Glossaire IHT

ANNONCE

fiducie d'accumulation — Une fiducie où les fiduciaires ont le pouvoir d'accumuler les revenus plutôt que de les distribuer. Les revenus accumulés font partie du capital de la fiducie. Ils sont considérés comme des biens pertinents pour le calcul des droits de succession.

Administrateur — La personne désignée pour gérer la succession d'une personne décédée sans testament (ab intestat). Équivalent d'un exécuteur testamentaire pour les successions testamentaires. Également appelé représentant successoral.

Allègement fiscal pour les propriétés agricoles (APR) — Un allègement qui réduit de 50 % ou de 100 % la valeur imposable aux droits de succession des biens agricoles éligibles. À compter du 6 avril 2026, le taux de 100 % est plafonné à 2,5 millions de livres sterling par domaine (cumulé avec l'exonération de droits de succession). Voir Allégements fiscaux pour les propriétés agricoles.

Exonération annuelle — Chaque personne peut donner jusqu'à 3 000 £ par année fiscale sans être soumise aux droits de succession. L'année non utilisée peut être reportée. Voir Exonération annuelle (3 000 £).

Confiance absolue — Une fiducie où le bénéficiaire a un droit absolu sur le capital et les revenus. Transparente pour les droits de succession : les actifs sont considérés comme appartenant au bénéficiaire. Voir Fiducies et droits de succession.

Montant de base — Le chiffre utilisé pour calculer si 10 % ont été légués à des œuvres caritatives pour bénéficier du taux réduit de 36 %. En résumé : la valeur nette du patrimoine moins l’abattement pour abattement de base, l’abattement pour abattement de réserve national et les autres exemptions.

Bénéficiaire — Une personne ou une organisation habilitée à recevoir des biens provenant d'une succession ou d'une fiducie.

Allégement fiscal sur les biens commerciaux (BPR) — Un allègement qui réduit de 50 % ou de 100 % la valeur imposable aux droits de succession des actifs commerciaux éligibles. À compter du 6 avril 2026, le taux de 100 % est plafonné à 2,5 millions de livres sterling par succession (cumulé avec l'APR). Voir Allégement des biens commerciaux.

Transfert à vie payant (CLT) — Un don effectué du vivant et immédiatement soumis aux droits de succession (généralement un don à une fiducie discrétionnaire). Le taux est de 20 % sur tout excédent par rapport à l'abattement minimal. Voir Transferts à vie payants.

Acte de modification — Un document juridique qui transfère tout ou partie de l'héritage d'un bénéficiaire à une autre personne. S'il est établi dans les deux ans précédant le décès, il est considéré comme un testament.

Descendants directs — Enfants, petits-enfants, arrière-petits-enfants (y compris les beaux-enfants et les enfants adoptés). Ces éléments sont pertinents pour le calcul de l'abattement pour résidence principale, qui s'applique uniquement lorsque le domicile est transmis à des descendants directs.

Système de paiement direct — Un dispositif permettant aux exécuteurs testamentaires de faire en sorte que les banques transfèrent directement des fonds des comptes du défunt au HMRC pour payer les droits de succession avant l'octroi de l'homologation du testament.

fiducie discrétionnaire — Une fiducie où les fiduciaires ont le pouvoir discrétionnaire de décider qui en bénéficie et à quel moment. C'est le type de fiducie de biens le plus courant. Des frais d'entrée, de 10 ans et de sortie s'appliquent.

Domicile — Le pays qu'une personne considère comme son domicile permanent. Détermine si les biens situés dans le monde entier (domicile au Royaume-Uni) ou uniquement les biens situés au Royaume-Uni (domicile hors Royaume-Uni) sont soumis à l'impôt sur les successions.

E – I

Domaine — L’ensemble des biens d’une personne à son décès, majorés de certains droits de fiducie et donations entre vifs, diminués des dettes et obligations. La masse successorale imposable correspond au solde après déduction des abattements et exonérations.

succession exclue — Une succession admissible à la déclaration simplifiée des droits de succession — aucun formulaire IHT400 n'est requis. Voir Domaines exclus.

Exécuteur — La personne désignée dans un testament pour administrer la succession. Également appelée représentant successoral.

Frais de sortie — Une taxe successorale sur les capitaux sortant d'une fiducie immobilière concernée. Proportionnelle à la taxe des 10 dernières années (ou à la première taxe théorique). Voir Frais de sortie sur les fiducies.

Transfert exempté — Un transfert totalement exonéré de droits de succession. Exemples : transferts entre époux, dons à des œuvres caritatives, dons annuels exonérés.

Don avec réserve de bénéfice (GROB) — Un don dont le donateur continue de bénéficier. Le bien reste dans la succession du donateur pour le calcul des droits de succession, comme si le don n'avait pas eu lieu.

Acte d'homologation — Le document judiciaire autorisant les exécuteurs testamentaires à gérer la succession du défunt. Voir Aperçu des successions et des droits de succession.

Grossir — Lorsque le donateur paie les droits de succession sur une fiducie de bienfaisance (plutôt que les administrateurs), ces droits sont considérés comme un don supplémentaire. La valeur de la fiducie doit être ajustée pour inclure ces droits, ce qui porte le taux effectif à 25 %.

IHT400 — Le compte de succession complet soumis à l'administration fiscale HMRC pour les successions non exonérées. Voir Le formulaire IHT400.

