Faits clés
- Le représentants personnels (Les exécuteurs testamentaires ou les administrateurs) sont responsables du paiement des droits de succession.
- IHT sur cadeaux fabriqués au cours des 7 dernières années Les frais de décès sont normalement à la charge du bénéficiaire du don.
- Les administrateurs paient l'impôt sur les successions sur les actifs détenus dans fiducies immobilières pertinentes (par exemple, les fiducies discrétionnaires).
- Les bénéficiaires ne paient pas directement les droits de succession, mais c'est la facture de droits de succession qui en est responsable. réduit leur héritage.
- HMRC peut poursuivre les bénéficiaires qui ont reçu des biens si les représentants légaux ne paient pas.
Qui est responsable du paiement de l'IHT ?
Les droits de succession ne sont pas un impôt qui pèse sur une seule personne. La responsabilité dépend du type de transmission et des biens concernés. En pratique, différentes parties peuvent être redevables de parts différentes des droits de succession.[1]
| Type de transfert | Qui paie l'impôt sur les successions ? |
|---|---|
| La succession au décès | Représentants personnels (exécuteurs testamentaires/administrateurs) |
| Dons effectués dans les 7 ans suivant le décès (PET) | Le destinataire du cadeau (principalement) |
| Dons en fiducie (CLT) | Les administrateurs ou la personne qui fait le don |
| Actifs du fonds (frais de sortie et sur 10 ans) | Les administrateurs |
| Les biens détenus conjointement sont transmis par droit de survie | Le copropriétaire survivant / la succession |
Représentants personnels
Les représentants personnels sont les personnes légalement responsables de l'administration de la succession. Il peut s'agir de :[3]
- Exécuteurs testamentaires — mentionné dans le testament
- Administrateurs — désigné par le tribunal en l'absence de testament (succession ab intestat)
Les RP doivent :
- Évaluer tous les actifs et passifs de la succession
- Remplissez le formulaire IHT400 (ou confirmez que la succession est exemptée).
- Payez l'impôt sur les successions dû — la plupart doivent être payés avant L'homologation du testament est accordée.
- Veuillez fournir toute information supplémentaire demandée HMRC .
- Distribuer la succession après règlement des droits de succession et autres dettes.
Les représentants légaux sont personnellement responsables du paiement des droits de succession. S'ils distribuent des biens avant d'avoir intégralement payé les droits de succession dus, HMRC peut les poursuivre individuellement.
Droits de succession sur les donations du vivant
Lorsqu'une personne effectue un transfert potentiellement exonéré (TPE) – généralement une donation à une autre personne – et décède dans les 7 ans, des droits de succession peuvent être dus sur cette donation. La responsabilité principale incombe au donateur. destinataire du cadeau.[1]
Si le bénéficiaire est insolvable, la responsabilité est transférée aux représentants successoraux. L'ordre de priorité est le suivant :
- La personne qui a reçu le cadeau
- Les représentants personnels de la succession du donateur
- Toute autre personne à qui la propriété est dévolue
Conseil: Si le don a été effectué plus de 3 ans avant le décès, relief conique Le taux de droits de succession sur le don est réduit. Après 7 ans, les donations entre particuliers sont totalement exonérées.
IHT sur les actifs en fiducie
Les administrateurs sont redevables de l'IHT sur :
- Frais d'entrée — lorsque des actifs sont transférés dans une fiducie immobilière pertinente et que leur valeur (combinée à celle d'autres fiducies foncières communautaires des 7 années précédentes) dépasse le seuil d'imposition nul
- Frais du 10e anniversaire — frais périodiques sur les fiducies de biens pertinentes
- Frais de sortie — lorsque des capitaux quittent le fonds de fiducie
Si les administrateurs ne paient pas, HMRC peut poursuivre le constituant (de son vivant) ou les bénéficiaires qui ont reçu les biens de la fiducie.[3]
Actifs détenus conjointement
L’application des droits de succession aux biens détenus conjointement dépend du type de propriété :
| Type de propriété | Que se passe-t-il après la mort ? | Traitement IHT |
|---|---|---|
| copropriétaires | Transmet automatiquement au survivant par « droit de survie ». | La part du défunt est incluse dans sa succession pour le calcul des droits de succession. Si le conjoint survivant est le conjoint, l'exonération applicable au conjoint survivant s'applique. |
| Copropriétaires indivis | La part du défunt est dévolue conformément à son testament ou aux règles de succession ab intestat | La part du défunt est incluse dans sa succession. Les héritiers sont redevables des droits de succession sur cette part. |
Les bénéficiaires peuvent-ils être poursuivis ?
