Faits clés
- Le RNRB est £175,000 par personne pour 2026/27, gelé au moins jusqu'en avril 2028.
- Cela s'applique lorsqu'un résidence admissible passe à descendants directs (enfants, petits-enfants, beaux-enfants).
- Combiné au NRB, une personne seule peut passer jusqu'à £500,000 Exonéré d'IHT; un couple jusqu'à £1,000,000.
- Le RNRB s'estompe Pour les propriétés de plus de 2 millions de livres sterling — réduction de 1 livre sterling pour chaque tranche de 2 livres sterling au-delà.
- Si la personne taille réduite ou ont vendu leur maison après le 8 juillet 2015, une « extension de réduction » peut préserver le RNRB.
Qu’est-ce que la tranche à taux zéro pour les résidences ?
L’abattement pour résidence principale (ARRP) est un seuil supplémentaire d’exonération de droits de succession introduit en avril 2017. Il s’applique lorsque le domicile d’une personne (ou une part de celui-ci) est transmis à son héritier par décès. descendants directs — enfants, petits-enfants, beaux-enfants, etc.[1]
Pour 2026/27, le RNRB est de 175 000 £ par personne. Comme l’abattement standard, il est gelé au moins jusqu’en avril 2028.[3]
Seuils combinés sans droits de succession
| Allocation | Personne seule | Couple marié / Partenaires civils |
|---|---|---|
| Bande à taux nul (NRB) | £325,000 | £650,000 |
| Bande de résidence à taux zéro (RNRB) | £175,000 | £350,000 |
| Seuil total sans IHT | £500,000 | £1,000,000 |
Pour les couples mariés, le seuil combiné de 1 million de livres sterling suppose que l'abattement pour non-résidents (NRB) et l'abattement pour non-résidents (RNRB) du premier décès sont intégralement transférés à la succession du conjoint survivant.
Conditions d'admissibilité
Pour que le RNRB s'applique, trois conditions doivent être remplies :[2]
- Un intérêt résidentiel admissible : Le défunt doit avoir été propriétaire d'un bien immobilier qui lui a servi de résidence à un moment donné (il n'est pas nécessaire que ce soit sa résidence au moment de son décès).
- Héritage étroit : Le bien (ou une part) doit être transmis à un ou plusieurs descendants directs au décès, soit par testament, soit selon les règles de succession ab intestat, soit par droit de survie.
- Valeur successorale : La valeur du patrimoine ne doit pas dépasser le seuil de réduction progressive de 2 millions de livres sterling (sinon le RNRB sera réduit).
Qui sont les descendants directs ?
La définition de « descendant direct » est large :[1]
- Enfants (y compris les enfants adoptés et les beaux-enfants)
- Petits-enfants et descendants plus éloignés
- Les enfants placés en famille d'accueil chez le défunt par une autorité locale
- Enfants dont le défunt était le tuteur ou le tuteur spécial
- Les conjoints et partenaires civils de l'une des personnes mentionnées ci-dessus
Frères et sœurs, parents, neveux, nièces et amis le font pas Si la propriété est transmise à l'une de ces personnes, l'allocation pour réduction des coûts de résidence (RNRB) n'est pas disponible (sauf si l'ajout pour réduction de la taille de la maison s'applique).
La réduction progressive de 2 millions de livres sterling
L'abattement pour patrimoine (RNRB) est réduit pour les successions d'une valeur supérieure à 2 millions de livres sterling. La réduction est de 1 livre sterling pour chaque tranche de 2 livres sterling au-delà de 2 millions de livres sterling.[2]
| valeur successorale | RNRB disponible | Seuil total (NRB + RNRB) |
|---|---|---|
| 2 000 000 £ ou moins | £175,000 | £500,000 |
| £2,100,000 | £125,000 | £450,000 |
| £2,200,000 | £75,000 | £400,000 |
| 2 350 000 £ ou plus | £0 | £325,000 |
Important: La conicité est basée sur valeur brute de la succession Avant toute déduction des dettes et avant application d'allégements tels que le BPR ou l'APR, le régime de réduction progressive des impôts peut supprimer l'abattement pour abattement fiscal (RNRB) même si le patrimoine net imposable est inférieur à 2 millions de livres sterling après abattements.
