Faits clés
- Un testament bien rédigé peut garantir à la fois NRB (325 000 £) et RNRB (175 000 £) sont entièrement utilisés.
- fiducies héritées de la NRB peut utiliser immédiatement l'abattement à taux zéro du premier conjoint, plutôt que de compter sur l'abattement transférable.
- Quitter le domicile familial pour descendants directs est indispensable pour bénéficier de l'abattement fiscal sur la résidence.
- Y compris un legs caritatif au moins 10 % de la valeur nette du patrimoine sont éligibles au taux réduit de 36 %.
- En train de mourir intestat (sans testament) peut entraîner une facture de droits de succession plus élevée car la succession risque de ne pas être distribuée de manière fiscalement avantageuse.
Pourquoi la planification est-elle importante pour les droits de succession ?
Votre testament est le document principal qui détermine la répartition de votre patrimoine après votre décès. La manière dont vos biens sont légués dans le testament influe directement sur les exonérations et allégements de droits de succession applicables. Un testament rédigé avec soin peut vous faire économiser des dizaines, voire des centaines de milliers de livres sterling en droits de succession.[1]
Les décisions clés en matière de planification testamentaire comprennent : qui doit hériter, s’il convient d’utiliser des fiducies, comment structurer les dons de bienfaisance et comment s’assurer que l’abattement fiscal sur la résidence principale est réclamé.
Optimisation des dégrèvements disponibles
Demande d'indemnisation auprès du RNRB
L’abattement pour résidence principale (175 000 £ par personne) n’est applicable que si un bien immobilier résidentiel éligible est transmis à un héritier. descendants directs (enfants, petits-enfants, beaux-enfants, enfants adoptés). Votre testament doit être structuré de manière à garantir cela :[3]
- Laissez la maison familiale (ou une part de celle-ci) à vos enfants ou petits-enfants.
- Si la maison est léguée à une fiducie, celle-ci doit être une fiducie. intérêts immédiats après décès (IPDI) ou confiance absolue pour les descendants directs
- UN fiducie discrétionnaire Les descendants directs seront également admissibles si les administrateurs leur attribuent la propriété dans les deux ans suivant le décès.
Le NRB transférable
Si le premier conjoint lègue tous ses biens au conjoint survivant, son abattement successoral est intégralement libéré et peut être transféré à la succession de ce dernier, portant le seuil d'imposition combiné à 650 000 £. Ce transfert est automatique lors de la demande, mais les représentants légaux doivent fournir le formulaire IHT402.[1]
NRB Legacy Trusts
Avant l'introduction du NRB transférable en 2007, les fiducies successorales NRB constituaient la méthode courante pour les couples mariés d'utiliser leurs deux NRB. Le testament du premier conjoint léguait des actifs, jusqu'à concurrence du NRB, dans une fiducie discrétionnaire, le conjoint survivant et sa famille étant les bénéficiaires potentiels.
- Le NRB du premier conjoint est utilisé immédiatement
- Les actifs du trust sont en dehors de la succession du conjoint survivant
- Le conjoint survivant peut toujours bénéficier de la fiducie si nécessaire.
- La fiducie protège les actifs contre risque de remariage et évaluations des frais de maison de retraite
TNRB contre NRB trust : Le NRB transférable est plus simple et ne nécessite pas de fiducie. Cependant, une fiducie NRB offre des avantages supplémentaires : protection du patrimoine, flexibilité pour les fiduciaires et exclusion de la plus-value du patrimoine du conjoint survivant. Le choix le plus judicieux dépend de la valeur du patrimoine et des priorités de la famille.
legs caritatifs
Inclure un legs à une œuvre caritative dans votre testament peut réduire le taux de droits de succession de 40 % à 36 % si au moins 10 % du montant de base sont versés à une association. Conseils pour la rédaction de votre testament :
- Précisez que le don caritatif est un pourcentage du montant de base (il ne s'agit pas d'une somme fixe) afin de garantir que le seuil de 10 % soit toujours respecté.
