Faits clés
- Relief forestier reporte IHT sur la valeur de bois (la croissance des arbres) — et non le terrain sous-jacent.
- Cela s'applique aux zones boisées dans le Royaume-Uni ou EEE.
- Les droits de succession (IHT) deviennent exigibles sur le bois lorsqu'il est vendu ou cédé.
- L'aide est disponible sur la mort seulement — pas sur les transferts à vie.
- Si la forêt remplit également les conditions suivantes : APR ou BPR, ces allégements sont généralement plus avantageux (et devraient être demandés à la place).
Qu'est-ce que le relief forestier ?
L'exonération pour boisement est un report spécifique des droits de succession qui s'applique à la valeur de bois (cultiver des arbres) sur des terres au Royaume-Uni ou dans l'EEE. Lorsqu'une personne décède en étant propriétaire d'une forêt, ses représentants légaux peuvent opter pour l'exonération fiscale relative aux forêts, ce qui permet de transmettre la valeur du bois. hors du calcul de la successionL’impôt sur les successions (IHT) relatif au bois est alors différé jusqu’à la vente de ce dernier.[1]
Comment fonctionne Woodland Relief
- Le atterrir est inclus dans la succession et imposé de manière normale
- Le bois est exclu de la succession à la date du décès
- Si et quand le bois est plus tard venduL'impôt sur les successions (IHT) est payable sur le produit net de la vente.
- L'IHT est calculé au taux applicable à succession originale du défunt
- Le vendeur du bois est redevable de l'impôt différé sur les successions.
Conditions pour le défrichement des forêts
Pour bénéficier d'une exonération fiscale pour les zones boisées :[2]
- Le bois doit être dans le Royaume-Uni, îles Anglo-Normandes, île de Man ou EEE
- Le défunt devait être bénéficiaire à la forêt à la mort
- La forêt doit ne remplit pas les conditions requises pour un taux annuel effectif global (TAEG). sur la partie bois (le cas échéant, il convient de demander plutôt le RPA)
- Les représentants personnels doivent faire un élection pour le soulagement dans les 2 ans suivant le décès
Woodland Relief vs BPR vs APR
| Relief | Couvre le bois ? | Couvre les terres ? | Taper |
|---|---|---|---|
| Relief forestier | Oui (reporté) | Non | Report |
| BPR (foresterie commerciale) | Oui (100%/50%) | Oui (100%/50%) | Exemption |
| APR (boisement agricole) | Parfois | Oui (100%/50%) | Exemption |
Priorité: Vérifiez toujours d'abord si le régime BPR ou APR s'applique. Une entreprise forestière commerciale exploitée à titre professionnel peut bénéficier du régime BPR, qui offre une exonération totale (et non un simple report). Les boisements agricoles accessoires à une exploitation agricole peuvent bénéficier de l'APR. L'exonération pour boisements est l'option restante.
Qu’est-ce qui déclenche le report de l’impôt sur les successions ?
L'impôt différé sur les successions relatif au bois devient exigible lorsque le bois est :[1]
- Vendu (le déclencheur le plus courant)
- Donné (autrement qu'entre époux)
- Autrement disposé
Si la personne qui a hérité du bois meurt Avant de se débarrasser du bois, ils peuvent présenter une nouvelle demande d'exonération pour boisement à leur décès, reportant ainsi une nouvelle fois l'impôt sur les successions.
Foire aux questions
L’exonération pour les propriétés forestières permet-elle d’exempter le bois d’impôt sur les successions ?
Non. Le relief boisé est un reportIl ne s'agit pas d'une exonération. Les droits de succession sur le bois sont reportés jusqu'à sa vente ou autre cession. À ce moment-là, les droits de succession sont dus sur le produit net de la vente. Si l'héritier du bois décède avant la vente, le bois peut à nouveau bénéficier d'un abattement fiscal.
Le relief boisé couvre-t-il également le territoire ?
Non. Le relief boisé ne s'applique qu'aux bois (Les arbres en croissance). La valeur du terrain sous-jacent est incluse dans la succession et est soumise aux droits de succession de manière classique. Si le terrain remplit les conditions requises pour bénéficier d'une exonération pour abattement foncier (APR ou BPR), ces exonérations peuvent réduire les droits de succession applicables.
Quand dois-je utiliser le relief boisé plutôt que le BPR ou l'APR ?
L’exonération pour les forêts est une solution de dernier recours. Si la forêt remplit les conditions requises pour bénéficier de l’exonération pour exploitation forestière commerciale (BPR) ou de l’exonération pour exploitation agricole (APR), ces exonérations permettent une réduction intégrale et non un report. Ne demandez l’exonération pour les forêts que si ni la BPR ni l’APR ne s’appliquent.
Pour en savoir plus
- Allégement fiscal sur les biens commerciaux (BPR) — pour les entreprises forestières commerciales
- Allègement fiscal pour les propriétés agricoles (APR) — pour les forêts agricoles
- Calcul de la valeur successorale — ce qu'il faut inclure et exclure
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