Faits clés
- Les cadeaux (animaux de compagnie) deviennent totalement exempté si le donneur survit 7 ans.
- Si le donneur décède dans les 3 ans, le don est imposé au taux plein de 40 %.
- Entre 3 et 7 ans, le dégagement conique réduit progressivement la charge IHT.
- La règle des 7 ans s'applique à les PET et les CLT.
- Les cadeaux utilisent la bande à taux zéro dans ordre chronologique (du plus ancien au plus récent).
Comment fonctionne la règle des 7 ans
La règle des 7 ans est l'un des concepts les plus importants en matière de droits de succession. Elle stipule que les donations effectuées par un particulier plus de 7 ans avant leur mort sont totalement exonérés de droits de succession. Cette règle offre aux particuliers un outil précieux pour la planification successorale : en effectuant des donations suffisamment tôt, ils peuvent réduire leur patrimoine imposable et potentiellement faire économiser à leurs bénéficiaires des sommes importantes en droits de succession.[1]
Chronologie des cadeaux
| Années entre le don et le décès | Conséquences de l'IHT | Relief conique |
|---|---|---|
| 0 à 3 ans | Charge complète à 40% | Aucun |
| 3 à 4 ans | Facturé à 40 % × 80 % = 32 % | réduction de 20 % |
| 4 à 5 ans | Facturé à 40 % × 60 % = 24 % | réduction de 40 % |
| 5 à 6 ans | Facturé à 40 % × 40 % = 16 % | réduction de 60 % |
| 6 à 7 ans | Facturé à 40 % × 20 % = 8 % | Réduction de 80 % |
| 7 ans et plus | Exonération totale | N / A |
Important: Le profil conique réduit le impôt, pas le valeur Cette taxe s'applique uniquement lorsque le montant du don (cumulé avec d'autres transferts imposables) dépasse le seuil d'exonération. Si le don reste dans les limites de ce seuil, aucun impôt n'est dégressif.
Les PET et la règle des 7 ans
Les transferts potentiellement exonérés (dons à des particuliers) sont le type de don le plus courant soumis à la règle des 7 ans. Le processus est le suivant :[3]
- Le don est effectué — il est considéré comme exonéré à ce moment-là
- Si le donateur survit 7 ans, le don devient totalement exempté
- Si le donneur décède dans les 7 ans, le PET « échoue » et devient payant.
- Le PET raté utilise la bande à taux zéro (les cadeaux les plus anciens en premier).
- Tout excédent est taxé à 40 %, réduit par l'abattement progressif le cas échéant.
Les CLT et la règle des 7 ans
Les transferts imposables du vivant (généralement des donations à des fiducies discrétionnaires) interagissent différemment avec la règle des 7 ans :[1]
- Les CLT sont immédiatement facturable au taux cumulatif (20 %) sur tout excédent par rapport au NRB
- Si le donneur décède dans les 7 ans, le CLT est recalculé. taux de mortalité (40%)
- Un crédit est accordé pour tout impôt payé au cours de la vie.
- Après 7 ans, le CLT est exclu du total cumulé, libérant potentiellement des NRB pour la succession
Le total cumulé
IHT utilise un total cumulatif sur 7 ans des transferts payants. En cas de décès, le calcul s'effectue à l'envers :
- Additionnez tous les transferts facturables (transferts d'organes non réussis et transferts d'organes complets) au cours des 7 années précédant le décès.
- Appliquer le NRB au Les transferts les plus rapides en premier
- Tout NRB restant après les transferts du vivant est disponible pour la succession.
Exemple: Emma fait un don de 200 000 £ à son fils en 2019 et de 200 000 £ à sa fille en 2022. Elle décède en 2025. Les deux donations avec option d'achat (PET) échouent. Le don de 2019 utilise 200 000 £ d'abattement pour abattement. Le don de 2022 utilise les 125 000 £ restants d'abattement, dont 75 000 £ sont imposables. Il ne reste plus d'abattement pour abattement sur la succession.
Dons assortis d'une réserve de bénéfice
La règle des 7 ans ne s'applique pas si le donateur continue de bénéficier du bien donné. On parle alors de cadeau assorti d'une réserve de bénéfice (GROB). Exemples courants :[1]
- Donner sa maison tout en continuant à y vivre gratuitement
- Donner des investissements tout en continuant à percevoir les revenus
- Offrir un tableau tout en le gardant sur son mur
Si la réserve se poursuit jusqu'au décès, le bien est considéré comme faisant toujours partie de la succession aux fins de l'impôt sur les successions — le délai de 7 ans ne commence jamais à courir.
Conseils de planification
- Commencez tôt : Plus tôt vous ferez des dons, plus ils auront de chances d'être exemptés.
- Conservez des registres : Consignez chaque don important en indiquant la date et la valeur.
- Utilisez d'abord les exemptions : L'exonération annuelle de 3 000 £, les exonérations pour les petits dons et les dépenses courantes sont applicables immédiatement — sans délai d'attente de 7 ans.
- Pensez à l'assurance : Une assurance-vie temporaire dégressive de 7 ans peut couvrir les droits de succession potentiels sur les donations importantes.
Foire aux questions
Qu’est-ce que la règle des 7 ans en matière de droits de succession ?
La règle des 7 ans stipule que les donations effectuées par une personne plus de 7 ans avant son décès sont exonérées de droits de succession. Si le donateur décède dans les 7 ans, la donation peut être soumise à ces droits. Un abattement dégressif est appliqué si le donateur a survécu plus de 3 ans.
La règle des 7 ans s'applique-t-elle aux donations faites à une fiducie ?
Oui. Les donations à un fonds fiduciaire (DFF) sont également soumises à la règle des 7 ans. Si le donateur survit 7 ans, la DFF est exclue du calcul du total cumulatif, ce qui peut libérer l'abattement fiscal pour la succession. Si le donateur décède dans les 7 ans, la DFF est recalculée en fonction des droits de succession.
Y a-t-il des droits de succession sur un don effectué 5 ans avant le décès ?
Si le don excède le seuil d'exonération, les droits de succession sont dus, mais réduits par un abattement dégressif. Pour un don effectué 5 à 6 ans avant le décès, seuls 60 % du taux d'imposition normal sont appliqués. Le taux effectif est donc de 40 % × 60 % = 24 %.
Les petits cadeaux sont-ils également soumis à la règle des 7 ans ?
Les dons bénéficiant d'une exemption (comme l'exemption annuelle de 3 000 £, l'exemption de 250 £ pour les petits dons ou l'exemption pour les dépenses courantes imputées au revenu) sont exonérés d'impôt. La règle des 7 ans s'applique uniquement aux dons non couverts par ces exemptions spécifiques.
Pour en savoir plus
- Transferts potentiellement exemptés (PET) — dons à des particuliers
- Relief conique — la réduction progressive dans les détails
- Exonération annuelle (3 000 £) — dons immédiats exonérés de droits de succession
- Cadeaux provenant des dépenses normales — dons exonérés illimités du revenu
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