- Inclure un clause de point final qui ajuste le don en cas de modification de la valeur du patrimoine
- Nommez des organismes de bienfaisance spécifiques en fonction de leur numéro d'organisme de bienfaisance enregistré pour éviter toute ambiguïté
Erreurs courantes en matière de planification testamentaire
| Erreur | Conséquence | Solution |
|---|---|---|
| Ne pas faire de testament | Les règles successorales peuvent entraîner un gaspillage des exemptions | Rédigez un testament et revoyez-le régulièrement. |
| Tout léguer directement à son conjoint | Le titre RNRB risque d'être perdu si la maison n'est pas transmise aux descendants. | Envisagez une fiducie flexible ou un legs direct aux enfants. |
| Ne plus mettre à jour après le mariage/divorce | Le mariage annule le testament ; le divorce non. | Un examen aura lieu après tout événement de la vie. |
| En ignorant le cône RNRB | Les propriétés d'une valeur supérieure à 2 millions de livres sterling perdent le statut de RNRB. | Prévoir de ramener la valeur du domaine sous la barre des 2 millions de livres sterling si possible. |
| legs caritatif fixe trop faible | N'atteint pas le seuil de 10 % pour un taux de 36 %. | Utiliser une clause de bienfaisance basée sur un pourcentage |
Actes modificatifs : Après le décès, les bénéficiaires peuvent rediriger leur héritage en utilisant un acte de modification (dans les deux ans suivant le décès). Cette disposition est considérée comme si le défunt l'avait prévue dans son testament et peut servir à optimiser la situation en matière de droits de succession, par exemple en réorientant des biens vers une œuvre caritative ou la génération suivante.
Foire aux questions
Comment un testament affecte-t-il les droits de succession ?
Votre testament détermine qui héritera de vos biens et comment ils seront répartis. Cela influe directement sur les exonérations et allégements applicables. Par exemple, les biens légués à votre conjoint sont exonérés, ceux légués à vos descendants directs peuvent bénéficier de l'abattement pour abattement fiscal sur les successions (RNRB), et les legs à des œuvres caritatives peuvent être soumis au taux de 36 %. En l'absence de testament, les règles de succession ab intestat peuvent ne pas aboutir à une situation fiscalement avantageuse.
Qu’est-ce qu’une fiducie successorale NRB ?
Une fiducie discrétionnaire à taux zéro (également appelée fiducie de legs à taux zéro) est une clause du testament du premier conjoint qui transfère les actifs jusqu'à concurrence du seuil d'abattement à taux zéro dans une fiducie discrétionnaire plutôt que de les léguer intégralement au conjoint survivant. Ainsi, le seuil d'abattement à taux zéro du premier conjoint est immédiatement utilisé et les actifs restent hors de la succession du conjoint survivant.
Un trust NRB hérité est-il toujours utile avec le NRB transférable ?
L'introduction du régime de retraite à prestations définies transférable (TNRB) en 2007 a réduit le recours aux fiducies successorales à prestations définies dans de nombreux cas. Toutefois, ces fiducies peuvent encore s'avérer utiles pour protéger le patrimoine en cas de remariage, de frais d'hébergement en maison de retraite ou d'accroissement de la succession. Il est conseillé de consulter un professionnel afin de déterminer la solution la plus adaptée à votre situation.
Que se passe-t-il si je meurs sans testament ?
En cas de décès sans testament, les règles de succession déterminent les héritiers. Ces règles peuvent ne pas exploiter pleinement toutes les exemptions disponibles ; par exemple, un concubin ne reçoit rien et l’abattement pour résidence principale peut être perdu si le domicile n’est pas transmis aux descendants directs selon les modalités appropriées.
Pour en savoir plus
- Principes de base de la planification successorale — aperçu de toutes les stratégies de planification successorale
- Bande de taux zéro transférable — réclamer l'allocation de base non utilisée auprès d'un conjoint
- La bande de résidence à taux zéro — admissible à la RNRB de 175 000 £
- Exonération pour organismes de bienfaisance et taux de 36 % — structuration des legs caritatifs
- Utilisation des fiducies pour la planification successorale — fiducies discrétionnaires et de contournement
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