RNRB transférable
Tout comme pour l'abattement pour décès de premier rang (NRB), tout abattement pour décès de conjoint survivant (RNRB) non utilisé suite au premier décès peut être transféré au conjoint survivant ou au partenaire civil. Ceci est valable même si le premier décès est survenu avant l'introduction du RNRB en avril 2017.[1]
La demande est faite sur le formulaire IHT436 dans le cadre du compte IHT de la deuxième succession.
Réduction de la taille de l'extension
L’« ajout pour réduction de la taille du logement » préserve l’abattement pour résidence principale si le défunt a déménagé dans un logement moins grand ou a vendu sa maison entièrement. à compter du 8 juillet 2015Les conditions sont les suivantes :[2]
- Le défunt occupait auparavant une maison qui aurait été admissible au programme RNRB.
- Cette maison a été vendue (ou remplacée par une maison de moindre valeur) le 8 juillet 2015 ou après cette date.
- La succession transmet des actifs de valeur équivalente aux descendants directs.
L’ajout lié à la réduction de la taille du patrimoine correspond au moindre des deux montants suivants : la RNRB « perdue » et la valeur des autres actifs transmis aux descendants directs.
Introduction progressive du RNRB
| Année fiscale | Montant RNRB |
|---|---|
| 2017/18 | £100,000 |
| 2018/19 | £125,000 |
| 2019/20 | £150,000 |
| 2020/21 et suivantes | 175 000 £ (gelés) |
Foire aux questions
Qui est considéré comme un descendant direct pour le RNRB ?
Les descendants directs comprennent les enfants, petits-enfants, arrière-petits-enfants, beaux-enfants, enfants adoptés et enfants placés en famille d'accueil. Ils comprennent également leurs conjoints et partenaires civils. En revanche, ils n'incluent pas les neveux, nièces, frères et sœurs, ni les autres membres de la famille.
La RNRB s'applique-t-elle si je lègue mon domicile à mon conjoint ?
Non. L'abattement pour résidence principale (RNRB) ne s'applique que lorsque le domicile est transmis aux descendants directs, et non au conjoint survivant. Toutefois, l'abattement RNRB non utilisé lors du premier décès peut être transféré à la succession du conjoint survivant (comme l'abattement pour résidence principale), permettant ainsi de réclamer l'abattement RNRB intégral lors du second décès.
Que se passe-t-il si mon patrimoine dépasse 2 millions de livres sterling ?
L'abattement pour successions (RNRB) diminue de 1 £ pour chaque tranche de 2 £ dépassant 2 millions de livres sterling. À partir d'une valeur successorale de 2,35 millions de livres sterling, le RNRB est nul. Cette réduction est calculée sur la valeur brute du patrimoine avant déduction des abattements tels que le BPR ou l'APR.
Puis-je encore bénéficier de la RNRB si j'ai vendu ma maison avant mon décès ?
C’est possible. Si vous avez emménagé dans une maison moins chère ou si vous avez vendu votre maison après le 8 juillet 2015, vous pourriez bénéficier d’une « exonération pour réduction de la taille du logement ». Pour cela, la succession doit inclure des biens d’une valeur équivalente entre les mains des descendants directs.
Pour en savoir plus
- La tranche à taux zéro (325 000 £) — le seuil principal de l'IHT
- Bande de taux zéro transférable — réclamer le NRB non utilisé d'un conjoint décédé
- Calcul de la valeur successorale — Comment déterminer la valeur de la succession pour les droits de succession ?
- Planification testamentaire et droits de succession — structurer votre testament pour maximiser les seuils d'imposition
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