Faits clés
- Les taux SDLT commerciaux (non résidentiels) sont 0 %, 2 % et 5 % sur des tranches progressives.
- La tranche à taux zéro pour les biens commerciaux est £150,000.
- Le supplément de taux plus élevé La disposition relative aux logements supplémentaires ne s'applique pas aux propriétés commerciales.
- Le supplément pour non-résidents ne s'applique pas aux biens commerciaux.
- Les immeubles à usage mixte (résidentiel et commercial) sont imposés à un taux de référence. tarifs commerciaux.
Barèmes de taux SDLT commerciaux
Les taux suivants s'appliquent aux achats de biens immobiliers non résidentiels (commerciaux) et au transfert ou à la cession en pleine propriété d'un bail non résidentiel existant :[1]
| Bande de prix d'achat | Taux SDLT |
|---|---|
| Jusqu'à 150 000 £ | 0% |
| £150,001 – £250,000 | 2% |
| Plus de 250 000 £ | 5% |
Ces taux sont calculés sur une base progressive « par tranche », de la même manière que les droits de mutation immobilière résidentiels.
Qu’est-ce qui est considéré comme non résidentiel ?
Les biens non résidentiels comprennent tout bien qui est pas un logementExemples courants :[3]
- Magasins et commerces de détail
- Bureaux et centres d'affaires
- Usines, entrepôts et unités industrielles
- terres agricoles et terres cultivées
- Forêts et bois
- Pubs, restaurants et hôtels
- Sites de développement (là où il n'existe actuellement aucun logement)
- Terrain sans permis d'urbanisme pour usage résidentiel
Six logements ou plus : L'achat de six propriétés résidentielles ou plus en une seule transaction est considéré comme un achat non résidentiel aux fins de la SDLT, et bénéficie des taux commerciaux inférieurs.[2]
Exemple résolu
Une entreprise achète un immeuble de bureaux pour 500 000 £ :
| Tranche | Montant | Taux | SDLT |
|---|---|---|---|
| £0 – £150,000 | £150,000 | 0% | £0 |
| £150,001 – £250,000 | £100,000 | 2% | £2,000 |
| £250,001 – £500,000 | £250,000 | 5% | £12,500 |
| SDLT total | £14,500 | ||
À titre de comparaison, un bien immobilier résidentiel d'une valeur de 500 000 £ (taux standard) serait soumis à 12 500 £ de droits de mutation immobilière (SDLT) au taux standard, mais ce montant pourrait atteindre 30 000 £ avec la surtaxe d'habitation. Le seuil d'exonération pour les biens commerciaux est plus élevé, mais le taux maximal est plus bas.
Pas de surtaxes sur les propriétés commerciales
Contrairement aux droits de mutation immobilière résidentiels, les achats de biens immobiliers commerciaux sont pas sous réserve de :[1]
- Le majoration de 5 % pour les logements supplémentaires
- Le Supplément de 2 % pour les non-résidents
- Le taux fixe de 15 % pour les propriétés résidentielles de plus de 500 000 £ détenues dans des « enveloppes » d'entreprise
Cela rend généralement les biens immobiliers commerciaux moins chers en termes de droits de mutation immobilière (SDLT), notamment pour les entreprises et les acheteurs étrangers.
Droits de timbre sur les baux commerciaux
Lors de la signature d'un nouveau bail commercial (et non d'un achat), la taxe SDLT peut être due sur deux éléments :[2]
- prime de location (un paiement forfaitaire) — imposé aux taux commerciaux ci-dessus
- Louer — imposé sur la valeur actuelle nette (VAN) du loyer total payable sur la durée du bail
Le seuil d'imposition à taux zéro de la VAN pour les baux non résidentiels est de 150 000 £. La VAN des loyers au-delà de ce montant est imposée à 1 % (ou 2 % sur la partie supérieure à 5 000 000 £).
TVA et SDLT commerciale
Si le vendeur a exercé le option d'imposition (ayant opté pour la TVA sur le bien), la TVA est incluse dans la contrepartie imposable pour le calcul des droits de mutation immobilière. Cela signifie que les droits de mutation immobilière sont calculés sur la base de Prix TVA incluse.[1]
Par exemple, un bien immobilier commercial d'une valeur de 500 000 £ avec une TVA à 20 % a une contrepartie totale de 600 000 £ aux fins de la SDLT.
Conseil: Si vous êtes une entreprise assujettie à la TVA et que vous achetez un bien immobilier commercial soumis à cette TVA, vous pouvez récupérer la TVA via votre déclaration de TVA. Toutefois, vous devrez toujours payer les droits de mutation immobilière (SDLT) sur le prix TTC. Ces droits ne sont pas récupérables.
Foire aux questions
Qu’est-ce qui est considéré comme un bien non résidentiel pour le SDLT ?
Les biens immobiliers non résidentiels comprennent les commerces, les bureaux, les usines, les entrepôts, les terres agricoles, les forêts et tout bien qui n'est pas une habitation. Un bâtiment anciennement résidentiel mais converti à un usage commercial (par exemple, des bureaux) est considéré comme non résidentiel.
Les taux SDLT commerciaux sont-ils inférieurs aux taux résidentiels ?
Oui. Le taux maximal de droits de mutation immobilière (SDLT) pour les biens commerciaux est de 5 % (sur la tranche excédant 250 000 £), contre 12 % pour les biens résidentiels. Aucun supplément n'est appliqué pour les résidences secondaires ou les acquisitions commerciales par des non-résidents.
Quel est le loyer payé pour un appartement situé au-dessus d'un magasin ?
Un appartement situé au-dessus d'un magasin est classé comme propriété à usage mixte et bénéficie des taux d'imposition foncière commerciaux réduits, même si le bien comprend une habitation. Cela peut engendrer des économies substantielles par rapport aux taux résidentiels.
Existe-t-il une taxe foncière spéciale (SDLT) sur les terres agricoles ?
Oui. Les terres agricoles sont considérées comme des biens non résidentiels pour le calcul des droits de mutation immobilière (SDLT), et les taux applicables sont donc ceux des biens commerciaux. Les droits de mutation immobilière sont calculés sur le prix d'achat selon les modalités habituelles.
Pour en savoir plus
- Propriété à usage mixte et SDLT — lorsque les tarifs commerciaux s'appliquent aux propriétés mixtes
- SDLT sur les contrats de location (VAN) — comment est calculé le SDLT sur les loyers
- Interaction entre la TVA et le SDLT — l’option d’imposition et ses implications en matière de droits de mutation immobilière
- Taux de droits de mutation immobilière résidentiels (2026/27) — tarifs résidentiels à titre de comparaison
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