Faits clés
- SDLT possède son propre terminologie spécifique qui peut différer du langage courant en matière de propriété.
- Comprendre des termes comme « contrepartie facturable » et « date d’entrée en vigueur » est essentiel pour calculer correctement le SDLT.
- Le « transactions liées » Les règles peuvent affecter les droits de timbre en agrégeant le prix de plusieurs achats.
- UN « intérêt majeur » désigne un droit de propriété en pleine propriété ou un bail — et non une licence ou une location à volonté.
- Le « date d’entrée en vigueur » La date de finalisation d'une transaction détermine les taux applicables.
ANNONCE
Logement supplémentaire
Un bien immobilier résidentiel qui n'est pas la résidence principale ou unique de l'acheteur. L'acquisition de logements supplémentaires est soumise à des conditions. Supplément de 5 % en plus des taux SDLT standard (à compter du 31 octobre 2024).[1]
Annexe
Une dépendance est un logement indépendant situé sur le terrain d'une habitation principale (par exemple, un studio indépendant). Selon ses caractéristiques et son degré d'autonomie, une dépendance peut être considérée ou non comme un logement distinct pour le calcul des droits de mutation immobilière.
Assentiment
Un document juridique (formulaire AS1) utilisé pour transférer la propriété d'un bien de la succession d'une personne décédée à un bénéficiaire. Cet acte de transfert n'est pas considéré comme une transaction immobilière aux fins des droits de mutation immobilière et n'entraîne donc pas l'application de ces droits.
Confiance nue
Une fiducie où le fiduciaire détient des biens en tant que mandataire du bénéficiaire, sans obligation active. Pour les droits de mutation immobilière (SDLT), c'est le bénéficiaire (et non le fiduciaire) qui est considéré comme l'acquéreur. Voir Fiducies et SDLT.
Contrepartie facturable
La valeur totale versée en échange du bien comprend : le prix d’achat, la TVA (le cas échéant), les hypothèques et dettes reprises, la valeur des travaux ou services fournis, et toute autre contrepartie. Les droits de mutation immobilière (SDLT) sont calculés sur cette valeur imposable.[2]
Intérêts imposables
Un droit réel immobilier en Angleterre ou en Irlande du Nord, donnant lieu à une taxe foncière (SDLT) lors de son acquisition. Sont inclus les propriétés en pleine propriété, les baux emphytéotiques et certains autres types de droits. Les droits exonérés (par exemple, les sûretés, les licences d'utilisation de terrains) ne sont pas imposables.[3]
Achèvement
La date de finalisation d'une transaction immobilière : le prix d'achat est payé, le titre de propriété est transféré et l'acheteur reçoit les clés. Il s'agit généralement de la date d'effet pour le calcul des droits de mutation immobilière (SDLT), sauf si une prestation substantielle est effectuée plus tôt.
Personnes liées
Les personnes physiques ou morales liées entre elles à des fins fiscales. Cela inclut les membres de la famille (conjoint, partenaire civil, frères et sœurs, parents, enfants), les sociétés contrôlées par la personne et les administrateurs de fiducies. Les règles relatives aux personnes liées ont une incidence sur les droits de mutation immobilière (SDLT) dans les transactions entre associés et sur la règle de la valeur marchande.
E – L
Date d'entrée en vigueur
La date qui détermine le moment où la taxe foncière est payable et les taux applicables. Généralement, date d'achèvementmais c'est la date de performance substantielle si l'acheteur prend possession ou paie la quasi-totalité du prix avant la finalisation de la transaction.[2]
Habitation enveloppée
Un bien immobilier résidentiel appartenant à une « personne morale » (généralement une société, une société en nom collectif avec un associé personne morale ou un organisme de placement collectif). Les acquisitions de logements par ces entités d'une valeur supérieure à 500 000 £ sont soumises à un régime d'imposition forfaitaire. 17% Taux SDLT (taux des « logements enveloppés »).
Premier achat
Une personne n'ayant jamais possédé de droit de propriété (pleine propriété ou bail) sur un bien immobilier résidentiel, où que ce soit dans le monde. Les primo-accédants bénéficient de taux réduits de droits de mutation immobilière (SDLT) sur les achats jusqu'à 500 000 £ (à partir d'avril 2025 : 0 % jusqu'à 300 000 £, 5 % de 300 001 £ à 500 000 £).[1]
Secours collectif
Une exonération de droits de mutation immobilière (SDLT) qui exempte les transferts de propriété entre sociétés appartenant à un même groupe détenu à 75 %. Sous réserve d'une période de récupération de 3 ans si le cessionnaire quitte le groupe. Voir Transferts de groupe et transferts d'entreprises.
taux plus élevé
Une surtaxe de 5 % s'applique aux acquisitions de résidences secondaires (résidences secondaires, investissements locatifs, acquisitions par des sociétés) en sus des taux standard de droits de mutation immobilière. Ce taux était auparavant de 3 % avant le 31 octobre 2024.
Prime de location
Une somme forfaitaire versée par un locataire à un bailleur pour la concession ou la cession d'un bail. Les droits de mutation immobilière (SDLT) peuvent être dus sur cette prime, en plus des SDLT déjà perçus sur le loyer (calculés selon la formule de la VAN). Voir SDLT sur les baux.
Transactions liées
Deux transactions ou plus entre un même acheteur et un même vendeur (ou des personnes liées) faisant partie d'une même opération. La contrepartie est cumulée pour le calcul du taux, ce qui peut faire basculer le total combiné dans une tranche d'imposition supérieure pour les droits de mutation immobilière (SDLT).[2]
M
Résidence principale
Le bien immobilier où une personne réside à titre de résidence principale. Ce bien est concerné par la surtaxe majorée (qui ne s'applique pas si l'achat remplace la résidence principale ou unique de l'acquéreur) et par les dispositions relatives au « remplacement de la résidence principale ».
Intérêts majeurs
Un droit de propriété en pleine propriété ou un bail emphytéotique d'une durée supérieure à 7 ans. Les notifications relatives aux droits de mutation immobilière (SDLT) et la plupart des exonérations s'appliquent aux acquisitions de participations importantes. Les baux de courte durée (7 ans ou moins) bénéficient de règles simplifiées.[3]
Propriété à usage mixte
Un bien immobilier comprenant à la fois des éléments résidentiels et non résidentiels (par exemple, un appartement au-dessus d'un commerce). Les transactions à usage mixte sont imposées au taux réduit. tarifs non résidentiels. Voir Propriété à usage mixte.
Valeur actuelle nette (VAN)
La méthode de calcul des droits de timbre (SDLT) sur la part locative d'un bail consiste à actualiser la valeur actuelle nette (VAN) des loyers futurs à un taux d'actualisation temporel de 3,5 %. Les droits de timbre sont calculés sur la VAN excédant le seuil applicable.
Supplément pour non-résidents
Une surtaxe de 2 % sur les acquisitions de biens immobiliers résidentiels par des non-résidents britanniques, introduite le 1er avril 2021. Elle s'applique en sus de tous les autres taux, y compris la surtaxe du taux supérieur. Voir Supplément pour non-résidents.
Transaction à déclarer
Toute transaction foncière doit être déclarée à HMRC par le biais d'une déclaration de droits de mutation immobilière (SDLT) dans les 14 jours suivant sa date d'effet. La plupart des acquisitions d'une participation importante pour un montant supérieur à 40 000 £ sont soumises à déclaration, même si aucun SDLT n'est dû.
S – Z
Retour SDLT
La déclaration (formulaire SDLT1, généralement rempli en ligne) doit être soumise à HMRC dans les 14 jours suivant la date d'effet d'une transaction à déclarer. Le dépôt de cette déclaration est obligatoire pour obtenir un certificat de transaction foncière (SDLT5) en vue de l'inscription au registre foncier. Voir Déclarations SDLT : Comment déposer.
