Faits clés
- Les successions exclues pas Il vous faut un formulaire IHT400 complet — les détails relatifs à l'IHT sont inclus dans la demande d'homologation de testament.
- Il existe trois catégories : faible valeur domaines, exempter successions (conjoint/organisme de bienfaisance), et domicile étranger domaines.
- Depuis janvier 2022, les seuils ont été significativement augmenté, ce qui signifie que davantage de successions sont considérées comme exemptées.
- Pour un domaine de faible valeur, la valeur brute ne doit pas dépasser le NRB (y compris tout NRB transférable).
- Pour un domaine exempté, la valeur brute peut atteindre 3 millions de livres sterling si l'excédent est transmis au conjoint ou à une œuvre de bienfaisance.
Qu’est-ce qu’une succession exclue ?
Une succession exemptée est une succession qui remplit les conditions spécifiques définies dans le Règlement relatif aux droits de succession (dépôt des comptes) (successions exemptées). Pour ces successions, les représentants successoraux n'ont pas besoin de soumettre un formulaire IHT400 complet à HMRC ). Les informations relatives aux droits de succession sont directement incluses dans la demande d'homologation du testament.[1]
Depuis janvier 2022, les règles relatives aux successions exceptionnelles ont été considérablement simplifiées, ce qui signifie que la grande majorité des successions britanniques (environ 90 %) sont désormais éligibles à ce processus simplifié.
Trois catégories de biens exclus
Il existe trois catégories de biens exclus :[2]
1. Biens immobiliers de faible valeur exclus
La catégorie la plus courante. Les conditions sont les suivantes :
- Le valeur brute ne dépasse pas le plafond d'exonération disponible (jusqu'à 650 000 £ si une exonération d'impôt transférable d'un conjoint prédécédé est disponible).
- Le défunt était domiciliée au Royaume-Uni tout au long de
- Les actifs étrangers ne dépassent pas £100,000
- La succession n'inclut pas propriété réglée (à quelques exceptions près)
- Spécifié transferts à vie ne pas dépasser 250 000 £
2. Successions exemptées
Pour les successions importantes où l'excédent est transmis à des bénéficiaires exonérés :
- Le valeur brute ne dépasse pas 3 millions de livres sterling
- Le patrimoine net imposable (après exonérations pour conjoint/partenaire civil et organismes de bienfaisance) se situe dans la tranche d'imposition à taux zéro.
- L'excédent par rapport au NRB est intégralement reversé à un conjoint survivant/partenaire civil ou à charité
- Le défunt était domicilié au Royaume-Uni.
3. Biens exemptés de domicile à l'étranger
Pour les personnes décédées qui n'étaient pas domiciliées au Royaume-Uni :
- Le défunt était jamais domicilié au Royaume-Uni
- Le Immobilier au Royaume-Uni sa valeur ne dépasse pas 150 000 £
- Le patrimoine est composé uniquement d'actifs situés au Royaume-Uni (aucun droit de propriété établi).
Point clé : Même si une succession remplit les conditions d'exemption, HMRC se réserve le droit de demander un formulaire IHT400 complet dans un délai imparti. 35 jours de la délivrance de l'acte d'homologation. Les représentants successoraux doivent conserver des documents complets au cas où cela se produirait.
Successions exemptées et successions non exemptées
| Fonctionnalité | Succession exclue | Succession non exemptée |
|---|---|---|
| Formulaire HMRC requis | Aucun (détails des droits de succession dans la demande d'homologation de testament) | IHT400 + calendriers |
| IHT à payer | Non | Cela dépend de la valeur de la succession |
| valeur brute maximale | 650 000 £ (faible valeur) ou 3 millions de £ (exempté) | Aucune limite |
| Calendrier de la procédure d'homologation | Plus rapide — aucun délai de traitement de la HMRC | Plus long — attendez le reçu HMRC |
| Risque d'enquête HMRC | HMRC peut demander le formulaire IHT400 dans un délai de 35 jours. | HMRC peut effectuer des recherches sur une période allant jusqu'à 20 ans. |
Les changements de janvier 2022
À compter du 1er janvier 2022, les règles relatives aux successions exclues ont été profondément réformées :[3]
- Le Formulaire IHT205 a été abolie — les informations relatives aux successions non couvertes font désormais partie de la demande d'homologation de testament
- Le seuil d'exemption de succession a été porté à 3 millions de livres sterling (contre 1 million de livres sterling)
- Le seuil de don à vie a été porté à 250 000 £
- Le condition de confiance la réglementation a été assouplie pour permettre des participations uniques dans un seul trust jusqu'à 250 000 £.
- Le résultat : environ 90 % des successions non imposables Vous n'avez plus besoin de remplir de formulaire HMRC
Conseil pratique : Même pour les successions exonérées, il est recommandé d'établir un état complet des actifs, comme pour une déclaration de succession (formulaire IHT400). Cela garantit une évaluation précise des biens et fournit des justificatifs si HMRC demande ultérieurement une déclaration complète.
Foire aux questions
Qu'est-ce qu'une succession exclue ?
Une succession exonérée est une succession qui remplit certaines conditions permettant une déclaration simplifiée des droits de succession. Au lieu de remplir le formulaire IHT400 complet, les représentants successoraux incluent les informations relatives aux droits de succession dans la demande d'homologation du testament. Aucun impôt n'est dû sur une succession exonérée admissible.
Quelles sont les conditions pour une succession de faible valeur exclue du régime successoral ?
La valeur brute de la succession ne doit pas excéder l'abattement fiscal applicable (y compris tout abattement fiscal transmissible par le conjoint prédécédé). La succession doit être entièrement domiciliée au Royaume-Uni, et les actifs étrangers spécifiés ne doivent pas dépasser 100 000 £. Certaines conditions relatives aux fiducies et aux donations entre vifs s'appliquent également.
Une succession d'une valeur supérieure à 325 000 £ peut-elle être exclue ?
Oui. Si un abattement fiscal transférable est disponible du conjoint prédécédé, le seuil peut atteindre 650 000 £. De plus, les « successions exemptées » peuvent avoir une valeur brute allant jusqu’à 3 millions de livres sterling si l’excédent par rapport à l’abattement fiscal est transmis au conjoint, au partenaire civil ou à un organisme de bienfaisance.
Qu’est-ce qui a changé en janvier 2022 ?
À compter du 1er janvier 2022, les règles relatives aux successions atypiques ont été considérablement assouplies. Le formulaire IHT205 a été supprimé et la déclaration des droits de succession pour ces successions a été intégrée à la demande d'homologation du testament. Les seuils ont été relevés et les conditions simplifiées, ce qui signifie qu'environ 90 % des successions sont désormais éligibles à ce régime.
Pour en savoir plus
- Le formulaire IHT400 — le compte complet des droits de succession pour les successions non exonérées
- Aperçu des successions et des droits de succession — comment les droits de succession et l'IHT interagissent
- Bande de taux zéro transférable — relever le seuil des successions exclues
- La bande à taux zéro — le seuil de 325 000 £
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