Faits clés
- SDLT est déclenché à achèvement (ou « date d’entrée en vigueur »), et non à la date d’échange des contrats.
- Le seuil d'exonération pour les biens immobiliers résidentiels est £125,000 à compter du 1er avril 2025.
- Pour les biens non résidentiels, le seuil de taux zéro est £150,000.
- Une déclaration SDLT peut être requise même si Aucun impôt n'est dû, à condition que la contrepartie dépasse 40 000 £.
- Si vous payez un dépôt substantiel Avant l'achèvement, SDLT peut être déclenché à ce stade antérieur.
Date d'entrée en vigueur
La taxe SDLT est facturée sur le date d'entrée en vigueur d'une transaction foncière. Dans la plupart des achats simples, la date d'effet est la date de achèvement — Le jour de la finalisation de l'achat, vous payez le solde et la propriété est transférée.[2]
La date d'entrée en vigueur est importante car :
- Il détermine le taux et seuils qui s'appliquent (pertinent si les seuils changent)
- Le Délai de dépôt de 14 jours court à compter de la date d'entrée en vigueur
- Il détermine si l'acheteur est résident ou non-résident du Royaume-Uni (sur la base de 183 jours au cours des 12 mois précédents).
Échange vs Achèvement
En Angleterre, l'achat d'un bien immobilier se déroule généralement en deux étapes :[2]
| Scène | Ce qui se produit | Implications du SDLT |
|---|---|---|
| Échange de contrats | L'acheteur et le vendeur sont légalement liés ; un acompte est versé (généralement 10 %). | SDLT est pas normalement déclenché |
| Achèvement | Solde réglé ; clés remises ; transfert de propriété | SDLT est déclenché — la date d'entrée en vigueur |
Exception: Si l'acheteur prend possession de la propriété, ou d'un une part importante de la contrepartie Si le paiement est effectué avant la réalisation du contrat, la date d'effet est avancée à cette date antérieure. Cela empêche toute fraude par retardement de la réalisation.
Performance substantielle
Un contrat est considéré comme « substantiellement exécuté » avant son achèvement si :[2]
- L'acheteur (ou une personne liée à lui) prend possession de la terre
- UN une somme importante de la contrepartie est versée (en pratique, environ 90 % ou plus)
Lorsqu'un contrat est substantiellement exécuté, sa date d'effet est fixée à la date de cet événement. Si l'exécution intervient ultérieurement, une nouvelle déclaration de droits de mutation immobilière (SDLT) peut être exigée en cas de modification de la contrepartie.
Seuil SDLT
Le SDLT ne s'applique que lorsque la contrepartie imposable dépasse le seuil d'exonération applicable :[1]
| Type de propriété | Seuil de taux nul | Notes |
|---|---|---|
| Résidentiel (standard) | £125,000 | À compter du 1er avril 2025 |
| Résidentiel (premiers acheteurs) | £300,000 | Jusqu'au 31 mars 2025 ; retour à 125 000 £ à compter du 1er avril 2025 (avec une exonération possible jusqu'à 500 000 £ — voir l'article destiné aux primo-accédants) |
| Usage non résidentiel / mixte | £150,000 | Aucun changement temporaire |
Quand une déclaration SDLT est requise
Même si aucun droit de mutation immobilière (SDLT) n'est dû, une déclaration de SDLT doit être déposée si :[3]
- La contrepartie facturable est 40 000 £ ou plus
- La transaction implique une bail de 7 ans ou plus
- La transaction est une transaction à déclarer au sens de la loi de finances de 2003
Aucun retour n'est nécessaire pour :
- Transactions inférieures à 40 000 £ lorsque la contrepartie est entièrement monétaire
- Transactions exemptées (telles que la transmission de biens par décès)
- Transactions en Écosse ou au Pays de Galles
Types de transactions détectées par SDLT
Le SDLT s'applique de manière générale à toute acquisition d'un « droit imposable » sur un bien immobilier. Cela inclut :[1]
- Achats de pleine propriété — l'acquisition de la pleine propriété
- Achats de baux — rachat d'un bail existant (cession)
- Nouveaux baux — Les droits de mutation immobilière (SDLT) s'appliquent à la fois à la prime et au loyer (calcul basé sur la VAN).
- Transferts à titre onéreux — tout transfert dans lequel quelque chose de valeur est donné
- Propriété partagée — avec la possibilité d'opter pour la valeur marchande ou pour des paiements échelonnés
Conseil: Si vous achetez un bien immobilier à une date proche d'une modification des seuils (par exemple, le 31 mars 2025), les taux applicables à votre transaction dépendent de date d'entrée en vigueur — normalement, la signature du contrat. L'échange des contrats avant la date limite ne garantit pas le maintien des anciens taux, sauf si la signature du contrat a également lieu avant cette date.
Foire aux questions
Le droit de timbre (SDLT) est-il exigible lors de l'échange ou à la finalisation de l'opération ?
SDLT est normalement dû à achèvementCette date constitue la « date d’effet » aux fins du droit de timbre. L’échange de contrats n’entraîne généralement pas l’application du droit de timbre, sauf si une part substantielle de la contrepartie est versée ou si la possession est prise lors de l’échange.
Dois-je déposer une déclaration SDLT si aucun impôt n'est dû ?
Oui, dans de nombreux cas. Si la contrepartie imposable dépasse 40 000 £, vous devez déposer une déclaration de droits de mutation immobilière (SDLT), même si le montant des SDLT est nul. Les transactions inférieures à 40 000 £ ne nécessitent pas de déclaration.
La taxe foncière (SDLT) s'applique-t-elle aussi bien aux terrains qu'aux bâtiments ?
Oui. Les droits de mutation immobilière (SDLT) s'appliquent à tout « droit imposable » sur un terrain, y compris les terrains nus, les terres agricoles et les terrains commerciaux, ainsi que les bâtiments et les habitations. Les taux varient selon que le terrain soit résidentiel ou non résidentiel.
La technologie SDLT s'applique-t-elle aux nouvelles versions ?
Oui. Les droits de mutation immobilière (SDLT) s'appliquent aux acquisitions de logements neufs de la même manière qu'aux logements existants. Le prix d'achat constitue la contrepartie imposable et les mêmes tranches d'imposition s'appliquent.
Pour en savoir plus
- Qu’est-ce que le droit de timbre foncier ? — un aperçu général de SDLT
- Déclarations SDLT : Comment déposer — procédure de dépôt étape par étape
- Délais et pénalités en matière de SDLT — la règle des 14 jours et ce qui se passe si vous ne la respectez pas
- Taux de droits de mutation immobilière résidentiels (2026/27) — les tranches de taux actuelles en détail
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