IHT402 — Le tableau complémentaire pour réclamer l’abattement transférable d’un conjoint prédécédé.

Intérêts immédiats après décès (IPDI) — Un droit de jouissance fiduciaire constitué au décès (dans le testament du défunt). Non considéré comme un bien pertinent ; les actifs de la fiducie font partie du patrimoine de l’usufruitier.

Intérêt en possession (IIP) — Une fiducie dans laquelle un bénéficiaire a droit aux revenus. Le traitement fiscal applicable dépend de la date de création de la fiducie (avant ou après le 22 mars 2006).

succession ab intestat — Décéder sans testament valide. La succession est distribuée selon les règles de la dévolution successorale, ce qui peut s'avérer fiscalement désavantageux.

L – P

Lettres d'administration — Document judiciaire autorisant les administrateurs à gérer une succession ab intestat. Équivalent à une homologation de testament pour les successions avec testament.

locataire à vie — Le bénéficiaire d’une fiducie de droit de jouissance qui a droit aux revenus de la fiducie durant sa vie.

Bande à taux nul (NRB) — Le seuil d’exonération de droits de succession — 325 000 £ par personne pour 2026/27, gelé au moins jusqu’en avril 2028. Voir La bande à taux zéro.

Dépenses normales prélevées sur les revenus — Une exemption pour les dons réguliers effectués à partir d'un revenu excédentaire qui n'affectent pas le niveau de vie du donateur. Potentiellement illimitée. Voir Cadeaux provenant des dépenses normales.

Représentant personnel (RP) — La personne chargée d'administrer la succession. Il peut s'agir d'un exécuteur testamentaire (s'il est désigné dans un testament) ou d'un administrateur (en cas de succession ab intestat).

Frais périodiques — Autre appellation pour la taxe prélevée à l'occasion du 10e anniversaire des fiducies de biens concernées. Taux effectif maximal de 6 %. Voir Frais liés au 10e anniversaire.

Transfert potentiellement exonéré (PET) — Un don à un particulier (hors fiducie) est exonéré de droits de succession si le donateur survit 7 ans. Si le donateur décède dans les 7 ans, les droits de succession sont appliqués à un taux pouvant atteindre 40 %. Voir Transferts potentiellement exemptés.

Taxe sur les actifs d'occasion (POAT) — Une imposition sur le revenu portant sur l'avantage d'utiliser un bien que vous avez donné. Une mesure anti-abus qui complète le don par des règles de réserve.

Succession — La procédure légale permettant de prouver la validité d'un testament et d'obtenir l'autorisation de gérer la succession. Voir Aperçu des successions et des droits de succession.

R – Z

fiducie de biens pertinente — Un trust soumis au régime des droits de succession périodiques et de sortie. Comprend les trusts discrétionnaires et la plupart des trusts de possession postérieurs à mars 2006.

Reste-homme — La personne qui a droit au capital d'une fiducie après la fin des droits de l'usufruitier (généralement au décès de l'usufruitier).

Bande de résidence à taux zéro (RNRB) — Un abattement supplémentaire de 175 000 £ exonéré de droits de succession lorsqu’une résidence principale éligible est transmise aux descendants directs. Voir La bande de résidence à taux zéro.

Propriété réglée — Biens détenus en fiducie. Le traitement fiscal en matière de droits de succession dépend du type de fiducie et de sa date de création.

Colon — La personne qui crée une fiducie en y transférant des actifs.

règle des sept ans Les donations effectuées plus de 7 ans avant le décès sont exonérées de droits de succession. Les donations effectuées dans les 7 ans précédant le décès peuvent être imposées, avec un abattement dégressif entre la 3e et la 7e année. Voir La règle des 7 ans.

Exonération des petits dons — Les dons jusqu'à 250 £ par bénéficiaire et par année fiscale sont exonérés. Voir Petits dons et autres exemptions.

Exemption pour conjoint — Les transferts entre époux ou partenaires civils sont exonérés de droits de succession (montant illimité, à condition que les deux soient domiciliés au Royaume-Uni). Voir Exemption pour conjoint et partenaire civil.

Relief conique — Réduction des droits de succession sur les donations effectuées entre 3 et 7 ans avant le décès. Cette réduction porte sur l'impôt (et non sur la valeur de la donation) de 20 % par année supplémentaire au-delà de 3 ans. Voir Relief conique.

Bande de taux zéro transférable (TNRB) — Le pourcentage non utilisé de l'abattement pour non-résidents du conjoint prédécédé qui peut être réclamé par la succession du conjoint survivant. Voir Bande de taux zéro transférable.

Curateur — La personne ou l’organisme chargé de détenir et de gérer les actifs fiduciaires au profit des bénéficiaires.

Relief forestier — Un allègement qui permet de différer le paiement des droits de succession sur la valeur du bois sur pied jusqu'à la vente de ce bois. Voir Relief boisé.

Pour en savoir plus

• Qu'est-ce que l'impôt sur les successions ? — Commencez ici pour un aperçu complet
• Historique des taux et seuils de l'IHT — taux historiques et montants de la NRB
• Dates clés en matière d'IHT — échéances importantes pour les exécuteurs testamentaires
• Principes de base de la planification successorale — stratégies pour réduire votre responsabilité en matière de droits de succession