Wichtigste Fakten
- Dieses Glossar umfasst die am häufigsten verwendet IHT-Begriffe in einfacher Sprache.
- Wichtige Begriffe verstehen wie NRB, PET, CLT und RNRB ist für die Navigation durch die Erbschaftsteuer unerlässlich.
- Viele IHT-Begriffe haben spezifische rechtliche Bedeutungen die vom alltäglichen Gebrauch abweichen.
- Querverweise verweisen auf ausführliche Artikel Für weiterführende Informationen.
- Das Glossar ist organisiert alphabetisch Zur schnellen Orientierung.
A – D
Akkumulationsvertrauen Ein Trust, bei dem die Treuhänder befugt sind, Einkünfte anzuhäufen, anstatt sie auszuschütten. Die angehäuften Einkünfte werden Teil des Trustvermögens und unterliegen der Erbschaftsteuer.
Administrator — Die Person, die zur Verwaltung des Nachlasses einer Person bestellt wird, die ohne Testament verstorben ist (gesetzliche Erbfolge). Entspricht dem Testamentsvollstrecker bei testamentarischen Nachlässen. Auch Nachlassverwalter genannt.
Steuererleichterung für landwirtschaftliche Grundstücke (APR) — Eine Steuererleichterung, die den Erbschaftsteuerwert von qualifizierten landwirtschaftlichen Immobilien um 50 % oder 100 % reduziert. Ab dem 6. April 2026 ist der 100-%-Satz auf 2,5 Millionen Pfund pro Anwesen (in Kombination mit der Grundsteuerbefreiung) begrenzt. Siehe Befreiung von der Befreiung für landwirtschaftliche Grundstücke.
Jährliche Befreiung — Jede Person kann pro Steuerjahr 3.000 £ erbschaftsteuerfrei verschenken. Ein nicht genutztes Jahr kann ins nächste übertragen werden. Siehe Jährlicher Freibetrag (3.000 £).
Vertrauen — Ein Trust, bei dem der Begünstigte ein uneingeschränktes Recht auf Kapital und Erträge hat. Erbschaftsteuerlich transparent – die Vermögenswerte werden so behandelt, als gehörten sie dem Begünstigten. Siehe Stiftungen und Erbschaftssteuer.
Basiswert — Der Wert, der zur Berechnung herangezogen wird, ob 10 % für den ermäßigten Steuersatz von 36 % an wohltätige Zwecke vererbt wurden. Im Wesentlichen: das Nettovermögen abzüglich des Freibetrags für nichtselbstgenutztes Wohneigentum (NRB), des Freibetrags für selbstgenutztes Wohneigentum (RNRB) und anderer Freibeträge.
Begünstigter — Eine Person oder Organisation, die berechtigt ist, Vermögenswerte aus einem Nachlass oder einer Treuhand zu erhalten.
Befreiung von der Steuer auf Betriebsvermögen (BPR) — Eine Steuererleichterung, die den Erbschaftsteuerwert von qualifizierten Betriebsvermögenswerten um 50 % oder 100 % reduziert. Ab dem 6. April 2026 ist der 100-%-Satz auf 2,5 Millionen Pfund pro Nachlass (in Kombination mit der jährlichen Erbschaftsteuer) begrenzt. Siehe Befreiung von der Befreiung für Betriebsvermögen.
Gebührenpflichtige lebenslange Übertragung (CLT) — Eine Schenkung zu Lebzeiten, die sofort der Erbschaftsteuer unterliegt (typischerweise eine Schenkung in einen Ermessensfonds). Auf jeden Betrag, der den Freibetrag übersteigt, wird eine Steuer von 20 % erhoben. Siehe Gebührenpflichtige lebenslange Übertragungen.
Änderungsurkunde — Ein Rechtsdokument, das einen Teil oder das gesamte Erbe eines Begünstigten an eine andere Person umleitet. Wird es innerhalb von zwei Jahren vor dem Tod erstellt, gilt es als testamentarisch festgelegt.
Direkte Nachkommen — Kinder, Enkelkinder, Urenkel (einschließlich Stiefkinder und Adoptivkinder). Relevant für den Freibetrag für den Hauptwohnsitz, der nur dann gilt, wenn ein Haus an direkte Nachkommen vererbt wird.
Direktzahlungssystem — Ein Verfahren, das es Testamentsvollstreckern ermöglicht, Banken anzuweisen, Gelder von den Konten des Verstorbenen direkt an HMRC zu überweisen, um die Erbschaftsteuer vor Erteilung des Erbscheins zu zahlen.
Ermessensfonds Ein Trust, bei dem die Treuhänder nach eigenem Ermessen entscheiden, wer wann profitiert. Die häufigste Form eines relevanten Vermögenstrusts. Es fallen Gebühren für die Aufnahme, die zehnjährige Laufzeit und die Auflösung an.
Domizil — Das Land, das eine Person als ihren ständigen Wohnsitz betrachtet. Bestimmt, ob das weltweite Vermögen (bei Wohnsitz im Vereinigten Königreich) oder nur das Vermögen im Vereinigten Königreich (bei Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs) der Erbschaftsteuer unterliegt.
E – I
Anwesen — Alles, was einer Person zum Zeitpunkt ihres Todes gehörte, zuzüglich bestimmter Treuhandanteile und Schenkungen zu Lebzeiten, abzüglich Schulden und Verbindlichkeiten. Der steuerpflichtige Nachlass ist der Betrag, der nach Abzug von Freibeträgen und Steuerermäßigungen verbleibt.
Ausgenommenes Vermögen — Ein Nachlass, der für die vereinfachte Erbschaftsteuererklärung in Frage kommt – dafür ist kein IHT400-Formular erforderlich. Siehe Ausgenommene Güter.
Testamentsvollstrecker — Die im Testament benannte Person, die den Nachlass verwaltet. Auch Nachlassverwalter genannt.
Ausfahrtgebühr — Eine Erbschaftsteuerbelastung auf Kapital, das aus einem relevanten Vermögenstrust austritt. Proportional zur letzten (oder fiktiven ersten) 10-Jahres-Belastung. Siehe Austrittsgebühren für Trusts.
Befreiung von der Übertragung — Eine Übertragung, die vollständig von der Erbschaftsteuer befreit ist. Beispiele: Übertragungen zwischen Ehepartnern, Schenkungen an gemeinnützige Organisationen, Schenkungen im Rahmen des jährlichen Freibetrags.
Schenkung mit Vorbehalt des Nutzens (GROB) — Eine Schenkung, bei der der Schenker weiterhin von dem Vermögenswert profitiert. Der Vermögenswert verbleibt für die Erbschaftsteuer im Nachlass des Schenkers, als ob die Schenkung nicht erfolgt wäre.
Erteilung des Erbscheins — Das Gerichtsdokument, das die Testamentsvollstrecker zur Verwaltung des Nachlasses des Verstorbenen ermächtigt. Siehe Nachlass- und Erbschaftsteuerübersicht.
Bruttoeinnahmen Wenn der Schenker die Erbschaftsteuer auf einen Charitable Trust (CLT) entrichtet (und nicht die Treuhänder), wird die Steuer selbst als zusätzliche Schenkung behandelt. Der CLT muss entsprechend der Steuer „aufgestockt“ werden, wodurch sich ein effektiver Steuersatz von 25 % ergibt.
IHT400 — Die vollständige Erbschaftsteuererklärung, die dem HMRC für nicht befreite Nachlässe vorgelegt wird. Siehe Das IHT400-Formular.
IHT402 — Ergänzender Zeitplan für die Inanspruchnahme des übertragbaren Freibetrags eines vorverstorbenen Ehegatten.
Unmittelbares Interesse nach dem Tod (IPDI) — Ein Nutzungsrecht an einem Treuhandvermögen, das mit dem Tod des Erblassers (im Testament des Verstorbenen) entsteht. Es wird nicht als relevantes Vermögen behandelt – das Treuhandvermögen gehört zum Nachlass des Nießbrauchers.
Besitzinteresse (IIP) — Ein Trust, bei dem ein Begünstigter Anspruch auf die Einkünfte hat. Die Erbschaftsteuerbehandlung hängt davon ab, wann der Trust errichtet wurde (vor oder nach dem 22. März 2006).
gesetzliche Erbfolge — Stirbt man ohne gültiges Testament, wird der Nachlass nach den gesetzlichen Erbfolgeregeln verteilt, was steuerlich ungünstig sein kann.
