Wichtigste Fakten
- Die Gebühr, die alle 10 Jahre (oder „periodisch“) anfällt, gilt für relevante Immobilientreuhandfonds alle 10 Jahre.
- Der maximale effektive Satz beträgt 6% des Wertes des Trusts (30 % des lebenslangen Zinssatzes von 20 %).
- Die Gebühr basiert auf der Marktwert des Treuhandvermögens am Jahrestag.
- Der Freibetrag (325.000 £ für 2026/27) wird vor der Berechnung der Gebühr abgezogen.
- Wenn der Stifter erstellt mehrere Trusts Nach dem 6. Juni 2014 wird die NRB zu gleichen Teilen zwischen ihnen aufgeteilt.
Wie hoch ist die Gebühr für 10 Jahre?
Die zehnjährige Jubiläumsgebühr (auch „periodische Gebühr“ oder „Hauptgebühr“ genannt) ist eine Erbschaftsteuerabgabe, die alle zehn Jahre ab dem Datum der Errichtung des Trusts auf relevante Vermögenstreuhandverhältnisse erhoben wird. Sie stellt sicher, dass Vermögenswerte im Trust nicht unbegrenzt der Erbschaftsteuer entgehen.[1]
Die Gebühr basiert auf dem Marktwert des Vermögens des Trusts am Jahrestag, und der maximale effektive Zinssatz beträgt 6% des Wertes des Trusts.
Welche Trusts sind betroffen?
Die Gebühr für 10 Jahre gilt für relevante Immobilientreuhandfonds, einschließlich:[2]
- Diskretionäre Treuhandverhältnisse
- Akkumulationsfonds
- Besitzinteressen-Trusts nach März 2006 (sofern es sich nicht um einen qualifizierten Typ handelt)
- Gemischte Trusts (bezüglich der relevanten Vermögensbestandteile)
Ja nicht gelten für Treuhandverhältnisse ohne Treuhandanspruch, vor März 2006 abgeschlossene qualifizierte Treuhandverhältnisse mit Nutzungsrechten, unmittelbare nach dem Tode eintretende Nutzungsrechte (IPDIs) oder Treuhandverhältnisse für behinderte Personen.
Wie die Gebühr berechnet wird
Die Berechnung umfasst mehrere Schritte:[3]
- Bestimmen Sie die Marktwert des betreffenden Grundstücks zum 10-jährigen Jubiläum
- Füge den Wert eines beliebigen Werts hinzu. verwandte Siedlungen und die vom Stifter in den 7 Jahren vor der Errichtung des Trusts getätigten kumulierten CLTs.
- Wenden Sie den Freibetrag (325.000 £ für 2026/27) an, um den Überschuss zu ermitteln.
- Berechnen Sie die effektiver Preis indem man 20 % auf den Überschuss anwendet und dann durch den Gesamtwert teilt.
- Multiplizieren Sie den effektiven Zinssatz mit 30% um den tatsächlichen Tarif zu ermitteln
- Wenden Sie den tatsächlichen Zinssatz auf den entsprechenden Immobilienwert an.
Beispiel: Ein Ermessensfonds verfügt zum 10-jährigen Bestehen über ein Vermögen von 500.000 £. Der Stifter hat keine weiteren CLTs (Common Living Trusts) errichtet. Überschuss über dem Freibetrag: 500.000 £ − 325.000 £ = 175.000 £. Fiktive Erbschaftsteuer bei 20 %: 35.000 £. Effektiver Steuersatz: 35.000 £ ÷ 500.000 £ = 7 %. Tatsächlicher Steuersatz: 7 % × 30 % = 2.1%Steuer: 500.000 £ × 2,1 % = £10,500.
