Faits clés
- Le domaine comprend tous les actifs Au moment de son décès, le défunt possédait : des biens immobiliers, des comptes bancaires, des placements, des possessions et quelques parts de fiducie.
- Vous pouvez déduire passifs: hypothèques, prêts, cartes de crédit et frais funéraires raisonnables.
- Les actifs sont évalués à leur valeur valeur marchande libre à la date du décès.
- Actifs détenus conjointement — inclure la part du défunt (généralement 50 % pour les copropriétaires).
- Cadeaux Les sommes versées dans les 7 ans précédant le décès sont réintégrées à la succession pour le calcul des droits de succession.
Aperçu
Le calcul de la valeur successorale est la première étape pour déterminer si des droits de succession sont dus et, le cas échéant, quel en est le montant. Les représentants successoraux doivent identifier et évaluer tous les biens du défunt, déduire les dettes admissibles et prendre en compte les donations effectuées du vivant du défunt au cours des sept années précédant son décès.[1]
Biens inclus dans la succession
Le patrimoine aux fins de l'impôt sur les successions comprend :[2]
- Propriété — la part du défunt dans tous les biens qu'il possédait (y compris la résidence familiale, les biens locatifs et les biens situés à l'étranger)
- Comptes bancaires et épargne — comptes courants, comptes d'épargne, obligations d'assurance-vie, NS&I
- Investissements — actions, fonds communs de placement, SICAV, obligations, titres d'État
- effets personnels — voitures, bijoux, meubles, œuvres d'art, antiquités
- Intérêts commerciaux — entreprises individuelles, parts de sociétés de personnes, actions de sociétés
- assurance-vie — les versements des polices d'assurance pas écrit dans la fiducie
- intérêts fiduciaires — la valeur d'un intérêt dans une fiducie de possession
- pensions — à compter d'avril 2026, les fonds de pension non utilisés et les prestations de décès
- Argent dû au défunt — prêts en cours, remboursements d'impôt
Comment les actifs sont évalués
La règle générale est valeur marchande libre à la date du décès — le prix que le bien pourrait raisonnablement obtenir s'il était vendu sur le marché libre.[3]
| Type d'actif | Méthode d'évaluation |
|---|---|
| Propriété | Évaluation d'un géomètre expert ou avis d'un agent immobilier ; HMRC peut faire appel à l'évaluateur de district. |
| Actions cotées | Cours de clôture à la date du décès (ou règle du quart de hausse par rapport aux deux jours de bourse les plus proches) |
| Actions non cotées | Évaluation professionnelle prenant en compte l'actif net, les bénéfices et les dividendes |
| Comptes bancaires | Solde à la date du décès majoré des intérêts courus |
| effets personnels | Valeur marchande libre ; évaluation professionnelle des objets de grande valeur |
| Actifs détenus conjointement | La part du défunt (souvent 50 %), avec une réduction pour les biens détenus conjointement s'ils ne sont pas transmis au conjoint. |
Conseil: Les évaluateurs du HMRC peuvent contester les évaluations successorales s'ils estiment que les actifs sont sous-évalués. Il est donc conseillé de faire réaliser des évaluations professionnelles des biens immobiliers et des objets de valeur afin d'éviter les litiges et les sanctions potentielles.
Déductions admissibles
Les passifs suivants peuvent être déduits de la masse successorale brute :[4]
- Hypothèque en suspens à la date du décès
- Prêts bancaires et les découverts
- Soldes des cartes de crédit
- factures de services publics et taxe d'habitation due
- impôt sur le revenu en raison de HMRC
- frais de maison de retraite remarquable
- Frais funéraires — frais funéraires raisonnables, y compris une pierre tombale
Restriction des déductions : Depuis 2013, les dettes contractées pour financer des biens exonérés de droits de succession (par exemple, un prêt contracté pour acquérir un bien légué au conjoint) ne sont pas déductibles de la masse successorale imposable. Elles sont alors déduites de la fraction exonérée de la succession.
Réintégration des cadeaux à vie
Les donations effectuées dans les 7 années précédant le décès ne font pas partie de la « succession au décès », mais elles influent sur le calcul des droits de succession en utilisant la tranche à taux zéro :[1]
- Animaux de compagnie (dons à des particuliers) qui échouent parce que le donateur est décédé dans les 7 ans
- CLT (Dons à une fiducie) effectués dans les 7 ans précédant le décès — il pourrait être nécessaire de les recalculer en fonction du taux de mortalité.
Ces dons sont imputés à l'abattement successoral par ordre chronologique. L'abattement successoral utilisé au titre des donations du vivant n'est pas disponible pour la succession.
Exemple résolu
| Article | Montant |
|---|---|
| Maison (part du défunt) | £350,000 |
| Comptes bancaires | £80,000 |
| Investissements | £150,000 |
| effets personnels | £20,000 |
| Domaine brut | £600,000 |
| Moins : hypothèque | −£60,000 |
| Moins : frais funéraires | −£5,000 |
| Patrimoine net | £535,000 |
| Moins : bande à taux nul | −£325,000 |
| succession imposable | £210,000 |
| IHT à 40% | £84,000 |
Si la maison est transmise à un descendant direct, l'abattement pour résidence principale (RNRB) de 175 000 £ réduirait encore la valeur imposable de la succession, ramenant les droits de succession à (210 000 £ − 175 000 £) × 40 % = £14,000.
Foire aux questions
Qu’est-ce qui est inclus dans la succession pour l’impôt sur les successions ?
La succession comprend tous les biens du défunt à la date de son décès : biens immobiliers, comptes bancaires, placements, effets personnels, parts d’entreprises, prestations d’assurance-vie non placées en fiducie et, à compter d’avril 2026, les fonds de pension non utilisés. Les donations effectuées dans les sept ans précédant le décès sont également prises en compte.
Comment les actifs sont-ils évalués pour le calcul des droits de succession ?
Les actifs sont évalués à leur valeur marchande, c'est-à-dire le prix qu'ils atteindraient raisonnablement s'ils étaient vendus sur le marché libre à la date du décès. Pour les biens immobiliers, une évaluation professionnelle est généralement nécessaire. Pour les actions, on utilise le cours de clôture de la bourse à la date du décès (ou la moyenne des deux jours de bourse les plus proches).
Quelles dettes peuvent être déduites de la succession ?
Les déductions autorisées comprennent : le solde du prêt hypothécaire, les prêts et découverts bancaires, les soldes des cartes de crédit, les factures de services publics, l’impôt sur le revenu dû au HMRC (administration fiscale britannique), les frais d’hébergement en maison de retraite et les frais funéraires raisonnables. Toutefois, les dettes contractées pour acquérir des biens exonérés (par exemple, un prêt pour l’achat d’un bien légué au conjoint) peuvent faire l’objet de restrictions.
Comment évaluer mes biens personnels ?
Les biens personnels (biens meubles) doivent être évalués à leur valeur marchande. Pour les objets de valeur importante — bijoux, œuvres d'art, antiquités, voitures de collection — une évaluation professionnelle peut être nécessaire. Pour les objets du quotidien, une estimation raisonnable est acceptable. HMRC peut contester les valeurs qu'elle juge trop basses.
Pour en savoir plus
- La tranche à taux zéro (325 000 £) — le seuil d'imposition
- La bande de résidence à taux zéro — les 175 000 £ supplémentaires pour la maison familiale
- Le formulaire IHT400 — Comment déclarer la succession au HMRC
- Aperçu des successions et des droits de succession — le processus allant de la mort à la distribution
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment