Faits clés
- Il y a aucune limite monétaire sur les cadeaux financés par les dépenses courantes et prélevés sur les revenus.
- Le don doit faire partie des biens du donateur dépenses normales (schéma régulier et habituel).
- Il doit être fabriqué à partir de revenu (pas de majuscule).
- Le donateur doit conserver un revenu suffisant pour maintenir leur niveau de vie habituel.
- Parmi les exemples courants, citons le paiement des primes d'assurance-vie, les cadeaux réguliers aux enfants et les frais de scolarité.
L'exemption pour dépenses normales
L'article 21 de la loi de 1984 sur les droits de succession prévoit une exemption pour les dons qui font partie du patrimoine du donateur. dépenses normales sur les revenusContrairement à la plupart des autres exemptions de droits de succession, il existe pas de plafond sur le montant qui peut être donné — ce qui en fait l'un des outils de planification les plus précieux disponibles.[1]
Les trois conditions
Pour qu'un don soit admissible, les trois conditions doivent être remplies :[2]
- Dépenses normales : Le don doit s'inscrire dans les habitudes de dons habituelles du donateur.
- Hors revenus : Le don doit provenir des revenus du donateur, et non de son capital.
- Niveau de vie maintenu : Après avoir effectué le don, le donateur doit conserver un revenu suffisant pour maintenir son niveau de vie habituel.
Qu’est-ce qui rend une dépense « normale » ?
HMRC prend en compte les facteurs suivants :[2]
- Régularité: Les paiements mensuels, trimestriels ou annuels présentent une tendance
- Durée: Les cadeaux offerts sur plusieurs années sont plus clairement « normaux ».
- Intention résolue : Preuve que le donateur avait l'intention de perpétuer le modèle
- Premier paiement : Le premier cadeau d'une série prévue peut les conditions requises sont remplies, mais les preuves doivent étayer l'intention.
Point clé : « Normal » ne signifie pas un montant fixe à chaque fois. Un grand-parent qui paie régulièrement les frais de scolarité (qui augmentent chaque année) remplit toujours les conditions requises. L’important est que le don soit une habitude bien ancrée.
Exemples courants
| Cadeau | Probabilité de qualification ? | Notes |
|---|---|---|
| virement mensuel permanent aux enfants adultes | Oui | Régulier, provenant des revenus, clairement habituel |
| paiements annuels de primes d'assurance-vie | Oui | Exemple classique — régulier et prévisible |
| Paiement des frais de scolarité des petits-enfants à chaque trimestre | Oui | Un schéma régulier sur plusieurs années |
| Cadeaux annuels d'anniversaire/de Noël d'un montant constant | Oui | Si cela fait partie d'un modèle régulier et établi |
| Cadeau unique provenant de la vente d'actions | Non | Du capital, pas du revenu ; exceptionnel, pas courant |
| Des cadeaux irréguliers de montants variables | Peut-être | Cela dépend des preuves d'intention et de la tendance. |
Revenu vs capital
Le cadeau doit provenir de revenu, et non du capital. Le revenu comprend :[2]
- revenus d'emploi et pensions
- Les bénéfices du travail indépendant
- revenus locatifs
- Dividendes et intérêts
Le capital comprend notamment le produit de la vente d'un bien immobilier, le rachat d'un placement ou un héritage. Les dons provenant de ces sources ne sont pas admissibles à cette exemption.
Tenue des registres
Parce que cette exemption est demandée après la mort par les représentants personnels (à l'aide du formulaire IHT403 HMRC ), une bonne tenue de registres de votre vivant est essentielle :[3]
- Établissez un emploi du temps simple pour votre revenu total chaque année
- Enregistrez votre dépenses régulières (factures, frais de subsistance)
- Enregistrez le cadeaux faits (date, montant, destinataire)
- Montrez que vos revenus dépasse vos dépenses (y compris les cadeaux)
- Utiliser ordres permanents ou des virements bancaires pour constituer une trace écrite claire.
Conseil: Il serait judicieux d'établir un récapitulatif annuel simple : revenus totaux, dépenses courantes totales, excédent disponible pour les donations et donations effectivement effectuées. Cela facilitera grandement la tâche des représentants successoraux et renforcera la demande d'exonération.
Foire aux questions
Qu'est-ce qui est considéré comme une dépense normale ?
HMRC s'attend à ce que les dons constituent un motif régulier — par exemple, des versements mensuels ou annuels. Un don unique et ponctuel a peu de chances d'être admissible. Cependant, le premier versement d'une série de versements réguliers prévus peut être admissible si vous pouvez démontrer votre intention de poursuivre ces versements.
Quels sont les revenus pris en compte pour cette exemption ?
Le terme « revenu » désigne vos revenus réguliers provenant de toutes sources : emploi salarié, activité indépendante, pensions, dividendes, revenus locatifs et intérêts. Il ne comprend pas les gains en capital tels que le produit de la vente d’un actif, un héritage ou une distribution de capital provenant d’une fiducie.
Quel montant puis-je donner en utilisant cette exemption ?
Il n'y a pas de limite fixe. Vous pouvez donner autant que vous le souhaitez de vos revenus excédentaires, à condition que cela fasse partie de vos dépenses courantes et que vous puissiez maintenir votre niveau de vie habituel. Une personne bénéficiant d'une pension importante et de dépenses modestes pourrait donner des milliers d'euros chaque année sans imposition.
Comment puis-je prouver que les dons sont admissibles à cette exemption ?
Conservez des justificatifs détaillés : vos revenus, vos dépenses courantes et les donations effectuées. Le formulaire IHT403 HMRC est utilisé après le décès pour demander l’exonération. La preuve d’une régularité des paiements (comme des virements permanents) renforce la demande. Les représentants successoraux doivent démontrer que les trois conditions ont été remplies.
Pour en savoir plus
- Exonération annuelle (3 000 £) — l’allocation annuelle pour don exonérée de droits de succession
- Petits dons et autres exemptions — 250 £ et cadeaux de mariage
- Assurance-vie et impôt sur les successions — en utilisant les primes d'assurance comme dépenses normales
- Principes de base de la planification successorale — Stratégies pour réduire votre impôt sur les successions
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