Faits clés
- UN homologation de testament (ou lettres d'administration) confère l'autorité légale pour gérer les biens du défunt.
- L'IHT doit normalement être payé avant L'acte d'homologation est délivré, ce qui crée un problème de trésorerie pour les exécuteurs testamentaires.
- Les exécuteurs testamentaires peuvent utiliser Système de paiement direct payer les droits de succession à partir des comptes bancaires du défunt avant la procédure de succession.
- Pour biens exclus, aucun formulaire IHT400 n'est nécessaire — les informations relatives à l'IHT sont incluses dans la demande d'homologation de testament.
- La procédure d'homologation de testament prend généralement du temps. 3 à 12 mois en fonction de la complexité du patrimoine.
Qu'est-ce qu'une succession ?
L'homologation est la procédure légale par laquelle le testament d'une personne décédée est validé par le tribunal, et les exécuteurs testamentaires désignés sont autorisés à gérer la succession. En l'absence de testament, le tribunal établit une procuration. lettres d'administration en revanche, le processus est souvent appelé « obtention d’une autorisation d’administration ».[1]
L'acte d'homologation de testament (ou lettres d'administration) est collectivement appelé concession de représentationIl confère aux représentants personnels (RP) l'autorité légale pour recouvrer les actifs, payer les dettes, régler les droits de succession et distribuer le patrimoine aux bénéficiaires.
Le lien entre l'IHT et l'homologation de testament
Les droits de succession et l'impôt sur les successions sont étroitement liés, car HMRC exige que les droits de succession soient soit payés, soit déclarés non dus. avant l'acte d'homologation est délivré :[2]
- Pour les successions soumises à l'impôt sur les successions (IHT) : le formulaire IHT400 doit être déposé et l'impôt (ou au moins le premier versement) doit être payé avant que la demande d'homologation puisse être traitée.
- Pour biens exclusLes détails relatifs aux droits de succession sont inclus dans la demande d'homologation elle-même ; aucun formulaire IHT400 séparé n'est nécessaire.
- Le registre des successions ne délivrera pas l'acte d'homologation tant que HMRC n'aura pas confirmé la réception du compte IHT (ou confirmé que la succession remplit les conditions d'exemption).
Le défi des flux de trésorerie : Les exécuteurs testamentaires doivent payer les droits de succession avant l'obtention de l'acte d'homologation, mais ils ne peuvent accéder aux biens du défunt qu'une fois l'homologation obtenue. Système de paiement direct résout ce problème en permettant aux banques de transférer directement des fonds au HMRC à partir des comptes du défunt.[3]
Le processus d'homologation de testament étape par étape
| Étape | Action | Délai typique |
|---|---|---|
| 1 | Déclarer le décès et obtenir le certificat de décès | Dans un délai de 5 jours |
| 2 | Identifier et évaluer tous les actifs et passifs de la succession | 2 à 8 semaines |
| 3 | Remplissez les formulaires IHT (IHT400 ou déclaration de succession exclue) | 1 à 4 semaines |
| 4 | Payez les droits de succession dus (en utilisant le système de paiement direct si nécessaire). | Avant la demande d'homologation |
| 5 | Déposer une demande d'homologation de testament auprès du greffe des successions | Après le règlement de l'IHT |
| 6 | L'acte d'homologation a été délivré. | 4 à 8 semaines après l'application |
| 7 | Recouvrer les actifs, payer les dettes, distribuer la succession | 2 à 6 mois |
Le système de paiement direct
Le dispositif de paiement direct (également connu sous le nom de « dispositif de paiement en cas de deuil ») permet aux exécuteurs testamentaires de demander aux banques et aux sociétés de crédit immobilier de transférer directement de l’argent des comptes du défunt au HMRC pour payer l’IHT :[3]
- La plupart des grandes banques participent au programme
- L'exécuteur testamentaire demande à la banque d'effectuer un paiement en utilisant les numéros de référence du HMRC
- La banque transfère les fonds directement au HMRC ; l’exécuteur testamentaire n’a pas besoin d’accéder au compte.
- NS&I (National Savings & Investments) participe également pour les Premium Bonds et les certificats d'épargne.
Quand l'homologation d'un testament n'est pas nécessaire
L'homologation d'un testament n'est pas toujours nécessaire. Voici quelques situations courantes où elle peut s'avérer inutile :
- Le patrimoine se compose uniquement de biens détenus conjointement qui sont transmis par survivants
- Les actifs sont inférieurs au seuil fixé par chaque banque (généralement entre 5 000 et 50 000 £).
- Tous les actifs sont détenus en confiance et ne font pas partie de la succession
- Le domaine est très petit et ne possède aucune propriété.
Important: Même si la procédure de succession n'est pas nécessaire, vous devrez peut-être déclarer la succession à HMRC pour le calcul des droits de succession. Cette obligation de déclaration est distincte de la procédure de succession.
Responsabilités de l'exécuteur testamentaire
Les représentants personnels sont légalement responsables de :
- Évaluation précise du patrimoine pour le calcul des droits de succession
- Remplir les formulaires HMRC appropriés
- Le paiement de tout impôt sur les successions dû dans les 6 mois suivant la fin du mois du décès
- Demande d'homologation de testament
- Distribution de la succession selon le testament (ou les règles de succession ab intestat)
- Tenir une comptabilité rigoureuse de l'administration successorale
Foire aux questions
Qu'est-ce qu'une succession ?
L'homologation d'un testament est la procédure légale permettant de prouver sa validité et d'autoriser les exécuteurs testamentaires à gérer la succession du défunt. En l'absence de testament, la procédure équivalente aboutit à la délivrance de « lettres d'administration », les administrateurs étant désignés selon les règles de la succession ab intestat. Ces deux procédures sont collectivement appelées « certificat d'administration ».
Ai-je toujours besoin d'une procédure de succession ?
Pas toujours. Une procédure d'homologation de testament peut ne pas être nécessaire si la succession est de faible valeur, si tous les biens étaient détenus conjointement et transmis par droit de survie, ou si tous les biens sont détenus en fiducie. Cependant, la plupart des banques et des institutions exigent une homologation de testament pour les actifs d'une valeur supérieure à un certain seuil (généralement entre 5 000 et 50 000 £).
Comment puis-je payer les droits de succession avant d'avoir accès à l'héritage ?
Le système de paiement direct du HMRC permet aux exécuteurs testamentaires de demander aux banques et aux sociétés de crédit immobilier de transférer directement les fonds des comptes du défunt au HMRC afin de payer les droits de succession. Ce système résout le problème de la poule et de l'œuf, à savoir l'obligation de payer les droits de succession avant d'obtenir l'acte de succession.
Combien de temps dure une procédure de succession ?
Le règlement d'une succession simple peut prendre de 3 à 6 mois. Les successions complexes, incluant les droits de succession, plusieurs biens immobiliers ou des litiges, peuvent nécessiter 12 mois, voire plus. L'acte d'hérédité est généralement délivré dans un délai de 4 à 8 semaines après le dépôt de la demande, mais le recouvrement et la distribution des actifs prennent du temps supplémentaire.
Pour en savoir plus
- Le formulaire IHT400 — quand et comment remplir le compte IHT complet
- Domaines exclus — Déclaration simplifiée lorsque le formulaire IHT400 n'est pas requis
- Paiement de l'IHT (option de paiement échelonné) — délais et modalités de paiement
- Qui paie les droits de succession ? — responsabilité de l'exécuteur testamentaire et du bénéficiaire
- Dates clés en matière d'IHT — les échéances importantes dans le processus de succession
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