En règle générale, les bénéficiaires ne sont pas directement responsables des droits de succession. Toutefois, HMRC peut poursuivre un bénéficiaire qui a actifs déjà reçus Si les représentants légaux ne paient pas l'intégralité des droits de succession dus, ces droits seront prélevés sur la succession. Chaque bénéficiaire est redevable à concurrence de la valeur des biens qu'il a reçus.[2]
Point pratique : Les bénéficiaires doivent se montrer prudents et éviter de faire pression sur les exécuteurs testamentaires pour qu'ils distribuent les actifs rapidement. Si la situation en matière de droits de succession n'est pas définitive et HMRC procède ultérieurement à un nouvel examen, il pourrait être nécessaire de recouvrer les actifs distribués.
Comment le testament influence la personne qui supporte l'impôt
Un testament peut préciser comment les droits de succession sont répartis entre les bénéficiaires :
- Cadeaux « exempts de taxe » — les droits de succession sont supportés par le reliquat de la succession, réduisant ainsi ce que reçoivent les bénéficiaires résiduaires.
- Les dons « imposables » — le bénéficiaire supporte les droits de succession sur son don spécifique
- Aucune direction — les règles par défaut s'appliquent : les droits de succession sont payés sur le reliquat de la succession
Il s'agit d'un aspect important de la planification successorale. La répartition des droits de succession peut avoir une incidence considérable sur le montant net que chaque bénéficiaire recevra.
Foire aux questions
Les bénéficiaires doivent-ils payer des droits de succession ?
En règle générale, les bénéficiaires ne paient pas directement les droits de succession. Ces droits sont acquittés par les exécuteurs testamentaires avant la distribution des biens. Toutefois, si un legs particulier est prévu dans un testament « exonéré de droits », le solde de la succession est assujetti aux droits de succession, ce qui réduit la part des autres bénéficiaires.
Qui paie les droits de succession sur les donations du vivant ?
Si le donateur décède dans les sept ans suivant un transfert potentiellement exonéré (TPE), les droits de succession sur la donation incombent en premier lieu au bénéficiaire. En cas d'insolvabilité de ce dernier, HMRC peut se tourner vers les représentants successoraux.
Que se passe-t-il si les exécuteurs testamentaires ne peuvent pas payer les droits de succession ?
HMRC peut poursuivre toute personne ayant reçu des biens de la succession (y compris les bénéficiaires et les personnes ayant reçu des donations) si les représentants successoraux sont insolvables. Chaque personne est redevable à concurrence de la valeur des biens reçus.
Les droits de succession sont-ils payés avant ou après la succession ?
La majeure partie des droits de succession doit être acquittée avant la délivrance de l'acte d'homologation. Les exécuteurs testamentaires doivent généralement trouver les fonds nécessaires (parfois par virement bancaire ou par la vente de biens) pour payer ces droits, puis utiliser l'acte d'homologation pour accéder au reste du patrimoine.
Pour en savoir plus
- Qu'est-ce que l'impôt sur les successions ? — une introduction à IHT
- Aperçu des successions et des droits de succession — le processus allant de la mort à l'octroi
- Paiement de l'IHT (option de paiement échelonné) — les modalités et le calendrier des paiements
- Transferts potentiellement exemptés (PET) — les dons qui deviennent exonérés après 7 ans
- Fiducies et droits de succession — Impôts successoraux sur les actifs en fiducie
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