Das 6%-Maximum
Der theoretische maximale effektive Steuersatz beträgt 6 %. Dieser Wert käme nur dann zum Tragen, wenn das gesamte Treuhandvermögen den Freibetrag übersteigt und keine Steuervergünstigungen gelten. In der Praxis liegt der Steuersatz üblicherweise deutlich unter 6 %, da:[2]
| Vertrauenswert zum 10-jährigen Jubiläum | Ungefährer effektiver Jahreszins | Ungefähre Steuer |
|---|---|---|
| 325.000 £ oder weniger | 0% | £0 |
| £500,000 | 2.1% | £10,500 |
| £750,000 | 3.4% | £25,500 |
| £1,000,000 | 4.05% | £40,500 |
| £5,000,000+ | Annäherung an 6 % | Variable |
Steuererleichterungen und Abzüge
Folgende Vergünstigungen können die Gebühr nach 10 Jahren reduzieren:
- Befreiung von der Befreiung für Betriebsvermögen — 50 % oder 100 % Steuererleichterung für qualifizierte Betriebsvermögenswerte (wobei der 100%ige Steuersatz ab dem 6. April 2026 auf 2,5 Millionen Pfund pro Nachlass begrenzt ist)
- Befreiung von der Befreiung für landwirtschaftliche Grundstücke — 50 % oder 100 % Steuererleichterung für förderfähige landwirtschaftliche Flächen (ab April 2026 ebenfalls begrenzt)
- Verbindlichkeiten — Treuhandverbindlichkeiten mindern den steuerpflichtigen Wert
- Ausgeschlossenes Eigentum — bestimmte Auslandsvermögen von nicht ansässigen Stiftern
Planungspunkt: Die Treuhänder sollten Ausschüttungen in Erwägung ziehen. vor Zum zehnjährigen Jubiläum kann der Treuhandwert und damit die periodische Gebühr reduziert werden. Allerdings kann für die Ausschüttung selbst eine Ausstiegsgebühr anfallen, daher sollten die Zahlen sorgfältig verglichen werden.
Multiple Trusts und die NRB
Hat der Stifter am oder nach dem 6. Juni 2014 mehrere relevante Immobilientrusts errichtet, wird der Freibetrag für die Steuerberechnung gleichmäßig auf diese aufgeteilt. Hat ein Stifter beispielsweise zwei Trusts errichtet, kann jeder Trust nur 162.500 £ des Freibetrags in Anspruch nehmen (nicht die vollen 325.000 £).[2]
Häufig gestellte Fragen
Wie hoch ist die Gebühr zum 10-jährigen Jubiläum?
Es handelt sich um eine periodische Erbschaftsteuerabgabe, die alle zehn Jahre ab dem Datum der Errichtung des Trusts auf relevante Vermögensstiftungen (hauptsächlich Ermessensstiftungen) erhoben wird. Sie stellt sicher, dass das Stiftungsvermögen nicht unbegrenzt der Erbschaftsteuer unterliegt. Der maximale effektive Steuersatz beträgt 6 %.
Wie wird der Zinssatz von 6 % berechnet?
Der Zinssatz beträgt 30 % des „effektiven Zinssatzes“ – also des lebenslangen Zinssatzes (20 %), angewendet auf den über dem Freibetrag liegenden Wert des Trusts und anschließend als Prozentsatz des gesamten Trustvermögens ausgedrückt. Der Faktor von 30 % stellt sicher, dass die Gebühr über 10 Jahre im Wesentlichen der Gebühr entspricht, die angefallen wäre, wenn das Trustvermögen direkt verschenkt worden wäre.
Kann die Gebühr weniger als 6 % betragen?
Ja, oft deutlich weniger. Die 6 % stellen einen theoretischen Höchstsatz dar. In der Praxis ist der Steuersatz in der Regel niedriger, da der Freibetrag einen Teil oder das gesamte Vermögen des Trusts abdeckt und verschiedene Steuervergünstigungen (z. B. für vermögenseigene und nicht vermögenseigene Trusts) gelten können. Trusts mit einem Wert von unter 325.000 £ sind von der 10-Jahres-Steuer befreit.
Was geschieht, wenn Vermögenswerte in den Trust eingebracht werden?
Vermögenswerte, die zwischen den Jahrestagen hinzugefügt werden („Zugänge“), werden zum nächsten 10-Jahres-Jahrestag in den Trustwert einbezogen. Handelt es sich bei dem Zugang selbst um einen CLT (Charitable Living Trust), wird er bei der Berechnung des effektiven Jahreszinssatzes in die kumulierte Summe einbezogen.
Weiterführende Literatur
- Stiftungen und Erbschaftssteuer — Überblick über Treuhandarten und Erbschaftsteuer
- Erbschaftsteuer auf die Errichtung eines Trusts — die anfängliche Eintrittsgebühr
- Austrittsgebühren für Trusts — Gebühren bei Kapitalausschüttung
- Nutzung von Trusts zur Erbschaftssteuerplanung — praktische Strategien zur Vermögensplanung
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