L – P
Testamentsvollstreckungsbescheide — Das Gerichtsdokument, das die Nachlassverwalter zur Abwicklung eines Nachlasses ohne Testament ermächtigt. Entspricht dem Erbschein für Nachlässe mit Testament.
Lebenszeitmieter — Der Begünstigte eines Besitzrechtstrusts, der zu Lebzeiten das Recht auf Einkünfte aus dem Trust hat.
Nullsatzband (NRB) — Der Freibetrag für die Erbschaftsteuer beträgt 325.000 £ pro Person für 2026/27 und bleibt bis mindestens April 2028 unverändert. Siehe Das Nullsatzband.
Normale Ausgaben aus dem Einkommen — Eine Ausnahme für regelmäßige Schenkungen aus überschüssigem Einkommen, die den Lebensstandard des Schenkers nicht beeinträchtigen. Potenziell unbegrenzt. Siehe Geschenke aus dem normalen Haushalt.
Persönlicher Vertreter (PR) — Die Person, die für die Verwaltung des Nachlasses verantwortlich ist. Dies kann ein Testamentsvollstrecker (wenn er in einem Testament benannt ist) oder ein Nachlassverwalter (wenn er gesetzlich vererbt wurde) sein.
Periodische Ladung — Eine andere Bezeichnung für die Gebühr zum 10-jährigen Jubiläum relevanter Immobilientrusts. Maximaler effektiver Steuersatz von 6 %. Siehe Gebühren zum 10-jährigen Jubiläum.
Potenziell steuerbefreite Übertragung (PET) Eine Schenkung an eine Einzelperson (nicht an einen Trust) ist von der Erbschaftsteuer befreit, wenn der Schenker sieben Jahre überlebt. Stirbt der Schenker innerhalb von sieben Jahren, wird Erbschaftsteuer in Höhe von bis zu 40 % erhoben. Siehe Potenziell steuerbefreite Übertragungen.
Steuer auf gebrauchte Wirtschaftsgüter (POAT) — Eine Einkommensteuerbelastung auf den geldwerten Vorteil aus der Nutzung eines zuvor verschenkten Vermögenswerts. Eine Maßnahme zur Bekämpfung von Steuervermeidung, die die Schenkung durch Vorbehaltsregeln ergänzt.
Nachlassabwicklung — Der rechtliche Prozess, die Gültigkeit eines Testaments nachzuweisen und die Befugnis zur Verwaltung des Nachlasses zu erlangen. Siehe Nachlass- und Erbschaftsteuerübersicht.
R – Z
Relevanter Immobilientrust — Ein Trust, der der Erbschaftsteuer (IHT) unterliegt, sowohl hinsichtlich der periodischen als auch der Austrittssteuer. Dies umfasst Ermessenstrusts und die meisten nach März 2006 in Kraft getretenen Trusts mit Nutzungsrechten.
Restmann — Die Person, die nach dem Erlöschen des Nießbrauchsrechts (in der Regel mit dem Tod des Nießbrauchers) Anspruch auf das Kapital eines Trusts hat.
Freibetragsgrenze für den Wohnsitz (RNRB) — Ein zusätzlicher erbschaftsteuerfreier Freibetrag von 175.000 £, wenn ein qualifiziertes Wohnhaus an direkte Nachkommen vererbt wird. Siehe Die Residenz-Nullsatzband.
Abgeschiedenes Eigentum — Vermögen, das in einem Trust gehalten wird. Die Erbschaftsteuerbehandlung hängt von der Art des Trusts und dem Zeitpunkt seiner Errichtung ab.
Siedler — Die Person, die einen Trust errichtet, indem sie Vermögenswerte darauf überträgt.
Siebenjahresregel Schenkungen, die mehr als 7 Jahre vor dem Tod getätigt wurden, sind von der Erbschaftsteuer befreit. Schenkungen innerhalb von 7 Jahren können steuerpflichtig sein, wobei zwischen dem 3. und 7. Jahr eine gestaffelte Steuerermäßigung gilt. Siehe Die 7-Jahres-Regel.
