wohnsitz hat:
- Wahl des Wohnsitzes im Vereinigten Königreich: Der nicht im Vereinigten Königreich ansässige Ehepartner kann unwiderruflich entscheiden, für Zwecke der Erbschaftsteuer als im Vereinigten Königreich ansässig behandelt zu werden, wodurch die Obergrenze von 325.000 £ aufgehoben wird.
- Diese Wahl rückt weltweite Vermögenswerte in den Fokus: Der Nachteil besteht darin, dass das weltweite Vermögen des nicht in Großbritannien ansässigen Ehepartners bei dessen Tod der britischen Erbschaftsteuer unterliegt.
Planungsüberlegungen
| Strategie | Vorteile | Nachteile |
|---|---|---|
| Überlass alles dem Ehepartner. | Einfach; keine Erbschaftsteuer beim ersten Todesfall; TNRB verfügbar | Erbschaftsteuer aufgeschoben, aber nicht reduziert; großes Vermögen beim zweiten Todesfall |
| Den Kindern den NRB-Betrag überlassen, den Rest dem Ehepartner. | Nutzt den NRB beim ersten Todesfall; reduziert das Vermögen des überlebenden Ehegatten. | Komplexeres Testament; Kinder erhalten Vermögen sofort |
| NRB-Discretionary-Trust, Rest an den Ehepartner | Nutzt NRB; schützt Vermögenswerte; Flexibilität | Kosten der Treuhandverwaltung; Komplexität |
| Verlassen Sie sich vollständig auf TNRB. | Maximale Einfachheit; der überlebende Ehepartner hat vollen Zugriff auf alle Vermögenswerte. | Setzt voraus, dass der NRB nicht für Schenkungen zu Lebzeiten genutzt wird; kein Vermögensschutz |
Häufig gestellte Fragen
Gilt die Ehegattenbefreiung auch für unverheiratete Partner?
Nein. Die Ehegattenbefreiung gilt nur für rechtmäßig verheiratete Paare und eingetragene Lebenspartner. Zusammenlebende Partner – unabhängig von der Dauer des Zusammenlebens – sind nicht berechtigt. Dies ist einer der größten Nachteile der Erbschaftsteuer für Unverheiratete.
Sollte ich alles meinem Ehepartner vermachen, um die Erbschaftssteuer zu vermeiden?
Wenn man alles dem überlebenden Ehepartner vermacht, wird die Erbschaftsteuer zwar aufgeschoben, aber nicht vollständig vermieden. Das Vermögen fällt in den Nachlass des überlebenden Ehepartners und kann beim zweiten Todesfall steuerpflichtig werden. Der übertragbare Freibetrag ermöglicht es jedoch, einen etwaigen nicht genutzten Freibetrag aus dem ersten Todesfall beim zweiten Todesfall geltend zu machen. Viele Paare bevorzugen diese Vorgehensweise aus Gründen der Einfachheit.
Was ist, wenn mein Ehepartner keinen Wohnsitz in Großbritannien hat?
Wenn Ihr Ehepartner nicht in Großbritannien ansässig ist, ist der Erbschaftsteuerfreibetrag für Übertragungen an ihn auf 325.000 £ begrenzt. Der nicht in Großbritannien ansässige Ehepartner kann jedoch unwiderruflich entscheiden, für Erbschaftsteuerzwecke als in Großbritannien ansässig behandelt zu werden, wodurch die Begrenzung aufgehoben wird.
Weiterführende Literatur
- Die Nullsatzgruppe (325.000 £) — die IHT-freie Schwelle
- Übertragbares Nullsteuersatzband — Inanspruchnahme nicht genutzter NRB-Leistungen eines verstorbenen Ehepartners
- Testamentsplanung und Erbschaftssteuer — Ihr Testament steuerlich optimal gestalten
- Grundlagen der IHT-Planung — umfassendere Strategien zur Senkung der Erbschaftsteuer
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