Faits clés
- Cadeaux à organismes de bienfaisance enregistrés au Royaume-Uni sont totalement exonérés de droits de succession (du vivant et au décès).
- Quitter au moins 10% Le don d'une partie de la succession nette à une œuvre caritative réduit le taux d'impôt sur les successions de 40 % à 36%.
- Le taux de 36 % s'applique à la succession après déduction le NRB, le RNRB et les dons caritatifs eux-mêmes.
- Le tarif réduit peut faciliter le départ Donner plus aux œuvres caritatives coûte moins cher qu'il n'y paraît.
- Le seuil de 10 % est calculé séparément pour chaque « composante » du patrimoine (biens constitués en fiducie, biens communs, patrimoine libre).
Exonération pour les organismes de bienfaisance
Les dons aux organismes caritatifs enregistrés au Royaume-Uni sont totalement exonérés de droits de succession. Cette exonération s'applique aussi bien aux dons effectués de votre vivant qu'aux legs testamentaires. Il n'y a pas de limite au montant que vous pouvez donner à une œuvre caritative sans être soumis aux droits de succession.[3]
Les dons caritatifs sont déduits de la succession avant le calcul des droits de succession, ce qui réduit à la fois la masse successorale imposable et permet potentiellement à la partie restante de bénéficier du taux réduit de 36 %.
Le taux réduit de 36 %
Depuis avril 2012, au moins 10% Si une partie du « montant de base » de la succession est léguée à une œuvre caritative, le taux d'impôt sur les successions (IHT) applicable à la portion non caritative passe de 40 % à 10 %. 36%.[1]
Le montant de base est globalement :
- La valeur de la succession
- Moins la tranche à taux zéro (NRB) et la tranche à taux zéro de résidence (RNRB)
- Moins les allégements (BPR, APR) et autres exonérations (à l'exclusion du don caritatif lui-même)
Exemple résolu
| Article | Sans don de charité | Avec un don caritatif de 10% |
|---|---|---|
| Patrimoine net | £525,000 | £525,000 |
| Moins de NRB | −£325,000 | −£325,000 |
| Montant de base | £200,000 | £200,000 |
| Don caritatif (10 % du montant de base) | £0 | −£20,000 |
| succession imposable | £200,000 | £180,000 |
| taux d'IHT | 40% | 36% |
| IHT à payer | £80,000 | £64,800 |
| À la charité | £0 | £20,000 |
| Aux bénéficiaires | £445,000 | £440,200 |
Dans cet exemple, léguer 20 000 £ à une œuvre caritative ne réduit l’héritage des bénéficiaires que de 4 800 £ (et non de 20 000 £), en raison du taux d’imposition plus faible. L’association reçoit 20 000 £, ce qui représente un coût réel de 4 800 £ pour la famille.
Le « point idéal » : Dans certains cas, léguer un peu plus à des œuvres caritatives peut en fait augmenter Ce que la famille reçoit. Cela se produit lorsque l'économie d'impôt réalisée en passant à un taux de 36 % dépasse le don caritatif supplémentaire. Il est toujours judicieux de faire les calculs.
Le calcul des composants
Le critère des 10 % est appliqué séparément à chaque « composante » du patrimoine :[2]
- Le domaine libre — les biens transmis par testament ou en cas d'absence de testament
- propriété conjointe — les actifs transmis par droit de survie
- Propriété réglée — les actifs de la fiducie dans lesquels le défunt avait un intérêt
Chaque composante doit atteindre individuellement le seuil de 10 %. Cependant, les représentants personnels peuvent choisir de fusionner les composantes si cela permet d'appliquer le taux de 36 %, ce qui ne serait pas le cas autrement.
Se désinscrire
Le tarif réduit s'applique automatiquement si les conditions sont remplies. Toutefois, les bénéficiaires peuvent choisir de se désengager du taux réduit s’ils le souhaitent (par exemple, si l’organisme de bienfaisance souhaite recevoir un don plus important au lieu que l’économie d’impôt revienne à la famille).[2]
Foire aux questions
Comment fonctionne le taux réduit de 36 % ?
Si vous léguez au moins 10 % de votre « montant de base » (soit, en résumé, le patrimoine net après abattement et exemptions) à des œuvres caritatives, le taux d'imposition sur les successions (IHT) applicable au reste passe de 40 % à 36 %. Cette économie de 4 % peut parfois se traduire par une part plus importante pour les bénéficiaires, même si le legs aux œuvres caritatives est plus élevé.
L’exonération fiscale pour les dons aux organismes de bienfaisance s’applique-t-elle aux dons du vivant ?
Oui. Les donations effectuées du vivant d'un organisme caritatif enregistré au Royaume-Uni sont totalement exonérées de droits de succession. Il ne s'agit ni de donations entre vifs ni de donations entre personnes à but non lucratif ; ce sont des transferts exonérés. De plus, elles n'entrent pas en compte dans votre abattement fiscal.
Puis-je choisir n'importe quelle association caritative ?
L'organisme caritatif doit être reconnu par HMRC à des fins fiscales. Cela inclut les organismes caritatifs enregistrés au Royaume-Uni, les clubs sportifs amateurs communautaires (CASC) et certains organismes caritatifs étrangers répondant aux normes britanniques. L'organisme caritatif doit remplir ces conditions au moment où le don prend effet.
Pour en savoir plus
- Exonération pour organismes de bienfaisance et taux de 36 % — l'exemption complète en détail
- Planification testamentaire et droits de succession — structuration des legs caritatifs
- Calcul de la valeur successorale — comment les dons de charité réduisent la succession
- Principes de base de la planification successorale — utiliser la charité dans le cadre de votre stratégie successorale
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