Ausnahme für kleine Geschenke — Geschenke bis zu 250 £ pro Empfänger und Steuerjahr sind steuerfrei. Siehe Kleingeschenke und sonstige Ausnahmen.
Ehegattenfreibetrag — Übertragungen zwischen Ehegatten oder eingetragenen Lebenspartnern sind von der Erbschaftsteuer befreit (unbegrenzter Betrag, sofern beide ihren Wohnsitz im Vereinigten Königreich haben). Siehe Befreiung für Ehegatten und eingetragene Lebenspartner.
Entlastung durch Ausschleichen — Eine Ermäßigung der Erbschaftsteuer auf Schenkungen, die zwischen drei und sieben Jahren vor dem Tod getätigt wurden. Die Steuer (nicht der Schenkungswert) wird für jedes Jahr nach dem dritten Jahr um 20 % reduziert. Siehe Ausschleichende Entlastung.
Übertragbares Nullsatzband (TNRB) — Der nicht genutzte Prozentsatz des Freibetrags für die Freibeträge des vorverstorbenen Ehegatten, der vom Nachlass des überlebenden Ehegatten beansprucht werden kann. Siehe Übertragbares Nullsteuersatzband.
Treuhänder — Die Person oder Institution, die für die Verwahrung und Verwaltung des Treuhandvermögens zugunsten der Begünstigten verantwortlich ist.
Waldrelief — Eine Steuererleichterung, die es ermöglicht, die Erbschaftsteuer auf den Wert von wachsendem Holz bis zum Verkauf des Holzes aufzuschieben. Siehe Waldrelief.
Häufig gestellte Fragen
Wofür steht NRB?
NRB steht für Nullsatzgrenze – die steuerfreie Erbschaftsteuergrenze, derzeit 325.000 £ pro Person. Die ersten 325.000 £ eines steuerpflichtigen Nachlasses werden mit 0 % besteuert (dem „Nullsatz“). Nur der Betrag oberhalb der NRB unterliegt der Erbschaftsteuer in Höhe von 40 %.
Worin besteht der Unterschied zwischen einer PET und einer CLT?
Eine potenziell steuerbefreite Schenkung (PET) ist eine Schenkung an eine natürliche Person, die steuerfrei wird, wenn der Schenker sieben Jahre überlebt. Eine steuerpflichtige Schenkung zu Lebzeiten (CLT) ist eine Schenkung in einen relevanten Vermögenstrust, die sofort mit 20 % auf jeden Betrag über dem Freibetrag besteuert wird. Beide werden neu bewertet, wenn der Schenker innerhalb von sieben Jahren verstirbt.
Was bedeutet „Wohnsitz“ im Zusammenhang mit der Erbschaftsteuer?
Der Wohnsitz ist ein Rechtsbegriff, der festlegt, in welchem Land eine Person ihren ständigen Wohnsitz hat. Er ist nicht mit dem Aufenthaltsort oder der Staatsangehörigkeit zu verwechseln. Personen mit Wohnsitz im Vereinigten Königreich unterliegen der Erbschaftsteuer auf ihr weltweites Vermögen. Personen mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs unterliegen der Erbschaftsteuer nur auf ihr Vermögen im Vereinigten Königreich (mit einigen Ausnahmen).
Wie hoch ist der Nachlass im Sinne der Erbschaftsteuer?
Zum Nachlass gehört alles, was eine Person zum Zeitpunkt ihres Todes besaß (Immobilien, Ersparnisse, Anlagen, Besitztümer), zuzüglich bestimmter Vermögenswerte, an denen sie ein Interesse hatte (z. B. Anteile an Treuhandverhältnissen), sowie Schenkungen, die innerhalb von sieben Jahren vor dem Tod erfolgten. Schulden, Bestattungskosten und steuerfreie Übertragungen werden abgezogen, um den steuerpflichtigen Nachlass zu ermitteln.
Weiterführende Literatur
- Was ist die Erbschaftssteuer? — Hier finden Sie eine vollständige Übersicht
- Historie der Erbschaftsteuersätze und -grenzen — historische Zinssätze und NRB-Beträge
- Wichtige Erbschaftsteuertermine — wichtige Fristen für Testamentsvollstrecker
- Grundlagen der IHT-Planung — Strategien zur Reduzierung Ihrer Erbschaftsteuerlast
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