Wichtigste Fakten
- Ein CLT ist typischerweise eine Schenkung an einen Ermessensfonds oder einem anderen relevanten Vermögenstreuhandverhältnis.
- Wenn der CLT (zuzüglich aller anderen CLTs der vorangegangenen 7 Jahre) den NRB übersteigt, sofortige Gebühr von 20% gilt für den Überschuss.
- Stirbt der Spender innerhalb von 7 Jahren, wird die CLT durchgeführt. neu berechnet auf Basis der Sterberate (40%), unter Anrechnung etwaiger bereits im Laufe des Lebens gezahlter Steuern.
- Der Nullsatzband wird zwischen CLTs und PETs in chronologischer Reihenfolge geteilt.
- Aus 6. April 2026Die 100%ige Befreiung von der BPR/APR bei Trust-Übertragungen ist im Einklang mit dem Freibetrag von 2,5 Millionen Pfund begrenzt.
Was ist eine kostenpflichtige lebenslange Übertragung?
Eine steuerpflichtige Schenkung zu Lebzeiten (Chargeary Life Transfer, CLT) ist jede Schenkung, die zu Lebzeiten einer Person erfolgt, keine potenziell steuerbefreite Schenkung (Potentially Exempt Transfer, PET) darstellt und nicht unter eine Steuerbefreiung fällt. In der Praxis sind die häufigsten CLTs Schenkungen an … Ermessensfonds und andere relevante Immobilientreuhandfonds.[1]
Im Gegensatz zu PETs (die nur dann berechnet werden, wenn der Spender innerhalb von 7 Jahren stirbt), sind CLTs sofort zahlbar zum lebenslangen Zinssatz von 20 % auf jeden Betrag, der den verfügbaren Nullsatzbereich übersteigt.[2]
Wann entstehen CLTs?
Häufige Situationen, die zu CLTs führen, sind:
- Geschenke an Ermessensfonds
- Geschenke an Besitzinteressen-Trusts Erstellt nach dem 22. März 2006
- Hinzufügung von Vermögenswerten zu einem bestehenden relevanten Vermögensfonds
- Wertübertragungen durch enge Unternehmen die den Wert des Nachlasses eines Teilnehmers erhöhen
Berechnung der Gesamtkosten
Die Erbschaftsteuerbelastung auf Lebenszeit eines CLT funktioniert wie folgt:[2]
- Addieren Sie alle im Land hergestellten CLTs. die letzten 7 Jahre
- Den Freibetrag abziehen (325.000 £ für 2026/27)
- Der Überschuss wird berechnet bei 20% (die Lebenszeitrate)
Beispiel: James überträgt im Juli 2025 £425.000 in einen Ermessenstrust. Er hat in den letzten 7 Jahren keine weiteren CLTs (Consumer Life Trusts) errichtet. Die ersten 325.000 £ sind durch den NRB (Non-Responsibility Free) abgedeckt. Der darüber hinausgehende Betrag beträgt £100.000. Erbschaftsteuer zu Lebzeiten: £100.000 × 20 % = £20,000.
Bruttogewinn
Wenn die Spender zahlt Bei der Erbschaftsteuer zu Lebzeiten (und nicht zu Lebzeiten der Treuhänder) wird die Steuerzahlung selbst als zusätzliche Schenkung behandelt. Die Erbschaftsteuer muss entsprechend angepasst werden, um die Steuer einzuschließen.[3]
Die Aufrechnungsformel mit dem lebenslangen Steuersatz von 20 % bedeutet, dass der effektive Steuersatz 25 % der Nettoschenkung beträgt (weil 20 % des Bruttobetrags 25 % des Nettobetrags entsprechen).
| Wer zahlt Steuern? | Effektiver Zinssatz für Überschreitung | Bruttogewinn? |
|---|---|---|
| Die Treuhänder zahlen aus dem Treuhandfonds. | 20% | NEIN |
| Spender zahlt | 25 % (effektiv) | Ja – die Steuer ist Teil der Überweisung. |
Wenn der Spender innerhalb von 7 Jahren stirbt
Stirbt der Spender innerhalb von 7 Jahren nach der Errichtung eines Erbscheins, wird die Übertragung neu berechnet. Sterberate von 40 % (statt der Lebenszeitrate von 20 %):[2]
- Die CLT wird unter Verwendung des zum Todeszeitpunkt verfügbaren NRB neu berechnet.
- Etwaige Überschüsse werden mit 40 % besteuert.
