Faits clés
- IHT a remplacé Taxe sur les transferts de capitaux (CTT) le 18 mars 1986.
- Le taux standard elle est de 40 % depuis 1988 (elle a brièvement atteint 60 % dans la tranche supérieure entre 1986 et 1988).
- La bande à taux zéro a été gelé à 325 000 £ Depuis avril 2009 — gel confirmé jusqu'en avril 2028 au moins.
- Le tranche de résidence à taux zéro (175 000 £) a été introduit en avril 2017 et est gelé depuis avril 2021.
- Le taux réduit de 36 % Cette disposition relative aux successions à but caritatif a été introduite en avril 2012.
Historique des taux d'IHT
L’impôt sur les successions a été instauré le 18 mars 1986, remplaçant l’impôt sur les transferts de capitaux (CTT). Depuis 1988, le taux standard est un taux unique. 40% sur la partie imposable du patrimoine excédant le seuil d'exonération. La seule différence réside dans le 36% Taux réduit pour les successions léguant plus de 10 % à des œuvres caritatives, en vigueur depuis avril 2012.[1]
Histoire du groupe à taux zéro
Le seuil d'imposition à taux zéro correspond au montant en dessous duquel aucun droit de succession n'est prélevé. Il est gelé à 325 000 £ depuis avril 2009.[3]
| Année fiscale | Bande à taux zéro | Notes |
|---|---|---|
| 2028/29 | £325,000 | Gel confirmé (Budget d'automne 2024) |
| 2027/28 | £325,000 | Gelé confirmé |
| 2026/27 | £325,000 | Gelé confirmé |
| 2025/26 | £325,000 | Année en cours — gelée |
| 2024/25 | £325,000 | Congelé |
| 2021/22 – 2023/24 | £325,000 | Le gel (Budget de printemps 2021) |
| 2009/10 – 2020/21 | £325,000 | Gelé depuis 2009 |
| 2008/09 | £312,000 | |
| 2007/08 | £300,000 | Introduction du NRB transférable (octobre 2007) |
| 2006/07 | £285,000 | |
| 2005/06 | £275,000 | |
| 2004/05 | £263,000 | |
| 2003/04 | £255,000 | |
| 2002/03 | £250,000 | |
| 2000/01 – 2001/02 | £234,000 | |
| 1999/00 | £231,000 | |
| 1997/98 – 1998/99 | £215,000 | |
| 1996/97 | £200,000 | |
| 1995/96 | £154,000 | |
| 1991/92 – 1994/95 | £140,000 – £150,000 | Augmentations progressives |
| 1988/89 – 1990/91 | £110,000 – £128,000 | Taux unique de 40 % à partir de 1988 |
| 1986/87 – 1987/88 | £71,000 – £90,000 | IHT introduit en mars 1986 |
Le véritable coût du gel : Si la NRB avait suivi l'inflation IPC depuis 2009, elle serait d'environ £450,000 en 2025/26. Le gel signifie concrètement que davantage de successions sont intégrées au système de droits de succession chaque année, à mesure que la valeur des actifs (en particulier les biens immobiliers) continue d'augmenter.
Historique de la bande de résidence à taux zéro
Le RNRB a été mis en place progressivement sur une période de quatre ans à partir d'avril 2017 :[3]
| Année fiscale | RNRB | NRB + RNRB combinés (par personne) |
|---|---|---|
| 2025/26 (actuel) | £175,000 | £500,000 |
| 2020/21 – 2024/25 | £175,000 | £500,000 |
| 2019/20 | £150,000 | £475,000 |
| 2018/19 | £125,000 | £450,000 |
| 2017/18 | £100,000 | £425,000 |
| Avant 2017/18 | N / A | £325,000 |
Calendrier des modifications du taux d'IHT
| Date | Changement |
|---|---|
| 18 mars 1986 | Introduction de l'IHT (en remplacement du CTT). Taux : 30 % à 60 % dans les bandes. |
| 15 mars 1988 | Simplifié en un taux unique de 40% au-dessus du NRB. |
| 9 octobre 2007 | NRB transférable introduit pour les conjoints survivants. |
| 6 avril 2012 | taux réduit de 36 % pour les successions léguant 10 % ou plus à des œuvres caritatives. |
| 6 avril 2017 | tranche de résidence à taux zéro introduit à 100 000 £. |
| Budget d'automne 2024 | Le gel des NRB et RNRB est prolongé jusqu'en avril 2028. Le BPR/APR est plafonné à partir d'avril 2026. Les pensions seront soumises à l'IHT à partir d'avril 2026. |
Perspectives d'avenir : Le budget d'automne 2024 a confirmé que le NRB et le RNRB resteraient gelés au moins jusqu'en avril 2028. À compter du 6 avril 2026, le BPR et l'APR sur les actifs commerciaux et agricoles sont plafonnés à 2,5 millions de livres sterling par succession (exonération de 100 % sur les premiers 2,5 millions de livres sterling, puis de 50 %) — contre 1 million de livres sterling initialement annoncé le 23 décembre 2025 — et à compter d'avril 2027, les fonds de pension non utilisés seront soumis à l'IHT.[2]
Foire aux questions
Depuis combien de temps la bande à taux zéro est-elle gelée ?
La réserve nationale de retraite (NRB) est restée à 325 000 £ depuis avril 2009, soit pendant plus de 16 ans. Initialement, elle devait être indexée sur l’inflation, mais les gouvernements successifs ont prolongé son gel. Il est désormais confirmé qu’elle restera gelée au moins jusqu’en avril 2028. Si elle avait été indexée sur l’inflation (IPC), elle aurait atteint environ 450 000 £ en 2025/26.
Le taux d'IHT a-t-il toujours été de 40 % ?
Non. Lors de l'introduction des droits de succession en 1986, le système comportait plusieurs tranches avec des taux pouvant atteindre 60 %. Il a été simplifié en 1988 avec un taux unique de 40 % au-dessus du seuil d'exonération. La seule modification intervenue depuis est le taux réduit de 36 % pour les successions à but caritatif (instauré en 2012).
Quand le seuil de résidence à taux zéro a-t-il été introduit ?
Le RNRB a été introduit le 6 avril 2017 à 100 000 £, augmentant de 25 000 £ chaque année pour atteindre 175 000 £ en avril 2020. Il devait augmenter avec l’IPC à partir d’avril 2021, mais a été gelé à 175 000 £ jusqu’en avril 2028 au moins.
Qu'est-ce que la taxe sur les transferts de capitaux ?
L'impôt sur les transferts de capital (ITC) a précédé l'impôt sur les successions (IS) et a été en vigueur de 1975 à 1986. L'ITC imposait tous les dons effectués du vivant, selon un barème progressif (et non seulement au décès ou dans les sept ans). L'IS a remplacé l'ITC par le système actuel de donations entre vifs (DV) et de donations entre vifs (DV).
Pour en savoir plus
- La tranche à taux zéro (325 000 £) — le seuil actuel en détail
- La bande de résidence à taux zéro — l'allocation supplémentaire de 175 000 £
- Qu'est-ce que l'impôt sur les successions ? — Aperçu du fonctionnement de l'IHT
- Bande de taux zéro transférable — regroupement des avantages fiscaux pour conjoints
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