Faits clés
- Le SDLT a remplacé l'ancien droit de timbre sur les terrains en Décembre 2003.
- Le système a changé de tarifs « par tranches » (un seul tarif sur le prix total) à taux de « tranche » (groupes progressifs) en décembre 2014.
- UN surcharge de 3 % La réglementation relative aux logements supplémentaires a été introduite en avril 2016 (portée à 5% à partir d'octobre 2024).
- UN Supplément de 2 % pour les non-résidents a été ajouté en avril 2021.
- La COVID-19 a provoqué une augmentation temporaire du seuil à 500 000 £ en 2020-2021.
SDLT : un bref historique
La taxe foncière sur les droits de timbre a été introduite le 1er décembre 2003 La loi de finances de 2003 a instauré le droit de timbre, en vigueur depuis des siècles, sur les transactions foncières. Depuis, cet impôt a subi de nombreuses modifications concernant ses taux, ses seuils, ses exonérations et ses majorations.[2]
Cet article présente un aperçu chronologique des changements les plus significatifs.
2003-2014 : L'ère des dalles
Lors de son introduction, SDLT utilisait un système de dalles où un taux unique s'applique à la totalité du prix d'achat :[3]
| Prix d'achat | Taux SDLT (2003) |
|---|---|
| Jusqu'à 60 000 £ | 0% |
| £60,001 – £250,000 | 1% |
| £250,001 – £500,000 | 3% |
| Plus de 500 000 £ | 4% |
Le seuil d'imposition à taux zéro a été relevé de 60 000 £ à 120 000 £ en 2005, puis à £125,000 en mars 2006 — un niveau qui est resté le seuil standard pendant de nombreuses années.
Principaux changements 2003–2014
- 2006: Le seuil d'exonération est relevé à 125 000 £.
- 2010: Un nouveau taux de 5 % a été introduit pour les propriétés de plus d'un million de livres sterling.
- 2012: Un taux de 7 % a été introduit pour les propriétés de plus de 2 millions de livres sterling ; un taux de 15 % est appliqué aux achats « enveloppés » (biens immobiliers résidentiels achetés par des sociétés) de plus de 500 000 livres sterling.
Le problème des dalles : Avec l'ancien système de taxation progressive, l'achat d'un bien immobilier à 250 000 £ entraînait 2 500 £ de droits de mutation (1 %), tandis que l'achat d'un bien à 250 001 £ coûtait 7 500 £ (3 % du prix total). Cette augmentation de 5 000 £ pour une hausse de prix de 1 £ a suscité de vives critiques et a conduit à la réforme de 2014.
Décembre 2014 : La réforme du découpage
Le 4 décembre 2014, le chancelier a annoncé une réforme majeure, remplaçant le système de tranches par taux de « tranche » progressifs pour les biens immobiliers résidentiels. Dans ce système, chaque tranche ne s'applique qu'à la partie du prix comprise dans cette tranche :[1]
| Groupe | Taux (à partir de décembre 2014) |
|---|---|
| Jusqu'à 125 000 £ | 0% |
| £125,001 – £250,000 | 2% |
| £250,001 – £925,000 | 5% |
| £925,001 – £1,500,000 | 10% |
| Plus de 1 500 000 £ | 12% |
Cette réforme a éliminé le problème du seuil critique et a réduit les droits de mutation immobilière pour la grande majorité des achats inférieurs à environ 937 000 £.
Avril 2016 : Surtaxe pour logements supplémentaires
À compter du 1er avril 2016, un surcharge de 3 % un supplément a été ajouté aux taux standard pour les acquisitions de résidences secondaires (résidences secondaires, biens locatifs et acquisitions par des entreprises). Ce supplément a ensuite été augmenté. 5% à compter du 31 octobre 2024.[1]
Novembre 2017 : Mesures d’allègement pour les primo-accédants
L’allègement fiscal pour les primo-accédants a été introduit le 22 novembre 2017, offrant un Taux de 0 % sur les premiers 300 000 £ et 5 % sur la tranche comprise entre 300 001 £ et 500 000 £. Cet allègement n’était pas applicable aux achats supérieurs à 500 000 £ (ce montant a ensuite été porté à 625 000 £ en septembre 2022, puis ramené à 500 000 £ à partir d’avril 2025).