Système de tranches
Le système actuel de taux progressifs (instauré en décembre 2014) prévoit que chaque tranche de droits de mutation immobilière (SDLT) ne s'applique qu'à la partie du prix comprise dans cette tranche, à l'instar des tranches d'imposition sur le revenu. Il a remplacé l'ancien système par tranches.
Système de dalles
L'ancien système de taux SDLT (2003-2014) prévoyait l'application d'un taux unique à tous les entier Prix d'achat calculé en fonction du seuil dépassé. Création de discontinuités à chaque limite de seuil.
Performance substantielle
Un contrat est substantiellement exécuté lorsque l'acheteur prend possession du bien. ou Le paiement substantiel de la contrepartie, même si la transaction n'est pas encore juridiquement finalisée, entraîne l'obligation de payer les droits de timbre et fait courir le délai de déclaration de 14 jours.[2]
Somme des proportions inférieures (SLP)
Formule utilisée pour calculer les droits de mutation immobilière (SDLT) sur les transferts de propriété impliquant des sociétés de personnes. Pour chaque associé, sa part dans la société avant et après le transfert est comparée, et la plus faible est retenue. La somme de ces parts inférieures détermine la portion exonérée. Voir Partenariats et SDLT.
Conseil: Si vous rencontrez un terme SDLT inconnu dans une correspondance de HMRC ou de votre avocat, consultez le Manuel SDLT HMRC pour la définition technique officielle.
Foire aux questions
Que signifie « contrepartie facturable » ?
Le prix imposable correspond à la somme totale versée en échange du bien. Il comprend le prix d'achat, la TVA, les hypothèques reprises, la valeur des travaux ou services fournis, ainsi que toute autre contrepartie, en numéraire ou en nature. C'est sur ce montant que sont calculés les droits de mutation immobilière (SDLT).
Quelle est la différence entre « achèvement » et « date d'entrée en vigueur » ?
La date de finalisation de la transaction immobilière est celle où le prix d'achat est payé. La date d'effet des droits de mutation immobilière (SDLT) correspond généralement à cette date, mais elle peut être antérieure si l'acquéreur prend possession du bien (exécution substantielle) avant la finalisation. Cette date d'effet détermine les taux applicables des SDLT et le point de départ du délai de déclaration de 14 jours.
Que sont les transactions liées ?
Les transactions liées désignent deux transactions foncières ou plus entre un même acheteur et un même vendeur (ou des personnes liées) qui font partie d'un même montage, arrangement ou série de transactions. Lorsque des transactions sont liées, le prix de vente est cumulé et les droits de mutation immobilière sont calculés sur le total, puis répartis. Cela peut entraîner l'application d'un taux plus élevé.
Qu’est-ce qu’un « intérêt foncier majeur » ?
Un droit réel immobilier important correspond à un droit de propriété en pleine propriété ou à un bail emphytéotique d'une durée supérieure à sept ans. Les droits de mutation immobilière (SDLT) s'appliquent aux acquisitions de tels droits. Les baux de courte durée (sept ans ou moins) sont soumis à des règles différentes et ne sont généralement soumis à déclaration que si la prime d'acquisition dépasse le seuil applicable.
Pour en savoir plus
- Qu’est-ce que le droit de timbre foncier ? — une introduction générale au SDLT
- Historique des taux SDLT — comment les taux ont évolué depuis 2003
- Taux SDLT résidentiels — tranches tarifaires résidentielles actuelles
- Taux SDLT commerciaux — les tranches de taux actuelles pour les logements non résidentiels
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Sources
- Droits de timbre et taxe foncière — GOV.UK
- Guide technique SDLT — HMRC
- Loi de finances de 2003 — legislation.gov.uk