Faits clés
- La création d'une fiducie de biens pertinente (par exemple, une fiducie discrétionnaire) est une transfert à vie payant (CLT).
- Le taux à vie est de 20 % sur tout montant dépassant la tranche à taux zéro disponible (325 000 £ pour 2026/27).
- Si le donateur paie Pour l'IHT, le paiement de l'impôt doit être « majoré », ce qui porte le taux effectif à 25 %.
- Les CLT dans le les 7 dernières années réduire la bande de taux nul disponible pour un nouveau transfert.
- Si le colon décède dans les 7 ans, le CLT est recalculé au taux de mortalité de 40 %, avec un crédit pour l'impôt payé au cours de la vie.
Frais d'entrée sur la création de fiducie
Lorsque vous transférez des actifs dans une fiducie de biens appropriée (le plus souvent une fiducie discrétionnaire), le transfert est classé comme un transfert à vie payant (CLT). Contrairement aux transferts potentiellement exonérés (PET), un CLT est immédiatement soumis aux droits de succession au taux de 20 % sur toute la durée de vie.[1]
Les droits de succession ne sont dus que sur la part du patrimoine successoral excédant le seuil d'abattement applicable. La plupart des constitutions de fiducies visent à rester dans les limites de ce seuil, de sorte que, dans la pratique, de nombreuses fiducies sont créées sans droits de succession immédiats à payer.
Calcul du droit d'entrée
Le calcul se déroule selon les étapes suivantes :[2]
- Déterminer la valeur des actifs transférés à la fiducie
- Ajoutez tous les autres CLT fabriqués dans le les 7 dernières années
- Déduire la tranche à taux zéro (325 000 £ pour 2026/27)
- Imposez l'IHT à 20 % sur tout excédent
Exemple: Sarah place 400 000 £ dans une fiducie discrétionnaire. Elle n'a effectué aucune autre donation entre particuliers au cours des 7 dernières années. Les premiers 325 000 £ sont exonérés d'impôt. L'excédent s'élève à 75 000 £. Impôt sur les successions (à la charge des fiduciaires) : 75 000 £ × 20 % = £15,000.
Grossir
Si le le constituant paie L’impôt sur les successions (IHT) étant prélevé sur les administrateurs et non sur les fiduciaires, le paiement de cet impôt est considéré comme un transfert de valeur supplémentaire. Le CLT doit être majoré pour inclure cet impôt.[3]
| Qui paie l'impôt | Taux appliqué | Obligation de grossir ? | Taux effectif sur le don net |
|---|---|---|---|
| Administrateurs (du fonds de fiducie) | 20% | Non | 20% |
| Colon | 20% (sur le brut) | Oui | 25 % (effectif) |
Formule de majoration : Transfert brut = Don net ÷ 0,80 (pour l'excédent au-dessus du NRB).
Conseil pratique : Il est généralement plus avantageux fiscalement pour le administrateurs Le paiement des droits de succession peut être effectué à partir du fonds fiduciaire, évitant ainsi le calcul de la plus-value brute. Si le constituant paie, un montant de 75 000 £ excédant l'abattement minimal entraînera un impôt de 18 750 £ (au lieu de 15 000 £) en raison de ce calcul.
Utilisation de la bande à débit nul
La bande à taux zéro est une ressource partagée. Tout transfert de fonds de pension (CLT) effectué au cours des 7 années précédant un nouveau transfert réduit la bande à taux zéro disponible.[2]
- Les CLT sont opposés au NRB dans ordre chronologique
- Les dons de sang de donneur ayant échoué (lorsque le donneur est décédé dans les 7 ans) utilisent également le NRB.
- Le NRB à la heure du transfert actuel est utilisé pour le calcul de la durée de vie
- Au bout de 7 ans, les CLT antérieurs sont exclus du total cumulé, libérant ainsi des fonds NRB pour de nouveaux transferts.
Décès dans les 7 ans
Si le constituant décède dans les 7 ans suivant la création du trust, le CLT est recalculé à la date de décès. taux de mortalité (40%):[1]
- C’est le NRB à la date du décès qui est utilisé (et non le NRB à la date du CLT).
- Tout excédent par rapport au NRB est taxé à 40 %.
- Crédit est accordé pour l'impôt à vie déjà payé
- Relief conique s'applique si le constituant a survécu plus de 3 ans
- Aucun remboursement n'est accordé si l'impôt recalculé est inférieur à l'impôt cumulé à vie.
Fiducies multiples
Lorsqu'un constituant crée plusieurs fiducies de biens pertinentes le même jour ou après le 6 juin 2014, l'abattement fiscal est réparti équitablement entre elles pour le calcul des droits de succession sur 10 ans et des droits de sortie. Ceci empêche de profiter de l'avantage potentiel que représente la création de plusieurs fiducies pour multiplier l'abattement fiscal.
Foire aux questions
Quels sont les frais d'entrée sur une fiducie ?
Les droits d'entrée correspondent aux droits de succession immédiatement dus lors du transfert d'actifs vers un fonds de fiducie immobilier. Ils s'élèvent à 20 % sur la part du transfert (incluant les autres fonds de fiducie immobilier constitués au cours des 7 années précédentes) qui excède le seuil d'exonération de 325 000 £.
Qu'est-ce que le grossissement ?
Si le constituant paie les droits de succession (plutôt que les fiduciaires), ce paiement est considéré comme un don supplémentaire au trust. Le transfert doit être majoré pour inclure l'impôt. Au taux de 20 % applicable à vie, cette majoration porte le taux effectif sur le don net à 25 %.
Puis-je créer une fiducie sans avoir à payer de droits de succession ?
Oui. Si la valeur transférée au trust (y compris les CLT des sept dernières années) se situe dans la tranche d'exonération de 325 000 £, aucun droit de succession n'est dû du vivant du trust. C'est l'approche la plus courante : de nombreux trusts sont délibérément financés dans la tranche d'exonération.
Que se passe-t-il si je décède dans les 7 ans suivant la création de la fiducie ?
L'impôt sur les successions (CLT) est recalculé sur la base d'un taux de mortalité de 40 % au lieu du taux appliqué sur la durée de vie de 20 %. Un crédit est accordé pour tout impôt déjà payé sur la durée de vie. Un abattement dégressif s'applique si vous avez survécu plus de trois ans. Aucun remboursement n'est effectué si le montant recalculé est inférieur à l'impôt initialement payé.
Pour en savoir plus
- Fiducies et droits de succession — les différents types de fiducies et leur traitement IHT
- Frais liés au 10e anniversaire — la charge périodique après la création
- Frais de sortie sur les fiducies — frais lorsque le capital est distribué
- Transferts à vie payants — les règles CLT plus larges
- La bande à taux zéro — le seuil auquel les CLT sont fixés
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