- Anerkennung wird gewährt für Lebenslange Steuer bereits bezahlt (die 20% Gebühr)
- Entlastung durch Ausschleichen Dies gilt, wenn der Spender mehr als 3 Jahre überlebt hat, wodurch sich die zusätzliche Steuer verringert.
- Es erfolgt keine Rückerstattung, wenn die Neuberechnung einen niedrigeren Betrag als die lebenslange Steuer ergibt.
CLTs und das Nullsatzband
Sowohl CLTs als auch PETs schöpfen den Nullsatzbereich aus. Sie werden mit dem NRB verrechnet. chronologische Reihenfolge:
- Der älteste Bei steuerpflichtigen Übertragungen in den 7 Jahren vor dem Tod wird zuerst die NRB-Regel angewendet.
- Bei nachfolgenden Transfers wird der verbleibende NRB-Betrag verwendet.
- Der Nachlass nutzt im Todesfall den nach Schenkungen zu Lebzeiten verbleibenden Freibetrag.
Planungspunkt: Die Errichtung von CLTs innerhalb des Freibetrags (325.000 £) bedeutet, dass zu Lebzeiten keine Erbschaftsteuer anfällt. Nach sieben Jahren steht der Freibetrag für weitere Übertragungen wieder zur Verfügung. Dies ist die Grundlage vieler Erbschaftsteuerplanungsstrategien mit Bezug auf Trusts.
Häufig gestellte Fragen
Was ist eine kostenpflichtige Lebenszeitübertragung?
Eine steuerpflichtige Schenkung zu Lebzeiten (Chargeable Lifetime Transfer, CLT) ist eine Schenkung, die zu Lebzeiten einer Person erfolgt und sofort der Erbschaftsteuer unterliegt. Das häufigste Beispiel ist eine Schenkung in einen Ermessensfonds. Im Gegensatz zu Schenkungen, die auf Lebenszeit erfolgen (PETs), sind CLTs nicht „potenziell“ steuerbefreit – sie sind von Anfang an steuerpflichtig, wobei der Steuersatz zu Lebzeiten 20 % beträgt (die Hälfte des Steuersatzes im Todesfall).
Wer zahlt die 20%ige Gebühr für die gesamte Laufzeit?
Die Erbschaftsteuer kann entweder vom Schenker oder von den Treuhändern entrichtet werden. Zahlt der Schenker die Steuer, wird die Zahlung selbst als zusätzliche Schenkung behandelt, wodurch sich der steuerpflichtige Betrag erhöht („Aufstockung“). Zahlen die Treuhänder aus dem Treuhandvermögen, ist keine Aufstockung erforderlich.
Was passiert, wenn der Spender innerhalb von 7 Jahren nach einer Lebertransplantation stirbt?
Die Erbschaftsteuer wird anhand des Sterbesteuersatzes (40 %) anstelle des Lebenszeitsteuersatzes (20 %) neu berechnet. Bereits gezahlte Erbschaftsteuer wird angerechnet. Eine Steuerermäßigung gilt, wenn der Erblasser länger als drei Jahre überlebt hat. Dies kann zu einer zusätzlichen Steuerzahlung oder unter Umständen zu einer Rückerstattung führen.
Kann ich eine Kapitalertragssteuer innerhalb des Freibetrags fällen, ohne Steuern zahlen zu müssen?
Ja. Wenn Ihr CLT (zuzüglich aller CLTs und fehlgeschlagenen PETs der letzten 7 Jahre) insgesamt 325.000 £ oder weniger beträgt, fällt keine Erbschaftsteuer zu Lebzeiten an. Dies ist der häufigste Fall – viele Menschen errichten Trusts mit einem Wert innerhalb ihres Freibetrags.
Weiterführende Literatur
- Potenziell befreite Übertragungen (PETs) — Geschenke an Einzelpersonen
- Die 7-Jahres-Regel — der Zeitplan für Geschenke zu Lebzeiten
- Erbschaftsteuer auf die Errichtung eines Trusts — die Eintrittsgebühr im Detail
- Ausschleichende Entlastung — wie sich die Erbschaftsteuer zwischen dem 3. und 7. Jahr reduziert
- Das Nullsatzband — die Schwelle, an der CLTs gemessen werden
Suchen Sie eine einfache Steuersoftware?
# GoFile ist von HMRC anerkannt und wird von über 50.000 britischen Unternehmen genutzt. In wenigen Minuten eingerichtet, Steuererklärungen sicher einreichen.
Jetzt kostenlos startenKeine Kreditkarte erforderlich · Jederzeit kündbar