Wichtigste Fakten
- Das Anwesen umfasst alle Vermögenswerte Der Verstorbene besaß zum Zeitpunkt seines Todes: Immobilien, Bankkonten, Anlagen, Besitztümer und einige Treuhandanteile.
- Sie können abziehen Verbindlichkeiten: Hypotheken, Kredite, Kreditkarten und angemessene Bestattungskosten.
- Vermögenswerte werden zu ihrem Wert bewertet. Marktwert zum Todeszeitpunkt.
- Gemeinsam besessene Vermögenswerte — einschließlich des Anteils des Verstorbenen (in der Regel 50 % bei Miteigentümern).
- Geschenke Vermögen, das innerhalb von 7 Jahren vor dem Tod erworben wurde, wird für Zwecke der Erbschaftsteuer dem Nachlass hinzugerechnet.
Überblick
Die Ermittlung des Nachlasswertes ist der erste Schritt, um festzustellen, ob Erbschaftsteuer anfällt und, falls ja, in welcher Höhe. Die Nachlassverwalter müssen alle Vermögenswerte des Verstorbenen ermitteln und bewerten, abzugsfähige Verbindlichkeiten abziehen und alle Schenkungen berücksichtigen, die in den sieben Jahren vor dem Tod erfolgten.[1]
Zum Nachlass gehörende Vermögenswerte
Zum Nachlass im Sinne der Erbschaftsteuer gehören:[2]
- Eigentum — der Anteil des Verstorbenen an jeglichem Vermögen, das ihm gehörte (einschließlich des Familienheims, vermieteter Immobilien und Immobilien im Ausland)
- Bankkonten und Ersparnisse — Girokonten, Sparkonten, Prämienanleihen, NS&I
- Investitionen — Aktien, Investmentfonds, OEICs, Anleihen, Staatsanleihen
- Persönliche Gegenstände — Autos, Schmuck, Möbel, Kunst, Antiquitäten
- Geschäftsinteressen — Einzelunternehmen, Partnerschaftsanteile, Unternehmensanteile
- Lebensversicherung — Auszahlungen aus Policen nicht im Vertrauen geschrieben
- Treuhandinteressen — der Wert eines Nutzungsrechts an einem Treuhandverhältnis
- Renten — ab April 2026, nicht genutzte Pensionsgelder und Sterbegeldleistungen
- Dem Verstorbenen geschuldetes Geld — ausstehende Kredite, Steuerrückerstattungen
Wie Vermögenswerte bewertet werden
Die allgemeine Regel lautet: Marktwert zum Zeitpunkt des Todes – der Preis, den ein Vermögenswert bei einem Verkauf auf dem freien Markt vernünftigerweise erzielen würde.[3]
| Anlagentyp | Bewertungsmethode |
|---|---|
| Eigentum | Gutachten eines professionellen Sachverständigen oder Meinung eines Immobilienmaklers; die britische Steuerbehörde HMRC kann den Bezirksgutachter hinzuziehen. |
| Börsennotierte Aktien | Schlusskurs am Todestag (oder ¼-up-Regel der beiden nächstgelegenen Handelstage) |
| Nicht börsennotierte Aktien | Professionelle Unternehmensbewertung unter Berücksichtigung von Nettovermögen, Gewinn und Dividenden |
| Bankkonten | Saldo zum Todeszeitpunkt zuzüglich aufgelaufener Zinsen |
| Persönliche Gegenstände | Marktwert; professionelle Bewertung für hochwertige Gegenstände |
| Gemeinsam besessene Vermögenswerte | Der Anteil des Verstorbenen (oft 50 %), mit einem Abschlag für gemeinschaftliches Eigentum, sofern dieses nicht an den Ehepartner übergeht. |
Tipp: Die Gutachter der HMRC können Nachlassbewertungen anfechten, wenn sie der Ansicht sind, dass Vermögenswerte unterbewertet sind. Es empfiehlt sich, professionelle Wertgutachten für Immobilien und wertvolle Besitztümer einzuholen, um Streitigkeiten und mögliche Strafen zu vermeiden.
Zulässige Abzüge
Folgende Verbindlichkeiten können vom Bruttonachlass abgezogen werden:[4]
- Hypothek zum Zeitpunkt des Todes ausstehend
- Bankkredite und Überziehungskredite
- Kreditkartensalden
- Stromrechnungen und die fällige Gemeindesteuer
- Einkommensteuer aufgrund HMRC
- Pflegeheimgebühren hervorragend
- Bestattungskosten — angemessene Bestattungskosten, einschließlich eines Grabsteins
Beschränkung der Abzüge: Seit 2013 können Schulden, die zur Finanzierung von erbschaftsteuerbefreiten Vermögenswerten aufgenommen wurden (z. B. ein Darlehen zum Kauf einer dem Ehepartner vermachten Immobilie), nicht mehr vom steuerpflichtigen Nachlass abgezogen werden. Die Schulden werden stattdessen vom steuerfreien Teil des Nachlasses abgezogen.
Hinzufügen von Geschenken fürs Leben
Schenkungen, die in den 7 Jahren vor dem Tod getätigt wurden, gehören nicht zum „Nachlass zum Zeitpunkt des Todes“, beeinflussen aber die Erbschaftsteuerberechnung, indem sie den Freibetrag aufbrauchen:[1]
- Haustiere (Geschenke an Einzelpersonen), die scheitern, weil der Spender innerhalb von 7 Jahren verstorben ist
- CLTs (Schenkungen in Treuhandvermögen), die innerhalb von 7 Jahren vor dem Tod getätigt wurden – diese müssen möglicherweise zu den Sterberaten neu berechnet werden.
Diese Schenkungen werden in chronologischer Reihenfolge mit dem Freibetrag für Schenkungen zu Lebzeiten verrechnet. Ein durch Schenkungen zu Lebzeiten in Anspruch genommener Freibetrag steht dem Nachlass nicht mehr zur Verfügung.
Durchgerechnetes Beispiel
| Artikel | Menge |
|---|---|
| Haus (Anteil des Verstorbenen) | £350,000 |
| Bankkonten | £80,000 |
| Investitionen | £150,000 |
| Persönliche Gegenstände | £20,000 |
| Bruttovermögen | £600,000 |
| Weniger: Hypothek | −£60,000 |
| Weniger: Bestattungskosten | −£5,000 |
| Nettovermögen | £535,000 |
| Weniger: Nullsatzband | −£325,000 |
| Steuerpflichtiges Vermögen | £210,000 |
| Erbschaftsteuer zu 40% | £84,000 |
Wenn das Haus an einen direkten Nachkommen vererbt wird, würde der Freibetrag für den Wohnsitz (RNRB) von 175.000 £ das steuerpflichtige Vermögen weiter reduzieren und die Erbschaftsteuer auf (210.000 £ − 175.000 £) × 40 % = senken. £14,000.
Häufig gestellte Fragen
Was wird im Rahmen der Erbschaftsteuer zum Nachlass gezählt?
Zum Nachlass gehört alles, was der Verstorbene zum Zeitpunkt seines Todes besaß: Immobilien, Bankkonten, Kapitalanlagen, persönliche Gegenstände, Geschäftsanteile, nicht treuhänderisch verwaltete Lebensversicherungsleistungen und ab April 2026 nicht genutzte Pensionsgelder. Schenkungen, die innerhalb von sieben Jahren vor dem Tod erfolgten, werden ebenfalls berücksichtigt.
Wie werden Vermögenswerte für die Erbschaftsteuer bewertet?
Vermögenswerte werden zum Verkehrswert bewertet – dem Preis, den sie am Todestag bei einem Verkauf auf dem freien Markt erzielen würden. Bei Immobilien ist hierfür in der Regel ein professionelles Wertgutachten erforderlich. Bei Aktien wird der Schlusskurs an der Börse am Todestag (oder der Durchschnitt der beiden nächstliegenden Handelstage) herangezogen.
Welche Schulden können vom Nachlass abgezogen werden?
Abzugsfähige Ausgaben umfassen: die ausstehende Hypothek, Bankdarlehen und Dispokredite, Kreditkartensalden, Nebenkostenabrechnungen, die dem HMRC geschuldete Einkommensteuer, fällige Pflegeheimgebühren und angemessene Bestattungskosten. Schulden, die zum Erwerb von steuerbefreiten Vermögenswerten aufgenommen wurden (z. B. ein Darlehen zum Kauf einer Immobilie, die dem Ehepartner vererbt wird), können jedoch eingeschränkt sein.
Wie bewerte ich persönliche Besitztümer?
Persönliche Gegenstände (bewegliches Vermögen) sollten zum Verkehrswert bewertet werden. Bei besonders wertvollen Gegenständen – Schmuck, Kunst, Antiquitäten, Oldtimer – kann eine professionelle Bewertung erforderlich sein. Für alltägliche Haushaltsgegenstände genügt eine realistische Schätzung. HMRC kann Werte, die es für zu niedrig hält, hinterfragen.
Weiterführende Literatur
- Die Nullsatzgruppe (325.000 £) — der Steuerfreibetrag
- Die Residenz-Nullsatzband — die zusätzlichen 175.000 Pfund für das Familienhaus
- Das IHT400-Formular — wie man den Nachlass der HMRC meldet
- Nachlass- und Erbschaftsteuerübersicht — der Prozess vom Tod bis zur Verteilung
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