Faits clés
- La surcharge est 2% en plus de tous les droits SDLT standard et à taux supérieur.
- Cela s'applique aux achats effectués par des personnes qui étaient non-résident du Royaume-Uni pendant au moins 183 jours au cours des 12 mois précédant l'achat.
- Pour les achats groupés, si n'importe lequel Si l'acheteur n'est pas résident du Royaume-Uni, la surtaxe s'applique à la totalité de la transaction.
- Les entreprises contrôlées par des non-résidents britanniques sont également concernées.
- UN remboursement est disponible si vous devenez résident britannique dans les 12 mois suivant l'achat.
Aperçu
La surtaxe pour non-résidents a été introduite le 1er avril 2021 augmenter le SDLT (droit de mutation immobilière) payable par les acheteurs étrangers de biens immobiliers résidentiels en Angleterre et en Irlande du Nord. La surtaxe est de : 2%, ajoutés en plus de tous les autres taux de SDLT (y compris les taux plus élevés pour les logements supplémentaires, le cas échéant).[1]
Le test de résidence
Aux fins de la SDLT, vous êtes résident du Royaume-Uni si vous avez été présent au Royaume-Uni pendant au moins 183 jours au cours de la période de 12 mois se terminant à la date d'entrée en vigueur de la transaction (généralement le jour de la finalisation).[1]
Points clés concernant le test :
- Un « jour » désigne un jour où vous étiez présent au Royaume-Uni à la fin de la journée (minuit).
- Ceci est un test plus simple que le test de résidence légale (TRL) utilisé à des fins d'impôt sur le revenu
- La période de 12 mois court à rebours à partir de la date d'entrée en vigueur — elle ne suit pas l'année fiscale
- Vous pouvez être résident britannique aux fins de l'impôt sur le revenu mais non-résident aux fins du droit de mutation immobilière (SDLT), ou vice versa.
Différent de l'impôt sur le revenu : Le critère de résidence pour le SDLT repose exclusivement sur la présence physique (183 jours). Il ne tient pas compte des liens avec le Royaume-Uni ni du régime fiscal applicable à l'impôt sur le revenu. Une personne résidant principalement à l'étranger mais ayant des liens avec le Royaume-Uni peut être considérée comme non-résidente au regard du SDLT.
Qui est pris la main dans le sac ?
La surtaxe s'applique à :[2]
- Personnes non résidentes au Royaume-Uni (d'après le test de 183 jours)
- Entreprises qui ne sont pas résidents du Royaume-Uni (en général, ceux qui ne sont ni constitués en société ni gérés et contrôlés au Royaume-Uni)
- Achats groupés lorsque l'un des acheteurs n'est pas résident du Royaume-Uni
- fiducies lorsque les administrateurs comprennent un administrateur non-résident du Royaume-Uni et que la fiducie acquiert un bien immobilier résidentiel
Tableaux de taux combinés
Cette surtaxe s'ajoute aux tarifs standard et à la surtaxe pour logements supplémentaires :[3]
| Groupe | Standard | Réservé aux non-résidents (+2%) | Logement supplémentaire (+5%) | Non-résident + Supplémentaire (+7%) |
|---|---|---|---|---|
| Jusqu'à 125 000 £ | 0% | 2% | 5% | 7% |
| £125,001–£250,000 | 2% | 4% | 7% | 9% |
| £250,001–£925,000 | 5% | 7% | 10% | 12% |
| 925 001 £ – 1,5 million de £ | 10% | 12% | 15% | 17% |
| Plus de 1,5 million de livres sterling | 12% | 14% | 17% | 19% |
Exemple résolu
Un non-résident britannique achète une propriété de 400 000 £ comme résidence secondaire :
| Tranche | Montant | Taux (standard + 5 % + 2 %) | SDLT |
|---|---|---|---|
| £0 – £125,000 | £125,000 | 7% | £8,750 |
| £125,001 – £250,000 | £125,000 | 9% | £11,250 |
| £250,001 – £400,000 | £150,000 | 12% | £18,000 |
| SDLT total | £38,000 | ||
| Comparaison des tarifs standard (résident du Royaume-Uni, domicile uniquement) | £10,000 | ||
Remboursement pour l'obtention d'un statut de résident britannique
Si vous avez payé la surtaxe de 2 % mais que vous devenez par la suite résident britannique (en y séjournant au moins 183 jours) au cours de la période de résidence fiscale, 12 mois après la date d'entrée en vigueur, vous pouvez demander un remboursement :[1]
- La réclamation doit être faite dans un délai de deux ans de la date d'entrée en vigueur
- Vous devez fournir la preuve que vous avez satisfait au critère des 183 jours au cours des 12 mois suivant l'achat.
- Le remboursement ne concerne que la part de 2 % réservée aux non-résidents ; les suppléments pour logements supplémentaires ne sont pas remboursés par cette voie.
Conseil: Si vous vous installez définitivement au Royaume-Uni, examinez la possibilité de reporter la signature de l'acte de vente jusqu'à ce que vous y ayez passé 183 jours. Cela pourrait vous permettre d'économiser la surtaxe de 2 %. Toutefois, il convient de prendre en compte le risque de fluctuation des prix de l'immobilier entre-temps.
Foire aux questions
Comment la résidence au Royaume-Uni est-elle déterminée pour le SDLT ?
Aux fins de la taxe foncière (SDLT), vous êtes considéré comme résident britannique si vous avez séjourné au Royaume-Uni pendant au moins 183 jours au cours des 12 mois précédant la date d'effet de la transaction. Ce critère est plus simple que le test de résidence légale utilisé pour l'impôt sur le revenu.
Puis-je obtenir le remboursement des 2 % de frais supplémentaires ?
Oui. Si vous devenez résident britannique (en y séjournant 183 jours ou plus) dans les 12 mois suivant la date d'entrée en vigueur, vous pouvez demander un remboursement. Cette demande doit être formulée dans les deux ans suivant la date d'entrée en vigueur.
La surtaxe s'applique-t-elle aux biens immobiliers commerciaux ?
Non. La surtaxe pour non-résidents s'applique uniquement aux Résidentiel Acquisitions immobilières. Les acquisitions immobilières commerciales et à usage mixte ne sont pas concernées.
Que se passe-t-il si j'achète avec un partenaire résidant au Royaume-Uni ?
Si l'un des acheteurs est non-résident du Royaume-Uni, la surtaxe s'applique à la totalité de la transaction. Un acheteur résident du Royaume-Uni achetant conjointement avec un acheteur non-résident du Royaume-Uni devra payer la surtaxe sur le prix d'achat total.
Pour en savoir plus
- Tarifs plus élevés pour les logements supplémentaires — la surtaxe de 5 % pour les propriétés secondaires
- Taux de droits de mutation immobilière résidentiels (2026/27) — tableaux de taux complets
- Qui paie les droits de timbre ? — acheteurs, sociétés, fiducies et non-résidents
- Remplacer votre résidence principale — le remboursement de la surtaxe sur les logements supplémentaires
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