Faits clés
- Le NRB pour 2026/27 est £325,000 par personne.
- Il est gelé à 325 000 £ depuis Avril 2009 et est confirmé congelé jusqu'à au moins Avril 2028.
- N'importe lequel NRB inutilisé peut être transféré au conjoint survivant ou au partenaire civil.
- Les couples mariés peuvent effectivement avoir un NRB combiné allant jusqu'à £650,000.
- Cadeaux fabriqués dans 7 ans en cas de décès, utiliser l'abattement NRB avant qu'il ne soit appliqué à la succession.
Qu'est-ce que la bande à taux zéro ?
Le seuil d'imposition à taux zéro (SIT) est le montant en dessous duquel aucun droit de succession n'est prélevé. Il s'agit de l'élément le plus important en matière de droits de succession : les premiers 325 000 £ du patrimoine d'une personne sont imposés à 0 % (taux zéro), et seul l'excédent est taxé à 40 %.[1]
| Année fiscale | Bande à taux zéro | Statut |
|---|---|---|
| 2025/26 | £325,000 | Congelé |
| 2024/25 | £325,000 | Congelé |
| 2023/24 | £325,000 | Congelé |
| 2009/10 – 2022/23 | £325,000 | Congelé |
| 2008/09 | £312,000 | — |
| 2007/08 | £300,000 | — |
Comment fonctionne le NRB en pratique
Le NRB s'applique au « total cumulé » des transferts imposables du défunt. Cela comprend :[2]
- La valeur de la succession au décès
- N'importe lequel transferts à vie payants (CLT) fabriqués dans les 7 années précédant le décès
- N'importe lequel transferts potentiellement exemptés (PET) qui échouent parce que le donneur est décédé dans les 7 ans
Le NRB est affecté aux transferts dans ordre chronologique — Le transfert le plus ancien bénéficie en premier de l'abattement pour abattement. Si les transferts effectués du vivant du bénéficiaire épuisent l'abattement, la totalité de la succession est imposée à 40 %.
Exemple: Sarah a effectué un don de 200 000 £ à un trust cinq ans avant son décès. Son patrimoine s'élève à 400 000 £. Le don de 200 000 £ au CLT (Consumer Land Trust) utilise 200 000 £ de son abattement fiscal, laissant 125 000 £ d'abattement fiscal pour sa succession. Les droits de succession s'élèvent à : (400 000 £ − 125 000 £) × 40 % = 110 000 £.
Bande de taux zéro transférable (TNRB)
Depuis octobre 2007, tout NRB inutilisé En cas de premier décès, l'abattement peut être transféré à la succession du conjoint survivant ou du partenaire civil. Il s'agit de l'abattement transférable (TNRB).[3]
Points clés concernant le TNRB :
- C'est le pourcentage inutilisé ce transfert, et non un montant fixe
- Si le premier conjoint n'a utilisé aucun de ses abattements pour non-résidents (par exemple, s'il a tout légué à son conjoint), le transfert est intégral.
- Le pourcentage transféré est appliqué au NRB en vigueur à la date de deuxième décès
- Vous devez réclamer TNRB — elle n'est pas appliquée automatiquement (utilisez le formulaire IHT402)
- Il n'y a pas de limite de temps pour la réclamation ; elle est valable même si le premier décès remonte à plusieurs décennies.
Exemple: John est décédé en 2005, alors que son abattement fiscal était de 275 000 £. Il a légué l'intégralité de ses biens à sa femme Mary, sans utiliser son abattement. Mary décède en 2026/27, alors que son abattement fiscal est de 325 000 £. La succession réclame 100 % de l'abattement fiscal non utilisé de John, ce qui porte l'abattement effectif de Mary à 325 000 £. £650,000.
NRB combiné avec la bande à taux zéro pour les résidences
Le tranche de résidence à taux zéro L’abattement pour résidence principale (RNRB) est une allocation supplémentaire distincte pouvant atteindre 175 000 £, applicable lors de la transmission d’un logement éligible à des descendants directs. Cumulé avec l’abattement pour résidence principale standard (NRB) :[2]
| Scénario | NRB | RNRB | Totalement exonéré d'impôt |
|---|---|---|---|
| Célibataire | £325,000 | £175,000 | £500,000 |
| Couple marié (tous deux NRB et RNRB transférés) | £650,000 | £350,000 | £1,000,000 |
Stratégies d'utilisation du NRB
Plusieurs approches de planification successorale utilisent efficacement le NRB :
- L'héritage de la NRB dans un testament — en léguant 325 000 £ aux enfants (ou à une fiducie), le reste revenant au conjoint, l’abattement pour dommages corporels est utilisé au premier décès
- S'appuyer sur TNRB — en léguant tout au conjoint survivant au premier décès, puis en réclamant l'abattement fiscal transférable au second décès. Cette solution est plus simple, mais moins flexible.
- Des cadeaux pour la vie — faire des donations tôt (et survivre 7 ans) afin que l'allocation de réserve nationale soit entièrement disponible pour la succession au décès
- Égalisation des domaines — en veillant à ce que les deux conjoints disposent de biens suffisants pour utiliser leurs allocations familiales individuelles
Foire aux questions
Qu'est-ce que la bande à taux zéro ?
Le seuil d'exonération des droits de succession (ou abattement) correspond à la partie de la succession non imposée. Pour l'année 2026/27, il est de 325 000 £. Seule la valeur de la succession excédant ce seuil est soumise aux droits de succession au taux de 40 %.
Le seuil d'imposition à taux zéro est-il transférable entre époux ?
Oui. Si le premier conjoint décédé n'utilise pas la totalité de son abattement fiscal (par exemple, parce qu'il lègue l'intégralité de ses biens à son conjoint survivant en vertu de l'exemption pour conjoint survivant), le pourcentage non utilisé peut être transféré à la succession de ce dernier. Cela peut doubler l'abattement fiscal, le portant à 650 000 £.
Comment les donations du vivant affectent-elles le seuil d'exonération ?
Les donations entre vifs imposables (telles que les donations à une fiducie) et les donations potentiellement exonérées qui échouent (en raison du décès du donateur dans les 7 ans) sont imputées sur l'abattement pour abattement successoral par ordre chronologique. Si ces donations épuisent l'abattement, la totalité de la succession est imposée à 40 %.
Pourquoi la bande à taux zéro a-t-elle été gelée ?
L'abattement pour successions (NRB) est gelé à 325 000 £ depuis avril 2009, conformément à une mesure de recettes publiques. Malgré l'inflation, les gouvernements successifs ont choisi de le maintenir à ce niveau. En termes réels, cela signifie qu'un nombre croissant de successions sont progressivement intégrées au champ d'application de l'impôt sur les successions chaque année.
Pour en savoir plus
- La bande de résidence à taux zéro — les 175 000 £ supplémentaires pour la maison familiale
- Bande de taux zéro transférable — Comment réclamer le NRB non utilisé d'un conjoint décédé
- La règle des 7 ans — comment les dons du vivant interagissent avec la NRB
- Historique des taux et seuils de l'IHT — comment le NRB a évolué au fil du temps
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