Faits clés
- Le formulaire IHT400 est requis lorsque la succession ne remplit pas les conditions requises en tant que succession exclue.
- Elle doit être soumise au HMRC dans un délai imparti 12 mois de la fin du mois du décès (mais le paiement de l'IHT est dû à 6 mois).
- Le formulaire comprend une série de programmes supplémentaires (IHT401–IHT423) couvrant des types d'actifs et des allégements spécifiques.
- HMRC traite le formulaire IHT400 et émet un reçu (IHT421) qui est nécessaire pour la demande d'homologation de testament.
- Des sanctions s'appliquent pour soumission tardive, des inexactitudes ou le défaut de divulgation d'actifs.
Qu'est-ce que l'IHT400 ?
Le formulaire IHT400 est la déclaration complète des droits de succession — un document détaillé remis à HMRC par les représentants successoraux. Il recense l’actif, le passif, les donations du vivant du défunt, les abattements demandés et les allégements appliqués, permettant ainsi HMRC de calculer les droits de succession dus.[1]
Un formulaire IHT400 doit être soumis lorsque la succession ne remplit pas les conditions requises pour être considérée comme une succession. succession excluePour les successions exemptées, les informations relatives aux droits de succession sont incluses dans la demande d'homologation de testament.
Quand un IHT400 est-il nécessaire ?
Vous devez soumettre un formulaire IHT400 si l'une des situations suivantes s'applique :[2]
- Le valeur brute de la succession dépasse le seuil d'IHT disponible (NRB plus tout NRB transférable)
- Le défunt a fait dons supérieurs à 250 000 £ au cours des 7 années précédant la mort
- Le domaine comprend actifs en fiducie dans lequel le défunt avait un intérêt admissible
- Le domaine comprend actifs étrangers d'une valeur supérieure à 100 000 £
- Une réclamation est faite pour BPR ou APR ce qui fait passer le patrimoine sous le seuil
- La succession ne remplit pas par ailleurs les conditions requises. succession exclue conditions
Principaux calendriers supplémentaires
L'IHT400 est accompagné de fiches complémentaires, chacune couvrant un domaine spécifique :[1]
| Calendrier | Couvertures | Lorsque nécessaire |
|---|---|---|
| IHT401 | Domicile hors d'Angleterre et du Pays de Galles | Décès non domiciliés |
| IHT402 | Demande de tranche à taux zéro transférable | Réclamer l'allocation de base non utilisée d'un conjoint prédécédé |
| IHT403 | Dons et autres transferts | Dons effectués dans les 7 années précédant le décès |
| IHT404 | Actifs détenus conjointement | Tout bien ou compte détenu conjointement |
| IHT405 | Maisons, terrains, bâtiments et droits fonciers | Le domaine comprend une propriété |
| IHT406 | Comptes bancaires et de sociétés de crédit immobilier | La succession comprend des comptes bancaires |
| IHT409 | pensions | La succession comprend des prestations de retraite |
| IHT411 | Actions et titres cotés | Le patrimoine comprend des placements cotés en bourse |
| IHT413 | Intérêts commerciaux et de partenariat (BPR/APR) | Demande de BPR ou d'APR |
| IHT417 | Actifs étrangers | Le patrimoine comprend des actifs situés à l'étranger. |
| IHT418 | Biens détenus en fiducie | Le défunt avait des intérêts dans des biens en fiducie |
| IHT423 | Système de paiement direct | Paiement des droits de succession à partir des comptes du défunt |
Point clé : Il vous suffit de remplir les annexes relatives à la succession. Les notes explicatives du formulaire IHT400 précisent quelles annexes inclure. La plupart des successions nécessiteront au minimum les formulaires IHT404 (biens détenus en commun), IHT405 (biens immobiliers) et IHT406 (comptes bancaires).
Délais et pénalités
Le programme IHT400 comporte deux échéances importantes :[2]
- Date limite de paiement : Les droits de succession sont exigibles six mois après la fin du mois du décès. Des intérêts sont calculés à compter de cette date sur tout impôt impayé.
- Date limite de dépôt : Le formulaire IHT400 doit être déposé dans les 12 mois suivant la fin du mois du décès. Des pénalités sont appliquées en cas de dépôt tardif.
En pratique, la plupart des exécuteurs testamentaires soumettent le formulaire IHT400 et paient l'impôt en même temps, généralement dans les 4 à 6 mois suivant le décès, afin d'obtenir le reçu IHT421 nécessaire à la demande d'homologation.
Conseils pour remplir le formulaire IHT400
- Obtenir évaluations professionnelles pour les biens immobiliers, les entreprises et les biens personnels de valeur
- Utiliser valeurs de date de décès pour tous les actifs (hors valeur successorale ou de vente)
- Inclure tous les actifs À l'échelle mondiale, le défaut de déclaration peut entraîner des sanctions.
- Réclamez tout ce qui est disponible exemptions et allégements (NRB, RNRB, exemption pour conjoint, BPR, APR, exemption pour organisme de bienfaisance)
- Conservez les preuves et les pièces justificatives pendant au moins 20 ans ( HMRC peut se renseigner sur cette période pour le calcul des droits de succession.)
Correction des erreurs : Si vous constatez une erreur après avoir soumis le formulaire IHT400, vous devez en informer l'administration fiscale HMRC dès que possible. HMRC peut alors vous délivrer un formulaire de « déclaration rectificative » (C4). Les pénalités pour inexactitudes sont moins importantes si vous signalez l'erreur volontairement.
Foire aux questions
Quand dois-je déposer un formulaire IHT400 ?
Vous devez déposer une déclaration de succession (formulaire IHT400) lorsque la succession ne remplit pas les conditions d'une succession exonérée. Cela signifie généralement que la valeur brute de la succession dépasse le seuil d'exonération (y compris tout abattement fiscal transférable), que la succession comprend des actifs étrangers d'une valeur supérieure à 100 000 £, ou qu'elle inclut certains types de fiducies ou de donations entre vifs.
Combien de temps ai-je pour soumettre le formulaire IHT400 ?
Le formulaire IHT400 doit être déposé dans les 12 mois suivant la fin du mois du décès. Cependant, le délai de paiement des droits de succession est plus court : 6 mois après la fin du mois du décès. En pratique, la plupart des personnes déposent le formulaire IHT400 et paient les droits simultanément, bien avant l’expiration du délai de 12 mois.
Quels horaires dois-je inclure ?
Les annexes spécifiques dépendent de la succession. Les plus courantes sont IHT403 (dons), IHT404 (biens détenus conjointement), IHT405 (maisons et terrains), IHT406 (comptes bancaires), IHT409 (pensions), IHT411 (actions cotées), IHT413 (BPR/APR), IHT417 (actifs étrangers) et IHT418 (actifs détenus en fiducie).
Puis-je soumettre le formulaire IHT400 en ligne ?
Le formulaire IHT400 peut être rempli et soumis en ligne via le service du HMRC . Il est également possible de le remplir sur papier et de l'envoyer par courrier au HMRC . Le service en ligne est généralement plus rapide et permet de suivre l'acheminement de la demande.
Pour en savoir plus
- Domaines exclus — lorsque l'IHT400 n'est pas nécessaire
- Aperçu des successions et des droits de succession — le processus de succession et la place qu'y occupe l'IHT
- Paiement de l'IHT (option de paiement échelonné) — comment et quand payer
- Bande de taux zéro transférable — réclamer le NRB inutilisé (IHT402)
- Calcul de la valeur successorale — Évaluation des actifs pour l'IHT400
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