Faits clés
- Cadeaux à organismes de bienfaisance enregistrés au Royaume-Uni sont totalement exonérés de droits de succession, qu'ils soient acquis du vivant ou au décès.
- Quitter au moins 10% Le don d'une partie du « montant de base » à une œuvre caritative réduit le taux d'impôt sur les successions de 40 % à 36%.
- Le test à 10 % est appliqué séparément à chaque composant du domaine (domaine libre, propriété conjointe, propriété fiduciaire).
- Le tarif réduit est disponible depuis Avril 2012 (introduit par la loi de finances de 2012).
- Les représentants personnels peuvent choisir de fusionner Éléments du patrimoine permettant d'atteindre le seuil de 10 %.
L'exemption pour les organismes de bienfaisance
Tout don à un organisme caritatif britannique agréé est totalement exonéré de droits de succession, sans plafond. Cette exonération s'applique aux dons effectués de votre vivant (qui constituent des transferts exonérés, à l'exclusion des transferts d'actifs individuels ou des fiducies de bienfaisance) et aux legs testamentaires.[1]
L'exonération pour don à un organisme de bienfaisance est l'un des avantages fiscaux les plus intéressants en matière de successions. Contrairement à de nombreux autres avantages, elle ne comporte aucun plafond de montant, aucune durée minimale de détention et aucune restriction quant au type de biens donnés.
Point clé : Les dons de bienfaisance sont déduits de la succession. avant L'impôt sur les successions est calculé. Cela signifie qu'il réduit à la fois la valeur successorale imposable et permet potentiellement de faire bénéficier le reste de la succession du taux réduit de 36 %.
Organismes de bienfaisance admissibles
Pour bénéficier de l'exemption, le bénéficiaire doit être :[3]
- UN Association caritative enregistrée au Royaume-Uni reconnu par HMRC à des fins fiscales
- UN club de sport amateur communautaire (CASC) enregistré auprès HMRC
- Certain institutions nationales (musées, galeries, National Trust, universités)
- Qualification organisations caritatives à l'étranger qui répondent aux normes britanniques
- partis politiques remplir des conditions spécifiques (au moins deux députés, ou un député et 150 000 voix)
Le taux réduit de 36 %
Depuis avril 2012, les successions qui laissent au moins 10% du « montant de base » destiné aux organismes de bienfaisance, qui bénéficie d'un taux réduit d'impôt sur les successions 36% au lieu des 40 % habituels.[1]
Le montant de base est généralement calculé comme suit :
- La valeur de la succession (ou de la composante pertinente)
- Moins la tranche à taux zéro (NRB) et la tranche à taux zéro de résidence (RNRB)
- Moins les allégements (BPR, APR) et les exonérations (à l'exclusion du don caritatif lui-même)
Exemple résolu
| Article | Sans don de charité | Avec un don caritatif de 10% |
|---|---|---|
| Patrimoine net | £825,000 | £825,000 |
| Moins de NRB | −£325,000 | −£325,000 |
| Montant de base | £500,000 | £500,000 |
| Don caritatif (10 % du montant de base) | £0 | −£50,000 |
| succession imposable | £500,000 | £450,000 |
| taux d'IHT | 40% | 36% |
| IHT à payer | £200,000 | £162,000 |
| À la charité | £0 | £50,000 |
| Aux bénéficiaires | £625,000 | £613,000 |
Dans cet exemple, léguer 50 000 £ à une œuvre de charité ne réduit l’héritage des bénéficiaires que de 12 000 £ — et non de 50 000 £ — en raison du taux d’imposition plus faible.
Le « point idéal » : Pour certains héritiers, léguer un peu plus à des œuvres caritatives peut en fait augmenter Ce que la famille reçoit. Cela se produit lorsque l'économie d'impôt liée au taux de 36 % dépasse le don caritatif supplémentaire. Il est toujours judicieux de faire les calculs.
Le calcul des composants
Le critère des 10 % est appliqué séparément à chaque « composante » du patrimoine :[2]
- Le domaine libre — les biens transmis en vertu du testament ou des règles de succession ab intestat
- propriété conjointe — les actifs transmis par droit de survie
- Propriété réglée — les biens en fiducie dans lesquels le défunt avait un intérêt à posséder
Chaque composante doit atteindre individuellement le seuil de 10 %. Cependant, les représentants personnels peuvent choisir de fusionner composants si cela permet au taux de 36 % de s'appliquer là où il ne le serait pas autrement.
Conseils pratiques
- Précisez dans votre testament que le legs à une œuvre de bienfaisance doit représenter « au moins 10 % du montant de base » afin de garantir l'application du taux de 36 % même en cas de variation de la valeur du patrimoine.
- Considérons un legs caritatif flexible qui permet aux exécuteurs testamentaires d'ajuster le montant
- N'oubliez pas que l'exemption couvre les dons de tout actif, pas seulement de l'argent liquide — vous pouvez léguer des biens immobiliers, des actions ou des objets personnels à des œuvres caritatives
- Les dons caritatifs effectués du vivant sont également admissibles. allégements fiscaux sur le revenu (Gift Aid), offrant un double avantage
Foire aux questions
Comment fonctionne le taux réduit de 36 % ?
Si vous léguez au moins 10 % du « montant de base » (soit, en résumé, le patrimoine net moins l'abattement pour abattement et autres exemptions) à des œuvres caritatives, le taux d'impôt sur les successions (IHT) applicable au reliquat imposable passe de 40 % à 36 %. Cette économie de 4 % peut parfois se traduire par un montant plus élevé pour les bénéficiaires, même si le don à une œuvre caritative est plus important.
L’exonération fiscale pour les dons aux organismes de bienfaisance s’applique-t-elle aux dons du vivant ?
Oui. Les donations effectuées du vivant d'un organisme caritatif enregistré au Royaume-Uni sont totalement exonérées de droits de succession. Il ne s'agit ni de donations entre vifs (PET) ni de donations entre vifs (CLT) ; ce sont des transferts exonérés qui n'entrent pas en compte dans votre abattement.
Puis-je léguer de l'argent à n'importe quelle œuvre de charité ?
Le bénéficiaire doit être un organisme de bienfaisance enregistré au Royaume-Uni et reconnu par HMRC , un club sportif amateur communautaire (CASC) ou certains organismes de bienfaisance étrangers répondant aux normes britanniques. L'organisme de bienfaisance doit remplir ces conditions au moment où le don prend effet.
Le taux de 36 % permet-il aux bénéficiaires de faire des économies ?
Oui. Dans de nombreux cas, la réduction de 4 % du taux permet de réaliser des économies sur les droits de succession supérieures aux coûts supplémentaires des dons caritatifs. Pour certaines successions, il existe un juste milieu où léguer un peu plus à une œuvre caritative augmente en réalité le montant perçu par la famille.
Pour en savoir plus
- Dons aux œuvres caritatives et le taux de 36 % — Aperçu des dons de charité et des successions
- Planification testamentaire et droits de succession — structurer les legs caritatifs dans votre testament
- Calcul de la valeur successorale — comment les dons de charité réduisent la succession
- Principes de base de la planification successorale — utiliser la charité dans le cadre de votre stratégie globale en matière de successions
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment