Faits clés
- APR fournit Soulagement à 100 % sur une propriété agricole où le cédant avait la possession libre ou le droit de l'obtenir dans un délai de 24 mois.
- APR fournit Soulagement de 50 % sur les propriétés agricoles louées (lorsque le bail a débuté avant le 1er septembre 1995).
- L'allègement s'applique à valeur agricole uniquement — sans aucune valeur de développement ou d’« espoir ».
- Le terrain devait être occupé à des fins agricoles pendant au moins 2 ans (occupé par le propriétaire) ou 7 ans (locataire).
- Depuis 6 avril 2026Le TAEG de 100 % est plafonné à 2,5 millions de livres sterling par succession (combiné avec le BPR) ; au-delà de ce montant, un allègement de 50 % s'applique.
Qu’est-ce que l’exonération fiscale pour les propriétés agricoles ?
L'exonération pour les biens agricoles (APR) est un allègement des droits de succession qui réduit les valeur agricole de biens agricoles admissibles transférés au décès ou du vivant. L'exonération peut être de 50 % ou de 100 %, selon le type de bail ou de propriété.[1]
L'APR est essentielle pour les exploitations agricoles familiales, car elle contribue à garantir que les entreprises agricoles puissent être transmises de génération en génération sans que l'exploitation ait à être vendue pour payer les droits de succession.
Taux annuels effectifs globaux (TAEG)
| Type d'intérêt | taux de secours |
|---|---|
| Terres agricoles occupées par le propriétaire et libres de toute occupation | 100% |
| Terres agricoles louées à bail à compter du 1er septembre 1995 | 100% |
| Droit d'obtenir la jouissance paisible des lieux dans un délai de 24 mois | 100% |
| Terres agricoles louées à bail prenant effet avant le 1er septembre 1995 | 50% |
Quels types de biens sont admissibles ?
Les propriétés agricoles aux fins de l'APR comprennent :[2]
- Terres agricoles : terres arables, pâturages, terres de pâturage
- Des bois occupé et accessoire aux terres agricoles
- Bâtiments agricoles : granges, entrepôts à grains, salles de traite, silos à ensilage
- Fermes d'un caractère approprié à la propriété agricole
- Chalets occupé par des travailleurs agricoles
- haras utilisé pour l'élevage et la reproduction des chevaux
Valeur agricole vs valeur marchande
Le TAEG s'applique uniquement au valeur agricole La valeur de la propriété correspond, en gros, à sa valeur si elle était exclusivement destinée à l'agriculture. Si le terrain présente une valeur ajoutée (par exemple, un potentiel de développement, une utilisation équestre ou une valeur d'agrément), cette valeur excédentaire n'est pas prise en compte par l'APR.[2]
Conseil: Si la composante non agricole d'une entreprise agricole remplit les conditions requises pour Allégement fiscal sur les biens commerciaux (BPR)L'exonération pour plus-value foncière (BPR) peut être demandée sur la plus-value. Par exemple, si un terrain vaut 15 000 £/acre mais que sa valeur agricole est de 10 000 £/acre, l'exonération pour plus-value agricole (APR) couvre les 10 000 £ et la BPR peut couvrir les 5 000 £ restants.
Conditions de propriété et d'occupation
Pour bénéficier du TAEG :[2]
- Occupé par son propriétaire : Le cédant doit avoir occupé le terrain à des fins agricoles pendant au moins 2 ans avant le transfert
- Locataire : Si le terrain est loué à un locataire, le cédant doit en avoir été propriétaire pendant au moins 7 ans avant le transfert
Changements d'avril 2026
Le budget d'automne 2024 a annoncé des changements majeurs concernant le TAEG. 6 avril 2026:[3]
- Le premier 2,5 millions de livres sterling par succession d'actifs admissibles combinés APR et BPR reçoit Soulagement à 100 %
- Au-delà de 2,5 millions de livres sterling, l'aide est réduite à 50% (taux d'IHT effectif : 20 %)
- L'allocation de 2,5 millions de livres sterling est commun entre les actifs APR et BPR, et tout montant non utilisé est transférable au conjoint survivant ou au partenaire civil.
- L'allocation est individuelle et non transférable entre époux.
Impact sur les exploitations agricoles familiales : Une exploitation agricole d'une valeur de 4 millions de livres sterling (valeur agricole) avec un TAEG de 100 % est actuellement exonérée de droits de succession. Selon les nouvelles règles : les premiers 2,5 millions de livres sterling bénéficient d'une exonération totale (droits de succession : 0 £), et les 1,5 million de livres sterling restants bénéficient d'une exonération de 50 % (assiette imposable : 750 000 £). Après déduction de l'abattement de base (325 000 £) : droits de succession = 425 000 £ × 40 % = £170,000Les couples mariés peuvent combiner les allocations (jusqu'à 5 millions de livres sterling), et un paiement échelonné sur 10 ans sera disponible.
Le test de la ferme
Les fermes sont fréquemment source de litiges avec HMRC . La ferme doit être :[2]
- D'un personnage approprié à la propriété agricole
- Proportionné en taille par rapport à la terre cultivée
- Utilisé à des fins agricoles (c'est-à-dire que l'agriculteur y vit et y cultive la terre)
Une grande maison de campagne sur un petit terrain, ou une maison occupée par un agriculteur retraité qui a loué ses terres, peuvent ne pas être admissibles.
Foire aux questions
Quel bien immobilier est éligible au TAEG ?
L’APR s’applique aux propriétés agricoles, notamment : les terres cultivées, les pâturages, les bois occupés par des terres agricoles, les bâtiments agricoles (granges, salles de traite, entrepôts à grains), les maisons de ferme dont le caractère est adapté à la propriété agricole et les haras. Les terres doivent être utilisées à des fins agricoles.
La ferme est-elle éligible au TAEG ?
Une ferme est éligible à l'exonération pour abattement foncier (APR) si elle présente des caractéristiques adaptées à l'exploitation agricole. L'administration fiscale HMRC prend en compte la taille de la ferme par rapport à l'exploitation, sa proximité avec les terres agricoles et son utilisation à des fins agricoles. Les maisons de luxe sur de petites parcelles peuvent ne pas être éligibles.
Comment les changements d'avril 2026 affecteront-ils les agriculteurs ?
À compter du 6 avril 2026, l'abattement cumulé de 2,5 millions de livres sterling (par succession) signifie que les grandes exploitations agricoles seront soumises aux droits de succession sur la valeur agricole excédant 2,5 millions de livres sterling, à un taux effectif de 20 % (50 % d'exonération, 40 % d'imposition). Le seuil d'exonération de 325 000 livres sterling reste applicable, et les couples mariés peuvent cumuler les abattements pour transmettre jusqu'à 5 millions de livres sterling. Cet abattement a été porté de 1 million de livres sterling (montant initialement annoncé) à 2,5 millions de livres sterling le 23 décembre 2025.
Pour en savoir plus
- Allégement fiscal sur les biens commerciaux (BPR) — allégement pour les actifs des entreprises non agricoles
- Relief boisé — report de l'impôt sur les successions sur le bois
- Paiement de l'IHT (option de paiement échelonné) — étaler la facture sur 10 ans
- Principes de base de la planification successorale — l'utilisation du TAEG dans la planification successorale
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