Faits clés
- fiducies discrétionnaires retirer des actifs de votre patrimoine, sous réserve des frais d'entrée, de 10 ans et de sortie.
- fiducies de prêt Geler la valeur successorale des actifs tout en permettant au constituant de recouvrer son capital.
- contourner les fiducies (créés par testament) détenir des biens pour la famille tout en les maintenant hors de la succession du conjoint survivant.
- Règlement des actifs au sein du 325 000 £ NRB évite les frais d'entrée de 20 %.
- La planification fiduciaire doit être équilibrée par rapport à frais périodiques et de sortie qui s'appliquent aux fiducies immobilières concernées.
Pourquoi utiliser des fiducies pour la planification successorale ?
Les fiducies permettent de soustraire des actifs à votre patrimoine, de bloquer leur valeur pour le calcul des droits de succession ou de les transmettre à vos bénéficiaires de manière fiscalement avantageuse. Bien que les fiducies entraînent leurs propres droits de succession (à l'entrée, sur 10 ans et à la sortie), ceux-ci sont généralement bien inférieurs au taux de 40 % lié à la succession, ce qui fait des fiducies un outil de planification successorale précieux pour les patrimoines importants.[1]
Planification de fiducie discrétionnaire
La stratégie la plus courante en matière de droits de succession basée sur une fiducie consiste à transférer des actifs dans une fiducie discrétionnaire de votre vivant :[2]
- Le transfert est un CLT — Si le montant se situe dans la limite du NRB (325 000 £), aucun droit d'entrée ne s'applique.
- Si tu survivre 7 ans, le CLT est retiré de votre total cumulatif
- Les actifs sont hors de votre propriété pour l'IHT au décès
- Les fiduciaires peuvent distribuer aux bénéficiaires (y compris la famille du constituant) à leur discrétion.
Exemple: En 2019, David place 325 000 £ dans un trust discrétionnaire. Aucun droit d'entrée n'est appliqué (dans le cadre de l'abattement pour abattement). Il décède sept ans plus tard (en 2026). L'abattement pour abattement est réinitialisé. Les 325 000 £ (plus les plus-values) sont entièrement hors de sa succession. Si le trust atteint 450 000 £, seuls les frais décennaux (maximum 6 %) s'appliquent, et non le taux de 40 % lié au décès.
fiducies de prêt
Une fiducie de prêt est conçue pour les personnes qui ont besoin d'accéder à leur capital mais qui souhaitent que la croissance future ne fasse pas partie de leur patrimoine :
- Le colon prête argent versé au fonds fiduciaire (généralement investi dans une obligation d'assurance)
- Le le prêt est remboursable sur demande, elle reste donc dans le patrimoine du constituant à sa valeur nominale
- N'importe lequel croissance des investissements appartient à la fiducie et est hors de la succession
- Le constituant peut retirer des sommes régulières au titre des remboursements de prêts (réduisant ainsi davantage la valeur du patrimoine).
- Aucun contrat de prêt à long terme (CLT) n'est formé car le constituant conserve le droit au remboursement.
Avantage: Contrairement à un don à une fiducie discrétionnaire, une fiducie de prêt n'utilise pas l'abattement pour abattement fiscal et il n'y a pas de délai d'attente de 7 ans. L'économie d'impôt sur les successions provient de la plus-value réalisée hors de la succession, qui se capitalise au fil du temps.
Fiducies de contournement (fiducies testamentaires)
Une fiducie de contournement est établie par le testament du premier conjoint plutôt que de son vivant. Elle permet de soustraire des actifs à la succession du conjoint survivant.[3]
- Le testament du premier conjoint lègue des biens (jusqu'à concurrence du NRB) à un fiducie discrétionnaire
- Le conjoint survivant peut être un bénéficiaire potentiel du fonds de fiducie
- Les actifs du trust sont ne fait pas partie de Le patrimoine du conjoint survivant à son décès
- Cela utilise immédiatement l'abattement pour non-résidents du premier conjoint au lieu de s'appuyer sur l'abattement pour non-résidents transférable.
