Faits clés
- La redevance décennale (ou « périodique ») s'applique à fiducies immobilières pertinentes tous les 10 ans.
- Le taux effectif maximal est 6% de la valeur du fonds (30 % du taux à vie de 20 %).
- Les frais sont basés sur le valeur marchande des actifs du fonds de fiducie à la date anniversaire.
- La tranche à taux zéro (325 000 £ pour 2026/27) est déduite avant le calcul de la charge.
- Si le colon a créé fiducies multiples Après le 6 juin 2014, le NRB est divisé à parts égales entre eux.
Qu’est-ce que la charge sur 10 ans ?
La redevance décennale (également appelée « redevance périodique » ou « redevance du principal ») est une taxe successorale prélevée sur les fiducies de biens concernées tous les 10 ans à compter de la date de création de la fiducie. Elle garantit que les actifs détenus en fiducie ne soient pas indéfiniment soumis à l’impôt successoral.[1]
Les frais sont calculés en fonction de la valeur marchande des actifs du fonds à la date anniversaire, et le taux effectif maximal est de 6% de la valeur du fonds de fiducie.
Quels sont les fonds de fiducie concernés ?
La redevance de 10 ans s'applique à fiducies immobilières pertinentes, y compris:[2]
- fiducies discrétionnaires
- fiducies d'accumulation
- Intérêts dans les fiducies de possession postérieurs à mars 2006 (sauf s'il s'agit d'un type admissible)
- Fiducies mixtes (sur les éléments patrimoniaux pertinents)
C'est le cas pas s'appliquent aux fiducies nues, aux fiducies de possession d'intérêts admissibles antérieures à mars 2006, aux intérêts immédiats après décès (IPDI) ou aux fiducies pour personnes handicapées.
Comment les frais sont calculés
Le calcul comporte plusieurs étapes :[3]
- Déterminer le valeur marchande de la propriété concernée à l'occasion du 10e anniversaire
- Ajoutez la valeur de n'importe quel règlements connexes et les CLT cumulatifs effectués par le constituant au cours des 7 années précédant la création de la fiducie
- Appliquez le seuil de zéro (325 000 £ pour 2026/27) pour déterminer l’excédent.
- Calculez le taux effectif en appliquant 20 % à l'excédent, puis en divisant par la valeur totale
- Multipliez le taux effectif par 30% pour arriver au taux réel
- Appliquer le taux réel à la valeur du bien concerné
Exemple: Un trust discrétionnaire possède des actifs d'une valeur de 500 000 £ à son dixième anniversaire. Le constituant n'a constitué aucun autre trust discrétionnaire. Excédent par rapport à l'abattement de base : 500 000 £ − 325 000 £ = 175 000 £. Impôt sur les successions théorique à 20 % : 35 000 £. Taux effectif : 35 000 £ ÷ 500 000 £ = 7 %. Taux réel : 7 % × 30 % = 2.1%Impôt : 500 000 £ × 2,1 % = £10,500.
Le maximum de 6 %
Le taux effectif maximal théorique est de 6 %. Ce taux ne s'appliquerait que si la valeur totale du trust excède le seuil de référence et qu'aucune exonération n'est applicable. En pratique, le taux est généralement bien inférieur à 6 % car :[2]
| Valeur de la fiducie au 10e anniversaire | Taux effectif approximatif | Taxe approximative |
|---|---|---|
| 325 000 £ ou moins | 0% | £0 |
| £500,000 | 2.1% | £10,500 |
| £750,000 | 3.4% | £25,500 |
| £1,000,000 | 4.05% | £40,500 |
| £5,000,000+ | Approche des 6% | Variable |
Allégements et déductions
Les allégements suivants peuvent réduire la charge sur 10 ans :
- Allégement des biens commerciaux — Allégement de 50 % ou 100 % sur les actifs commerciaux éligibles (mais le taux de 100 % est plafonné à 2,5 millions de livres sterling par patrimoine à compter du 6 avril 2026)
- Allégements fiscaux pour les propriétés agricoles — Allègement fiscal de 50 % ou 100 % sur les propriétés agricoles admissibles (également plafonné à partir d’avril 2026)
- Passif — les dettes en fiducie réduisent la valeur imposable
- Propriété exclue — certains avoirs à l'étranger de colons non domiciliés
Point de planification : Les administrateurs devraient envisager d'effectuer des distributions. avant Un versement à compter du 10e anniversaire permet de réduire la valeur du fonds et, par conséquent, les frais périodiques. Toutefois, des frais de sortie peuvent s'appliquer à la distribution elle-même ; il convient donc de comparer attentivement les chiffres.
Fiducies multiples et NRB
Si le constituant a créé plusieurs fiducies de biens pertinentes à compter du 6 juin 2014, l'abattement est réparti équitablement entre elles pour le calcul des charges. Par exemple, si un constituant a créé deux fiducies, chacune ne peut utiliser que 162 500 £ de l'abattement (et non la totalité des 325 000 £).[2]
Foire aux questions
Quels sont les frais pour le 10e anniversaire ?
Il s'agit d'un impôt sur les successions (IHT) périodique prélevé tous les 10 ans sur les fiducies patrimoniales concernées (principalement les fiducies discrétionnaires) à compter de leur date de création. Il garantit que les actifs de la fiducie ne puissent pas rester indéfiniment hors du champ d'application de l'IHT. Le taux effectif maximal est de 6 %.
Comment le taux de 6 % est-il calculé ?
Le taux est égal à 30 % du « taux effectif », soit le taux global (20 %) appliqué à la valeur du trust excédant l'abattement de base, puis exprimé en pourcentage de la valeur totale du trust. Ce facteur de 30 % garantit que les frais sur 10 ans sont globalement équivalents à ceux qui auraient été facturés si les actifs du trust avaient été donnés intégralement.
Le taux peut-il être inférieur à 6 % ?
Oui, souvent bien moins. Le taux de 6 % est un maximum théorique. En pratique, il est généralement inférieur car la tranche à taux zéro couvre tout ou partie de la valeur du trust, et diverses exonérations (BPR, APR) peuvent s'appliquer. Les trusts d'une valeur inférieure à 325 000 £ sont totalement exonérés de taxe sur 10 ans.
Que se passe-t-il si des biens sont ajoutés à la fiducie ?
Les actifs ajoutés entre deux anniversaires (« ajouts ») sont inclus dans la valeur du fonds à la prochaine 10e année. Si l’ajout était lui-même un fonds fiduciaire à durée déterminée (CLT), il est pris en compte dans le total cumulé lors du calcul du taux effectif.
Pour en savoir plus
- Fiducies et droits de succession — Aperçu des types de fiducies et des IHT
- IHT sur la création de fiducie — les frais d'entrée initiaux
- Frais de sortie sur les fiducies — frais lorsque le capital est distribué
- Utilisation des fiducies pour la planification successorale — stratégies pratiques de planification de fiducie
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