2020-2021 : Exonération temporaire des droits de timbre liée à la COVID-19
En réponse à la pandémie de COVID-19, le seuil d'exonération pour les propriétés résidentielles a été temporairement relevé à £500,000 à compter du 8 juillet 2020 :[1]
| Période | Seuil de taux nul |
|---|---|
| 8 juillet 2020 – 30 juin 2021 | £500,000 |
| 1er juillet 2021 – 30 septembre 2021 | £250,000 |
| À compter du 1er octobre 2021 | 125 000 £ (récupérés) |
Avril 2021 : Surtaxe pour non-résidents
À compter du 1er avril 2021, un majoration de 2 % Une taxe a été ajoutée pour les non-résidents du Royaume-Uni qui achètent un bien immobilier résidentiel en Angleterre et en Irlande du Nord. Cette taxe s'ajoute à toutes les autres taxes (y compris la surtaxe pour les logements supplémentaires).[1]
Septembre 2022 – mars 2025 : relèvement temporaire du seuil
Le mini-budget de septembre 2022 a temporairement relevé le seuil d'imposition à taux zéro de 125 000 £ à £250,000 et le seuil d'accès pour les primo-accédants de 300 000 £ à £425,000Ces augmentations étaient temporaires et ont été annulées. 1er avril 2025.
Tarifs actuels (à compter du 1er avril 2025)
| Groupe | Tarif standard | Logements supplémentaires (+5%) |
|---|---|---|
| Jusqu'à 125 000 £ | 0% | 5% |
| £125,001 – £250,000 | 2% | 7% |
| £250,001 – £925,000 | 5% | 10% |
| £925,001 – £1,500,000 | 10% | 15% |
| Plus de 1 500 000 £ | 12% | 17% |
Conseil: Vérifiez toujours les taux en vigueur au moment de votre transaction. Les taux de SDLT peuvent changer rapidement suite aux annonces budgétaires, et le taux applicable est déterminé par… date d'entrée en vigueur (généralement la date d'achèvement) de votre transaction.
Foire aux questions
Quand le SDLT a-t-il remplacé le droit de timbre sur les terrains ?
Le SDLT a remplacé l'ancien droit de timbre sur les terrains et les biens immobiliers le 1er décembre 2003, en vertu de la loi de finances de 2003. L'ancien droit de timbre était un impôt forfaitaire, où un taux unique s'appliquait à la totalité du prix d'achat. Le SDLT a initialement conservé cette structure forfaitaire avant d'adopter des taux progressifs en 2014.
Qu’était-ce que le système « à dalles » ?
Avec le système par tranches, le taux de SDLT s'appliquait à la totalité du prix d'achat, et non seulement à la fraction excédant chaque seuil. Cela créait des « effets de seuil » où une légère augmentation de prix pouvait entraîner une forte hausse du SDLT. Par exemple, un bien immobilier à 250 000 £ était taxé à 1 % (2 500 £), tandis qu'un bien à 250 001 £ était taxé à 3 % (7 500 £). Le système par tranches a permis de résoudre ce problème.
Quand a eu lieu l'exonération temporaire des droits de timbre liée à la COVID ?
L’augmentation temporaire du seuil d’exonération des droits de mutation immobilière (SDLT), souvent appelée « vacance temporaire des droits de timbre », a été annoncée le 8 juillet 2020 et a porté le seuil d’exonération à 500 000 £ pour les biens immobiliers résidentiels. Prolongée en mars 2021, elle a ensuite été réduite progressivement, passant à 250 000 £ à compter du 1er juillet 2021, avant de revenir à 125 000 £ le 1er octobre 2021.
Quels sont les taux SDLT actuels à compter d'avril 2025 ?
À compter du 1er avril 2025, les seuils de la taxe foncière résidentielle (SDLT) sont revenus à leurs niveaux antérieurs à septembre 2022 : 0 % jusqu’à 125 000 £, 2 % de 125 001 £ à 250 000 £, 5 % de 250 001 £ à 925 000 £, 10 % de 925 001 £ à 1 500 000 £ et 12 % au-delà de 1 500 000 £. Le seuil d’exonération pour les primo-accédants est rétabli à 300 000 £.
Pour en savoir plus
- Taux SDLT résidentiels — les taux actuels en détail
- Aide aux primo-accédants — critères d'admissibilité et tarifs actuels
- Tarifs plus élevés pour les logements supplémentaires — Explication de la surtaxe de 5 %
- Supplément pour non-résidents — la surtaxe de 2 % pour les acheteurs étrangers
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Sources
- Taux de droits de timbre et de taxe foncière — GOV.UK
- SDLT : développement historique — HMRC
- Loi de finances de 2003 — legislation.gov.uk