Comparaison des stratégies de confiance
| Fonctionnalité | Fiducie discrétionnaire | Fiducie de prêt | Contourner la confiance |
|---|---|---|---|
| Lors de sa création | Durée de vie | Durée de vie | Au premier décès (testament) |
| Droit d'entrée ? | Oui (CLT, 20 % sur l'excédent par rapport au NRB) | Non (prêt, pas don) | Non (succession, le NRB s'applique) |
| La règle des 7 ans s'applique-t-elle ? | Oui | Non | Non |
| Accès au capital pour les colons ? | Non (cadeau avec risque de réservation) | Oui (remboursements de prêt) | N/A (le colon est décédé) |
| Frais de sortie/après 10 ans ? | Oui | Oui (sur l'élément de croissance) | Oui |
| Qu'est-ce qui est retiré de la succession ? | Valeur totale du cadeau | Croissance uniquement | Actifs en fiducie (résidence de base du premier conjoint) |
Autres approches en matière de planification fiduciaire
- fiducies de dons et de prêts — une combinaison où une partie est un don (via la NRB) et l'autre un prêt
- fiducies de dons à prix réduit — le constituant conserve un droit à des paiements fixes, réduisant ainsi la valeur du CLT
- Les pilotes font confiance aux — petits trusts créés à des dates différentes pour préserver des NRB distincts (moins efficaces depuis les règles de juin 2014)
- fiducies nues pour mineurs — les dons faits aux enfants/petits-enfants sont détenus par des fiduciaires jusqu'à ce que l'enfant atteigne 18 ans.
Foire aux questions
Comment un trust discrétionnaire permet-il de réduire les droits de succession ?
Les actifs placés dans une fiducie discrétionnaire sont exclus de votre succession. Si vous survivez sept ans, la fiducie discrétionnaire est retirée du total cumulatif et l'abattement pour abattement successoral est renouvelé. La fiducie détient alors les actifs hors de votre succession, sous réserve de frais périodiques sur dix ans (maximum 6 %) et de frais de sortie sur les distributions.
Qu'est-ce qu'une fiducie de prêt ?
Un prêt de fiducie consiste à prêter de l'argent à une fiducie (généralement investi dans une obligation d'assurance-vie). Le prêt initial est remboursable à vue (il reste donc dans votre patrimoine à sa valeur nominale), mais les gains réalisés sur l'investissement appartiennent à la fiducie et sont exclus de votre patrimoine. Au fil du temps, ces gains peuvent être substantiels.
Qu'est-ce qu'une fiducie de contournement ?
Un trust de contournement est créé par le testament du premier conjoint. Au lieu de léguer l'intégralité des biens au conjoint survivant, les actifs, jusqu'à concurrence du seuil de non-responsabilité successorale (NRB), sont placés dans un trust discrétionnaire. Le conjoint survivant peut bénéficier du trust, mais ces actifs ne font pas partie de sa succession à son décès.
Les frais de fiducie valent-ils la peine de réaliser des économies sur les droits de succession ?
Généralement oui, pour les successions importantes. Le taux maximal sur 10 ans est de 6 % (souvent bien inférieur), contre 40 % de droits de succession. Sur une période de 20 à 30 ans, les frais cumulés liés à la fiducie sont généralement bien inférieurs aux droits de succession qui auraient été dus si les actifs étaient restés dans la succession.
Pour en savoir plus
- Fiducies et droits de succession — Aperçu des types de fiducies et du traitement IHT
- IHT sur la création de fiducie — les frais d'entrée et la marge brute
- Frais liés au 10e anniversaire — la charge périodique
- Assurance-vie et impôt sur les successions — rédiger des polices d'assurance en fiducie
- Planification testamentaire et droits de succession — structurer votre testament
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