Faits clés
- Un animal de compagnie est un cadeau d'un d'individu à individu (ou à une fiducie nue ou à une fiducie désactivée).
- Si le donneur survit 7 ans, le PET devient totalement exonéré d'IHT.
- Si le donneur décède dans les 7 ans, le PET est un transfert payant et utilise toute la bande passante à taux nul.
- Relief conique peut réduire l'IHT sur un PET raté si le donneur a survécu plus de 3 ans.
- Le destinataire est principalement responsable de tout IHT dû sur un PET échoué.
Qu’est-ce qu’un transfert potentiellement exonéré ?
Un transfert potentiellement exonéré (TPE) est un don effectué par une personne à une autre de son vivant. La principale caractéristique d'un TPE est qu'il est traité comme exonéré d'impôt sur les successions au moment de sa conclusion — mais cette exemption est conditionnée à la survie du donateur pendant 7 ans.[1]
Si le donateur décède dans les 7 ans suivant le don, le PET « échoue » et devient un transfert payantCe montant est ensuite déduit de l'abattement fiscal du donateur et peut entraîner une obligation de payer des droits de succession.[2]
Qu’est-ce qui est considéré comme un animal de compagnie ?
Un transfert est considéré comme un transfert d'entreprise s'il est effectué :[2]
- Par un individuel (non par une société, une fiducie ou toute autre entité)
- À un autre individuel
- Ou à un confiance absolue (une fiducie absolue au profit d'un bénéficiaire désigné)
- Ou à une fiducie pour un personne handicapée
Les transferts qui sont pas Les PET (qui sont en réalité des transferts à vie payants) comprennent :
- Des dons dans fiducies discrétionnaires
- Des dons dans fiducies d'intérêt en possession créé après le 22 mars 2006
- Transferts par entreprises ou administrateurs
Fonctionnement des PET : Chronologie sur 7 ans
| Scénario | Conséquences de l'IHT |
|---|---|
| Le donneur survit plus de 7 ans | PET devient totalement exempté — pas d'IHT |
| Le donneur décède dans les 3 ans | Le PET est payant au taux de mortalité complet (40%) |
| Le donneur décède 3 à 7 ans après | Les animaux de compagnie sont payants, mais relief conique peut réduire l'impôt |
Que se passe-t-il lorsqu'un PET tombe en panne ?
Si le donneur décède dans les 7 ans :[1]
- Le PET devient un transfert payant à sa valeur initiale
- Il est ajouté au total cumulatif des transferts imposables du donateur (par ordre chronologique).
- La bande à taux nul s'applique en premier aux transferts les plus anciens.
- Tout excédent par rapport à l'abattement pour dons non remboursables est facturé au taux de mortalité (40 %), sous réserve d'une réduction progressive si le don a été effectué 3 à 7 ans avant le décès.
Exemple: David lègue 400 000 £ à sa fille en juin 2021. Il décède en mars 2026 (4 ans et 9 mois plus tard). La donation entre vifs (PET) échoue. Les 325 000 £ initiaux sont exonérés (en l'absence d'autres transferts). Les 75 000 £ restants sont imposables. Comme David a vécu plus de 3 ans mais moins de 5 ans, l'abattement dégressif réduit les droits de succession : 75 000 £ × 40 % × 60 % = £18,000.
Comment les animaux de compagnie sont évalués
La valeur d'un PET est la perte pour la succession du donateur La valeur de la donation ne correspond pas nécessairement à la valeur marchande du bien donné au moment de la donation. Pour la plupart des donations directes, ces deux valeurs sont identiques. Cependant, si le donateur cède une partie d'un bien, la perte pour sa succession peut être supérieure à la valeur marchande de la partie cédée (car la partie conservée peut également perdre de la valeur).[3]
Tenue des registres
Étant donné que les animaux de compagnie peuvent être facturés jusqu'à 7 ans plus tard, il est essentiel de conserver une bonne trace de tous les cadeaux :
- Le date de chaque cadeau
- Le valeur de chaque cadeau
- Le destinataire
- Qu'il y ait exemptions s'appliquer (exonération annuelle, petits dons, etc.)
Conseil: Conservez une trace écrite de tous les dons importants, même si vous pensez vivre encore sept ans. Si vous décédez dans les sept ans, vos exécuteurs testamentaires auront besoin de ces informations pour remplir correctement le formulaire IHT400.
Foire aux questions
Qu’est-ce qu’un transfert potentiellement exonéré ?
Un transfert potentiellement exonéré (TPE) est une donation effectuée par une personne à une autre de son vivant. Il est dit « potentiellement » exonéré car il le sera totalement si le donateur survit sept ans après la donation. Si le donateur décède dans ce délai, le TPE est caduc et devient imposable.
Quels cadeaux sont considérés comme des animaux de compagnie ?
Les transferts entre particuliers (PET) comprennent les donations directes d'argent, de biens, de placements ou d'autres actifs d'une personne à une autre. Ils comprennent également les donations à des fiducies simples et à des fiducies pour personnes handicapées. Les donations à des fiducies discrétionnaires ne sont pas des PET ; il s'agit de transferts entre particuliers imposables (CLT).
Qui paie l'IHT sur un PET échoué ?
La responsabilité première incombe au bénéficiaire du don. Si celui-ci est insolvable, les représentants successoraux du donateur deviennent responsables. En pratique, les droits de succession sont souvent prélevés sur la succession si le bénéficiaire est dans l'incapacité de les payer.
Puis-je créer un nombre illimité d'animaux de compagnie ?
Oui. Il n'y a pas de limite au nombre ni à la valeur des donations entre vifs (DV). Toutefois, n'oubliez pas que les DV ne sont exonérées qu'après 7 ans. Si vous décédez dans ce délai, elles épuiseront votre abattement (et pourront entraîner des droits de succession sur les donations elles-mêmes).
Pour en savoir plus
- La règle des 7 ans — le guide complet du calendrier des dons sur 7 ans
- Relief conique — comment l'impôt diminue entre la 3e et la 7e année
- Transferts à vie payants — dons en fiducie
- Exonération annuelle (3 000 £) — votre allocation annuelle exonérée de droits de succession
- La bande à taux zéro — le seuil auquel les PET sont fixés
Vous recherchez un logiciel fiscal simple ?
# GoFile est reconnu HMRC et utilisé par plus de 50 000 entreprises britanniques. Configurez votre compte en quelques minutes et déclarez vos impôts en toute confiance.
Commencez gratuitementAucune carte de crédit requise · Annulation possible à tout moment