Faits clés
- Transferts entre personnes domiciliées au Royaume-Uni conjoints ou partenaires civils sont totalement exonérés de droits de succession.
- L'exemption est illimité — Il n'y a pas de limite au montant qui peut être transféré.
- Cela s'applique à cadeaux à vie et transferts à la mort.
- Si le conjoint qui reçoit est non domiciliés au Royaume-Uni, l'exonération est plafonnée à 325 000 £ (sauf s'ils choisissent le domicile britannique).
- N'importe lequel bande à taux nul inutilisée Les biens du premier conjoint peuvent être transférés à la succession du conjoint survivant.
Comment fonctionne l'exemption pour conjoint
L'exonération entre conjoints et partenaires civils est l'exonération la plus importante en matière de droits de succession. Elle prévoit que les transferts entre époux légalement mariés ou partenaires civils enregistrés sont Exonération totale de droits de succession, sans limite de montant. Ceci s'applique aussi bien aux donations du vivant qu'aux transferts par décès.[1]
Cela signifie qu'au décès du premier conjoint, la totalité de son patrimoine peut être transmise au conjoint survivant sans qu'aucun droit de succession ne soit appliqué, quelle que soit sa valeur.
Qui est admissible ?
- couples mariés — marié(e) légalement en vertu du droit britannique ou étranger
- partenaires civils enregistrés — en vertu de la loi de 2004 sur le partenariat civil
Les éléments suivants font pas qualifier:[2]
- partenaires cohabitants (non mariés)
- Les couples fiancés qui ne se sont pas encore mariés
- Couples divorcés ou séparés (une fois le jugement définitif prononcé)
- Les couples séparés qui n'ont pas divorcé (ils peuvent toujours être admissibles s'ils sont toujours légalement mariés)
Important pour les couples non mariés : Sans l'exonération pour conjoint survivant, tout héritage transmis à un partenaire non marié est soumis aux droits de succession au-delà du seuil d'exonération. Il n'existe pas d'exonération équivalente pour les partenaires vivant en concubinage, quelle que soit la durée de leur relation.
Reporter, et non éviter
L'exemption pour conjoint reporte Les droits de succession sont dus au second décès ; ils ne sont pas supprimés. Au décès du conjoint survivant, sa succession (y compris les biens hérités du premier conjoint) sera soumise aux droits de succession de manière classique.[1]
Toutefois, deux mécanismes permettent de réduire la facture finale :
- Bande de taux zéro transférable (TNRB) : Tout abattement pour décès non utilisé lors du premier décès peut être réclamé lors du second décès, doublant ainsi le seuil à 650 000 £.
- RNRB transférable : De même, toute tranche d'imposition à taux zéro non utilisée pour la résidence principale peut être transférée, ce qui peut potentiellement porter le seuil combiné à 1 000 000 £.
Conjoint non domicilié au Royaume-Uni
Si le conjoint qui reçoit est non domiciliés au Royaume-Uni, l'exemption est limitée à £325,000 (identique à la tranche à taux zéro). On parle alors de « limite pour conjoint non-résident ».[2]
Options pour les couples dont l'un des conjoints n'est pas domicilié au Royaume-Uni :
- Choix du domicile au Royaume-Uni : Le conjoint non domicilié peut opter de manière irrévocable pour être considéré comme domicilié au Royaume-Uni aux fins de l'impôt sur les successions, supprimant ainsi le plafond de 325 000 £.
- Cette élection met en jeu des actifs mondiaux : En contrepartie, le patrimoine mondial du conjoint non domicilié devient soumis aux droits de succession britanniques à son décès.
Considérations relatives à la planification
| Stratégie | Avantages | Cons |
|---|---|---|
| Laissez tout à votre conjoint | Simple ; pas de droits de succession au premier décès ; TNRB disponible | IHT différé mais non réduit ; succession importante au second décès |
| Laissez le montant du NRB aux enfants, le reste au conjoint | Utilise l'abattement pour dommages corporels au premier décès ; réduit la succession du conjoint survivant | Testament plus complexe ; les enfants reçoivent les biens immédiatement |
| fiducie discrétionnaire NRB, le reste au conjoint | Utilise le NRB ; protège les actifs ; flexibilité | Coûts d'administration de la fiducie ; complexité |
| Fiez-vous entièrement à TNRB. | Simplicité maximale ; le conjoint survivant a un accès complet à tous les biens | Repose sur le fait que le NRB ne soit pas utilisé pour les donations entre vifs ; aucune protection des actifs |
Foire aux questions
L’exemption pour conjoint s’applique-t-elle aux partenaires non mariés ?
Non. L'exonération pour conjoint survivant ne s'applique qu'aux couples mariés légalement et aux partenaires pacsés enregistrés. Les personnes vivant en concubinage, quelle que soit la durée de leur vie commune, n'y ont pas droit. C'est l'un des principaux inconvénients liés aux droits de succession pour les personnes non mariées.
Devrais-je tout léguer à mon conjoint pour éviter les droits de succession ?
Léguer l'intégralité de ses biens au conjoint survivant permet de différer le paiement des droits de succession, mais ne l'évite pas. Les actifs feront partie de la succession du conjoint survivant et seront potentiellement imposables au décès du second conjoint. Cependant, l'abattement non transférable permet de récupérer tout abattement non utilisé suite au premier décès au décès du second. De nombreux couples optent pour cette solution par souci de simplicité.
Que se passe-t-il si mon conjoint n'est pas domicilié au Royaume-Uni ?
Si votre conjoint n'est pas domicilié au Royaume-Uni, l'exonération de droits de succession pour les transferts qui lui sont destinés est limitée à 325 000 £. Cependant, le conjoint non domicilié peut opter de manière irrévocable pour être considéré comme domicilié au Royaume-Uni aux fins des droits de succession, ce qui supprime ce plafond.
Pour en savoir plus
- La tranche à taux zéro (325 000 £) — le seuil sans IHT
- Bande de taux zéro transférable — réclamer le NRB non utilisé d'un conjoint décédé
- Planification testamentaire et droits de succession — structurer votre testament pour une efficacité fiscale maximale
- Principes de base de la planification successorale — des stratégies plus larges pour réduire l'IHT
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