Faits clés
- Un CLT est généralement un don dans un fiducie discrétionnaire ou autre fiducie de biens pertinente.
- Si le CLT (plus tout autre CLT des 7 années précédentes) dépasse le NRB, un frais immédiats de 20% s'applique à l'excédent.
- Si le donneur décède dans les 7 ans, la transplantation hépatique est annulée. recalculé au taux de mortalité (40%), avec crédit pour tout impôt déjà payé au cours de la vie.
- Le bande à taux nul est partagé entre les CLT et les PET par ordre chronologique.
- Depuis 6 avril 2026, l’allégement de 100 % au titre du BPR/APR sur les transferts de fiducie est plafonné conformément à l’allocation de 2,5 millions de livres sterling.
Qu’est-ce qu’un transfert viager payant ?
Un transfert imposable du vivant (TICV) est un don effectué du vivant d'une personne qui n'est pas un transfert potentiellement exonéré (TPE) et qui n'est pas couvert par une exonération. En pratique, les TICV les plus courants sont les dons à des personnes morales. fiducies discrétionnaires et autres fiducies immobilières pertinentes.[1]
Contrairement aux PET (qui ne sont facturés que si le donneur décède dans les 7 ans), les CLT sont immédiatement facturable au taux à vie de 20 % sur tout montant dépassant la tranche à taux zéro disponible.[2]
Quand les CLT apparaissent-ils ?
Les situations courantes qui créent des CLT comprennent :
- Des dons dans fiducies discrétionnaires
- Des dons dans fiducies d'intérêt en possession créé après le 22 mars 2006
- Ajouts de biens à une fiducie de biens pertinente existante
- Transferts de valeur par entreprises fermées qui augmentent la valeur du patrimoine d'un participant
Calcul du coût total à vie
Les frais d'IHT à vie sur un CLT fonctionnent comme suit :[2]
- Additionnez tous les CLT fabriqués dans le les 7 dernières années
- Déduire la tranche à taux zéro (325 000 £ pour 2026/27)
- L'excédent est facturé à 20% (le taux sur toute la durée de vie)
Exemple: James place 425 000 £ dans un trust discrétionnaire en juillet 2025. Il n'a effectué aucun autre placement de ce type au cours des 7 dernières années. Les premiers 325 000 £ sont exonérés par le NRB (abattement sur les successions). L'excédent s'élève à 100 000 £. Impôt sur les successions cumulé : 100 000 £ × 20 % = £20,000.
Grossir
Si le donateur paie L’impôt sur les successions (IHT) est prélevé du vivant du fiduciaire et non par l’intermédiaire de ses administrateurs. Le paiement de cet impôt est considéré comme un don supplémentaire. Le bien immobilier du fonds de fiducie doit être majoré pour inclure cet impôt.[3]
La formule de majoration au taux cumulatif de 20 % signifie que le taux effectif devient 25 % du don net (car 20 % du montant brut équivalent à 25 % du montant net).
| Qui paie les impôts ? | Taux effectif sur l'excédent | Ça vous dégoûte ? |
|---|---|---|
| Les administrateurs paient à partir du fonds fiduciaire | 20% | Non |
| Le donateur paie | 25 % (effectif) | Oui, la taxe fait partie du transfert. |
Si le donneur décède dans les 7 ans
Si le donneur décède dans les 7 ans suivant la réalisation d'un transfert croisé, le transfert est recalculé. taux de mortalité de 40 % (au lieu du taux global de 20 %) :[2]
- Le CLT est recalculé en utilisant le NRB disponible à la date du décès
- Tout excédent est taxé à 40%.
- Le crédit est accordé pour le Impôt à vie déjà payé (les frais de 20 %)
- Relief conique Cette disposition s'applique si le donateur a survécu plus de 3 ans, réduisant ainsi l'impôt supplémentaire.
- Aucun remboursement n'est accordé si le recalcul aboutit à un montant inférieur à l'impôt cumulé.
Les CLT et la bande à taux nul
Les CLT et les PET utilisent tous deux la bande de taux nul. Ils sont positionnés par rapport à la NRB. ordre chronologique:
- Le plus âgé Le transfert imposable effectué dans les 7 ans précédant le décès utilise en premier lieu le NRB.
- Les transferts suivants utilisent ce qui reste du NRB
- Au décès, la succession utilise tout abattement successoral restant après les transferts du vivant.
Point de planification : La création de fiducies de transfert de patrimoine (CLT) dans la tranche d'exonération (325 000 £) signifie qu'aucun droit de succession n'est dû de votre vivant. Si vous survivez sept ans, l'abattement pour abattement est entièrement reconstitué pour les transferts ultérieurs. C'est le principe de nombreuses stratégies de planification successorale impliquant des fiducies.
Foire aux questions
Qu’est-ce qu’un transfert à vie payant ?
Un don du vivant imposable (DVI) est un don effectué du vivant d'une personne et immédiatement soumis aux droits de succession. L'exemple le plus courant est un don à une fiducie discrétionnaire. Contrairement aux donations entre vifs, les DVI ne sont pas « potentiellement » exonérés : ils sont imposables dès le départ, même si le taux d'imposition du vivant est de 20 % (la moitié du taux applicable en cas de décès).
Qui paie les frais de 20 % à vie ?
Les droits de succession peuvent être acquittés soit par le donateur, soit par les fiduciaires. Si le donateur s'en acquitte, le paiement est considéré comme un don supplémentaire, ce qui augmente le montant imposable (majoration). Si les fiduciaires paient à partir du fonds de fiducie, aucune majoration n'est nécessaire.
Que se passe-t-il si le donneur décède dans les 7 ans suivant une greffe de cellules souches hématopoïétiques ?
Le droit de succession est recalculé en utilisant le taux de mortalité (40 %) au lieu du taux appliqué durant la vie du donateur (20 %). Un crédit est accordé pour tout impôt déjà payé durant la vie du donateur. Un abattement dégressif s'applique si le donateur a survécu plus de trois ans. Il peut en résulter un impôt supplémentaire à payer, ou parfois un remboursement.
Puis-je réaliser une CLT dans la tranche d'imposition à taux zéro sans payer d'impôt ?
Oui. Si votre patrimoine net cumulé (y compris les autres patrimoines cumulés et les fiducies de placement privé non réalisées au cours des 7 dernières années) atteint 325 000 £ ou moins, vous ne serez pas redevable de l’IHT. C’est le cas le plus fréquent : de nombreuses personnes constituent des fiducies dont la valeur se situe dans la tranche d’exonération applicable.
Pour en savoir plus
- Transferts potentiellement exemptés (PET) — dons à des particuliers
- La règle des 7 ans — le calendrier des dons du vivant
- IHT sur la création de fiducie — le prix d'entrée en détail
- Relief conique — comment les droits de succession diminuent entre la 3e et la 7e année
- La bande à taux zéro — le seuil auquel les CLT sont fixés
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment