Faits clés
- Des frais de sortie s'appliquent lorsque le capital est distribué à partir d'une fiducie de biens pertinente aux bénéficiaires.
- Le taux est basé sur le dernière charge du 10e anniversaire (ou un taux indicatif si le premier anniversaire n'est pas encore survenu).
- L'accusation est proportionné — calculé en fraction du nombre de trimestres complets écoulés depuis le dernier anniversaire.
- Le tarif maximal des frais de sortie est d'environ 6 % × 10/40 = 1,5 % par trimestre.
- Distributions de revenu (hors capital) sont généralement exemptés de frais de sortie.
Qu'est-ce qu'une taxe de sortie ?
Les droits de sortie sont des droits de succession qui s'appliquent lorsque des capitaux quittent un trust de biens éligible. Cela inclut les distributions aux bénéficiaires, les affectations d'actifs hors du trust et les situations où un bien cesse d'être un bien éligible.[1]
L'objectif des frais de sortie (ainsi que des frais décennaux) est de garantir que les actifs du trust supportent une charge de droits de succession globalement équivalente à celle des actifs détenus à titre personnel. Sans ces frais, les actifs pourraient rester indéfiniment dans le trust sans être soumis aux droits de succession.
Lorsque des frais de sortie apparaissent
Les frais de sortie sont déclenchés par :[2]
- distributions de capital — versements de capital aux bénéficiaires
- Rendez-vous à l'extérieur — transfert d'actifs du trust à un bénéficiaire
- Fin de la confiance — lorsque la fiducie est liquidée et les actifs distribués
- la propriété cesse d'être une propriété pertinente — par exemple, un bénéficiaire qui acquiert un droit absolu
- Réinstallation — le transfert d'actifs vers une autre fiducie (considéré comme une sortie de la première fiducie)
Les frais de sortie pas ne s'appliquent ni aux distributions de revenus, ni au capital quittant la fiducie dans les 3 mois suivant sa création ou dans les 3 mois suivant son 10e anniversaire.
Frais de sortie après le premier anniversaire de 10 ans
Lorsque des capitaux quittent le fonds entre deux anniversaires de 10 ans, le taux de frais de sortie est basé sur le taux appliqué à la date de création du fonds. dernier anniversaire:[3]
- Prenez le taux effectif de la dernière charge du 10e anniversaire
- Diviser par 40
- Multiplier par le nombre de quartiers complets depuis le dernier anniversaire
- Appliquez ce taux à la valeur des biens quittant la fiducie
Exemple: Un fonds de placement avait un taux de rendement de 4,2 % sur 10 ans. Trois ans et deux mois plus tard (13 trimestres complets), 100 000 £ de capital sont distribués. Taux de frais de sortie : 4,2 % ÷ 40 × 13 = 1.365%Impôt : 100 000 £ × 1,365 % = £1,365.
Frais de sortie avant le premier anniversaire
Si des capitaux quittent le fonds avant son premier dixième anniversaire, aucun taux d'anniversaire antérieur ne peut être appliqué. À la place, un taux notionnel est calculé sur la base de :[2]
- La valeur des biens du trust au moment de sa création
- Toute fiducie de fiducie (CLT) constituée par le constituant au cours des 7 années précédant la création de la fiducie
- La bande à taux nul au moment de la sortie
La formule suit alors la même approche : taux effectif ÷ 40 × nombre de trimestres complets depuis la création du fonds.
Résumé des tarifs de sortie
| Taux sur 10 ans | Sortie après 1 an (4 trimestres) | Sortie après 5 ans (20 trimestres) | Sortie après 9 ans (36 trimestres) |
|---|---|---|---|
| 2% | 0.20% | 1.00% | 1.80% |
| 4% | 0.40% | 2.00% | 3.60% |
| 6% | 0.60% | 3.00% | 5.40% |
Sorties exemptées
Certaines sorties sont exemptées de frais :
- Distributions au sein 3 mois de la création de la fiducie
- Distributions au sein 3 mois d'un 10e anniversaire
- Paiements de revenu (non capital) aux bénéficiaires
- Paiements pour coûts de gestion de fiducie et frais
- Transferts vers charité ou pour objectifs nationaux
Point de planification : Dans la mesure du possible, les administrateurs devraient programmer les distributions de capital immédiatement après le dixième anniversaire (dans les trois premiers mois pour une absence de frais de sortie, ou au début de la décennie suivante pour des frais minimes). Plus la distribution est effectuée tard dans le cycle de dix ans, plus les frais de sortie sont élevés.
Déclaration et paiement
Les administrateurs doivent déclarer les frais de sortie au HMRC en utilisant le formulaire approprié. IHT100 et le formulaire de déclaration d'événement correspondant. La taxe est exigible six mois après la fin du mois au cours duquel l'événement imposable s'est produit. Des intérêts sont appliqués en cas de retard de paiement.
Foire aux questions
À quel moment des frais de sortie sont-ils appliqués ?
Des frais de sortie sont dus chaque fois que des capitaux (et non des revenus) quittent un trust de biens pertinent, que ce soit par distribution aux bénéficiaires, par affectation d'actifs hors du trust ou par dissolution de celui-ci. Ils s'appliquent également lorsqu'un bien cesse d'être un bien pertinent au sein du trust.
Comment est calculé le taux de frais de sortie ?
Le taux de frais de sortie est calculé en divisant le taux effectif lors du dernier anniversaire décennal par 40, puis en multipliant ce résultat par le nombre de trimestres complets écoulés depuis cet anniversaire. Si la sortie intervient avant le premier anniversaire décennal, un taux d'entrée théorique est calculé.
Existe-t-il des frais de sortie sur les distributions de revenus ?
Non. Les distributions de revenus de fiducie aux bénéficiaires ne sont pas soumises à des frais de sortie. Seules les distributions de capital (ou de biens cessant d'être des biens pertinents) entraînent ces frais. Toutefois, les revenus conservés et accumulés au sein de la fiducie deviennent du capital et sont donc soumis à des frais de sortie lors de leur distribution.
Les frais de sortie peuvent-ils être évités ?
Les frais de sortie peuvent être minimisés, mais non totalement éliminés, lorsque des capitaux doivent quitter le fonds. Effectuer les distributions immédiatement après le dixième anniversaire (date à laquelle le décompte trimestriel est remis à zéro) peut réduire ces frais. La distribution d'actifs éligibles à l'exonération de taxe sur les bénéfices (BPR ou APR) peut également s'avérer avantageuse.
Pour en savoir plus
- Frais liés au 10e anniversaire — les frais périodiques qui fixent le taux de sortie
- Fiducies et droits de succession — Aperçu des types de fiducies et des IHT
- IHT sur la création de fiducie — les frais d'entrée initiaux
- Utilisation des fiducies pour la planification successorale — stratégies pour minimiser les frais de fiducie
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment