Faits clés
- L'IHT est dû 6 mois à compter de la fin du mois au cours duquel la personne est décédée.
- Des intérêts sont facturés sur tout impôt sur les successions non payé à la date limite, même si… option de paiement échelonné est utilisé.
- Le option de paiement échelonné sur 10 ans est disponible pour les actifs admissibles : terrains, biens immobiliers, certaines actions et participations commerciales.
- Le Système de paiement direct permet le paiement des droits de succession à partir des comptes bancaires du défunt avant la procédure de succession.
- Les exécuteurs testamentaires peuvent également payer par virement bancaire, par chèque ou par le biais des économies du défunt (NS&I).
Quand l'impôt sur les successions est-il dû ?
Les droits de succession doivent être payés dans un délai imparti. 6 mois À compter de la fin du mois au cours duquel la personne est décédée, des intérêts sont calculés sur tout impôt impayé à compter de cette date.[1]
Par exemple:
| Date du décès | Date limite de paiement de l'IHT |
|---|---|
| 15 janvier 2026 | 31 juillet 2026 |
| 3 juin 2026 | 31 décembre 2026 |
| 28 octobre 2025 | 30 avril 2026 |
Point clé : En pratique, les exécuteurs testamentaires doivent généralement s'acquitter des droits de succession. avant L'homologation du testament est accordée, car le registre des successions exige la confirmation du paiement des droits de succession. Cela implique généralement un paiement dans les 3 à 4 mois suivant le décès.
Modes de paiement
L'impôt sur les successions peut être payé de plusieurs manières :[1]
- Système de paiement direct — fonds transférés directement des comptes bancaires du défunt au HMRC (voir ci-dessous)
- Virement bancaire (CHAPS/Paiements plus rapides) — en utilisant les coordonnées bancaires et le numéro de référence IHT du HMRC
- Vérifier — payable à « HM Revenue and Customs » avec la référence IHT au verso
- NS&I — Les produits d'épargne nationale peuvent être remboursés directement au HMRC
- Acceptation en lieu et place — L’administration fiscale HMRC peut accepter des biens patrimoniaux (œuvres d’art, objets anciens, terrains) en lieu et place des droits de succession.
Le système de paiement direct
Le système de paiement direct résout le problème de la poule et de l'œuf, à savoir l'obligation de payer les droits de succession avant l'obtention de l'acte successoral. Son fonctionnement est le suivant :[3]
- Formulaire à remplir IHT423 pour chaque banque ou société de crédit immobilier détenant les fonds du défunt
- Veuillez inclure la référence de paiement HMRC figurant sur le formulaire IHT400.
- Envoyez le formulaire à la banque (accompagné du certificat de décès).
- La banque transfère directement le montant spécifié au HMRC
- HMRC délivre un reçu, qui est utilisé pour la demande d'homologation de testament.
L'option de paiement échelonné sur 10 ans
Pour certains types d'actifs, les représentants personnels peuvent choisir de payer l'IHT en 10 versements annuels égaux Au lieu d'un versement unique, le premier acompte est exigible dans le délai habituel de 6 mois.[2]
Actifs admissibles
- Terrains et propriétés (pleine propriété ou bail)
- Intérêts commerciaux ou de partenariat
- Actions ou titres conférer le contrôle de l'entreprise (>50% des droits de vote)
- Actions non cotées (sous certaines conditions)
- Bois sujet au relief boisé
Intérêts sur les versements
| Type d'actif | Traitement des intérêts |
|---|---|
| Terrains, biens immobiliers et certains actifs commerciaux | Intérêts uniquement sur retards de paiement (Aucun intérêt sur les versements futurs) |
| Actions et titres | Intérêt sur le solde impayé total à compter de la date d'échéance |
Important: Si un actif admissible est venduTous les versements restants deviennent immédiatement exigibles. L'option de paiement échelonné est conçue pour les successions disposant d'un patrimoine important mais de faibles liquidités ; une fois le patrimoine liquidé, l'impôt intégral doit être acquitté.
Taux d'intérêt IHT
HMRC applique des intérêts sur les paiements tardifs des droits de succession. Le taux d'intérêt est fixé par la loi et suit les variations du taux directeur de la Banque d'Angleterre. Le taux actuel peut être consulté sur le site GOV.UK. Les intérêts courent à compter de la date limite de paiement (6 mois après la fin du mois du décès) jusqu'à réception du paiement.[2]
À l'inverse, si HMRC doit un remboursement (par exemple après une réévaluation à la baisse d'une succession), des intérêts sont versés sur le trop-perçu à compter de la date du paiement jusqu'à la date du remboursement, mais à un taux de « remboursement » inférieur.
Foire aux questions
Quand faut-il payer l'IHT ?
Les droits de succession sont exigibles six mois après la fin du mois du décès. Par exemple, si une personne décède le 10 mai, les droits de succession sont exigibles au plus tard le 30 novembre. Des intérêts courent à compter de la date d'échéance sur tout solde impayé, même en cas de paiement échelonné.
Qu'est-ce que l'option de paiement échelonné ?
Pour les actifs éligibles (principalement les terrains, les biens immobiliers, les participations majoritaires et les actions non cotées), vous pouvez opter pour le paiement des droits de succession en 10 annuités égales. La première annuité est exigible dans le délai normal de 6 mois. Des intérêts sont calculés sur le solde impayé, sauf pour certains actifs (notamment les terrains et les biens immobiliers), où les intérêts ne sont dus qu'en cas de retard de paiement.
Que se passe-t-il si le bien est vendu ?
En cas de vente d'un bien éligible faisant l'objet d'un paiement échelonné, la totalité des échéances restantes devient immédiatement exigible. En effet, ce mode de paiement est conçu pour les successions caractérisées par un patrimoine important mais des liquidités limitées : la vente du bien libère les fonds nécessaires au paiement de l'impôt.
Comment utiliser le système de paiement direct ?
Contactez la banque du défunt muni(e) du formulaire IHT423 dûment rempli (ou du formulaire de décès fourni par la banque) et de la référence de paiement HMRC figurant sur le formulaire IHT400. La banque effectuera le virement directement à HMRC , permettant ainsi le paiement des droits de succession avant l'obtention de l'acte de succession.
Pour en savoir plus
- Aperçu des successions et des droits de succession — comment l'IHT s'intègre au processus successoral
- Le formulaire IHT400 — le compte complet des droits de succession et les annexes
- Dates clés en matière d'IHT — toutes les échéances en un coup d'œil
- Calcul de la valeur successorale — Évaluation de la succession pour les droits de succession
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