Faits clés
- Le profil conique réduit le taux d'imposition sur des dons non honorés effectués 3 à 7 ans avant le décès.
- Cela réduit l'impôt de 20% par an au-delà de 3 ans (80 %, 60 %, 40 %, 20 %).
- Le dégagement conique ne s'applique que lorsque le don dépasse le seuil de zéro — cela ne diminue pas la valeur du cadeau.
- Les dons effectués dans le cadre du NRB ne bénéficient pas d'un allègement dégressif car il n'y a pas de pas de taxe à réduire.
- Le dégagement conique s'applique aux deux échecs des PET et CLT réévalué au décès.
Qu'est-ce que le soulagement conique ?
L'abattement progressif est une réduction des droits de succession applicables aux donations effectuées entre 3 et 7 ans avant le décès du donateur. Il vise à instaurer une transition graduelle entre l'imposition complète (pour les donations effectuées dans les 3 ans précédant le décès) et l'exonération totale (pour les donations effectuées plus de 7 ans avant le décès).[1]
Idée fausse courante : Beaucoup pensent que le dégagement conique réduit le valeur d'un don aux fins de l'impôt sur les successions. Ce n'est pas le cas. Cela réduit le taux d'imposition appliqué. La valeur totale du cadeau est toujours prise en compte dans le calcul de l'abattement.
Table de relief conique
| Années entre le don et le décès | Pourcentage de la taxe totale perçue | Réduction conique | Taux effectif (si le taux de 40 % s'applique) |
|---|---|---|---|
| 0 à 3 ans | 100% | 0% | 40% |
| 3 à 4 ans | 80% | 20% | 32% |
| 4 à 5 ans | 60% | 40% | 24% |
| 5 à 6 ans | 40% | 60% | 16% |
| 6 à 7 ans | 20% | 80% | 8% |
Comment fonctionne le dégagement conique en pratique
Le dégagement conique s'applique uniquement au taxe à payer en cas de don refusé. Voici la procédure étape par étape :[2]
- Identifier tous les transferts facturables (transferts d'énergie transfusionnels et transferts de cellules tumorales ayant échoué) au cours des 7 années précédant le décès
- Classez-les par ordre chronologique par rapport au NRB.
- Calculez les droits de succession au taux de mortalité complet (40 %) sur tout excédent
- Appliquez le pourcentage de réduction de la valeur en fonction de la date à laquelle le don a été effectué.
Exemple: Margaret donne 525 000 £ à son fils en février 2020. Elle décède en novembre 2025 (5 ans et 9 mois plus tard). Le don excède l’abattement de base de 200 000 £. Les droits de succession à 40 % s’élèvent à 80 000 £. L’abattement dégressif sur 5 à 6 ans permet une réduction de 60 %. Impôt dû : 80 000 £ × 40 % = £32,000.
Quand la réduction progressive ne fonctionne pas
Le soulagement progressif est souvent moins utile qu'on ne le pense car :
- Aucun impôt à réduire : Si le don est effectué dans la zone NRB, aucun droit de succession n'est dû ; il n'y a donc rien à déduire de la réduction progressive.
- Absorption du NRB : Le don absorbe toujours la totalité de l'abattement pour abattement non remboursable (ANR), ce qui peut signifier que la succession elle-même dispose de moins d'ANR, voire d'aucun ANR disponible.
- Seuls les dons importants bénéficient de ce bénéfice : L'exonération dégressive ne s'applique que dans la mesure où le montant cumulé des dons dépasse 325 000 £.
Dégagement conique sur CLT
L’allègement fiscal dégressif s’applique également aux fiducies à durée déterminée lorsque le donateur décède dans les 7 ans et que l’impôt est recalculé en fonction des taux de mortalité :[2]
- Le TCL est recalculé à 40 %.
- L'allègement dégressif est appliqué pour réduire l'impôt recalculé.
- Un crédit est accordé pour l'impôt payé à vie (à hauteur de 20 %).
- Si l'impôt successoral dégressif est inférieur à l'impôt cumulé, aucun remboursement est donné
Foire aux questions
Le relief conique diminue-t-il la valeur du cadeau ?
Non. Le dégagement conique réduit le impôt Les droits de succession sont calculés sur le don, et non sur sa valeur intrinsèque. La valeur totale du don est toujours prise en compte pour l'abattement. L'abattement dégressif réduit uniquement les droits de succession dus sur la partie excédant l'abattement.
Le dégagement conique peut-il réduire l'IHT à zéro ?
L'abattement dégressif peut réduire considérablement l'impôt, mais il s'applique par tranches et non de manière continue. La réduction maximale est de 80 % (pour les donations effectuées 6 à 7 ans avant le décès). Après 7 ans, la donation est totalement exonérée et aucun impôt n'est dû.
L'exonération progressive s'applique-t-elle aux dons situés dans la tranche à taux zéro ?
Non. Si un don se situe dans la tranche d'exonération applicable, aucun droit de succession n'est dû ; il n'y a donc pas d'impôt à réduire au titre de l'abattement progressif. L'abattement progressif n'est utile que lorsque le total cumulé des dons dépasse le seuil d'exonération.
Pour en savoir plus
- La règle des 7 ans — le calendrier complet des dons du vivant
- Transferts potentiellement exemptés (PET) — dons à des particuliers
- Transferts à vie payants — dons en fiducie
- La bande à taux zéro — les dons de seuil sont fixés contre
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