Faits clés
- Achats obligatoires facilités par un organisme gouvernemental ou autorité locale peut bénéficier d'une exonération de droits de mutation immobilière.
- Transactions effectuées par ou au nom de Couronne sont généralement exemptés de SDLT.
- Les transactions de droit d'achat bénéficient d'un réduction légaleet les droits de timbre sur les transactions immobilières (SDLT) sont calculés sur le prix réduit.
- Certaines transactions pour aucune contrepartie payante (par exemple, les cadeaux) sont généralement exemptés.
- Une déclaration SDLT peut tout de même devoir être déposée même lorsqu'une exemption s'applique.
Aperçu des exemptions SDLT
Bien que les droits de mutation immobilière (SDLT) s'appliquent à la plupart des transactions foncières et immobilières en Angleterre et en Irlande du Nord, certaines catégories de transactions en sont totalement ou partiellement exonérées. Ces exonérations reconnaissent que certains types d'acquisitions servent l'intérêt public ou concernent des organismes gouvernementaux qui ne devraient pas supporter cet impôt.[1]
Les principales exemptions traitées ici sont l'exonération pour acquisition obligatoire, l'exonération de la Couronne, le traitement de la réduction pour droit d'achat et l'exonération générale pour les transactions sans contrepartie imposable.
Allègements pour les achats obligatoires
Les ordres d'achat obligatoire (OAO) sont utilisés par les organismes gouvernementaux, les autorités locales et certains organismes statutaires pour acquérir des terrains à des fins publiques, telles que des projets d'infrastructure, de logement et de régénération.[1]
L’exonération de droits de mutation immobilière (SDLT) est possible pour les acquisitions obligatoires qui facilitent le développement. Les principales conditions sont les suivantes :
- L'acquisition doit être effectuée en vertu de pouvoirs d'achat obligatoire (ou par accord lorsque ces pouvoirs auraient pu être utilisés)
- L'objectif de l'acquisition doit être de faciliter le développement sur le terrain
- L'autorité acquéreuse doit être une organisme de qualification (par exemple, une autorité locale, l'Agence du logement et des communautés ou une société de développement urbain)
Note: Toutes les exonérations d'exonération ne sont pas éligibles. Celle-ci vise spécifiquement les transactions qui facilitent le développement. Si l'acquisition n'est pas réalisée à des fins de développement, les règles habituelles relatives aux droits de mutation immobilière s'appliquent au prix versé.
Comment fonctionne le secours
En cas d'exonération pour expropriation, l'autorité acquéreuse est exonérée de droits de mutation immobilière. Si une partie du prix d'acquisition est liée à des fins non éligibles, l'exonération ne s'applique qu'à la partie éligible.
Exemption de la Couronne
La Couronne — y compris les ministères, le gouvernement écossais, le gouvernement gallois et les ministères d'Irlande du Nord — est généralement exemptée de SDLT sur les transactions effectuées à titre officiel.[2]
- L'exemption de la Couronne s'applique automatiquement — aucune réclamation n'est nécessaire sur une déclaration SDLT
- L'exemption couvre les transactions effectuées par la Couronne elle-même et par organismes agissant au nom de la Couronne
- L'exemption de la Couronne pas s'étendre aux sociétés d'État ou aux sociétés publiques qui sont des entités juridiques distinctes
Par exemple, un ministère qui achète des locaux pour ses fonctionnaires serait exempté. En revanche, une société commerciale publique qui acquiert un bien immobilier ne bénéficierait pas automatiquement de l'exemption de la Couronne.
Droit d'achat
Dans le cadre du dispositif d'accession à la propriété, les locataires éligibles des logements sociaux et des associations de logement peuvent acquérir leur logement à prix réduit. Concernant les droits de mutation immobilière (SDLT), il est essentiel de noter que le SDLT est calculé sur la base de la valeur du logement. prix réduit (c’est-à-dire le prix réellement payé), et non la valeur marchande :[1]
| Scénario | Valeur marchande | Réduction sur le droit d'achat | Prix payé | SDLT basé sur |
|---|---|---|---|---|
| Achat d'une maison | £200,000 | £87,200 | £112,800 | £112,800 |
| Achat plat | £150,000 | £116,200 | £33,800 | £33,800 |
Si le prix réduit est inférieur au seuil d'exonération des droits de mutation immobilière (SDLT) pour les résidences principales (125 000 £ à compter du 1er avril 2025), aucun SDLT n'est dû. Les primo-accédants peuvent également bénéficier du seuil majoré de 300 000 £ qui leur est réservé.
Conseil: De nombreux achats effectués dans le cadre du droit d'achat seront soumis à l'exonération de droits de mutation immobilière (SDLT) après application de la réduction. Toutefois, une déclaration SDLT reste obligatoire si l'opération est soumise à déclaration (généralement lorsque le prix d'achat dépasse 40 000 £).
Transactions sans contrepartie facturable
Certaines transactions sans échange d'argent (ou dont la contrepartie est inférieure au seuil de notification) sont exemptées de SDLT :[3]
- Dons de biens sans contrepartie (sous réserve d'exceptions pour les personnes liées et les sociétés de personnes)
- Transferts par effet de la loi (par exemple, un bien transmis par testament ou en cas de succession ab intestat)
- Modification de la succession d'un défunt dans les 2 ans suivant le décès (lorsqu'il est considéré comme ayant été effectué par le défunt)
Toutefois, si le bénéficiaire reprend une hypothèque ou une autre dette dans le cadre du transfert, cette reprise de dette est considérée comme une contrepartie et des droits de mutation immobilière peuvent être exigibles sur ce montant.
Autres exemptions notables
Plusieurs autres exemptions spécifiques existent dans la législation sur le SDLT :
| Exemption | Description |
|---|---|
| locaux diplomatiques | Acquisitions effectuées par ou pour les missions diplomatiques et les organisations internationales |
| forces visiteuses | Acquisitions effectuées par ou pour les forces militaires en visite dans le cadre des accords de l'OTAN |
| droit d'achat de la communauté des crofters | Achats communautaires de crofters écossais (soumis à la LBTT écossaise plutôt qu'à la SDLT) |
| Solutions de financement alternatives | Structures de financement immobilier conformes à la charia où les droits de mutation immobilière seraient autrement facturés deux fois. |
Foire aux questions
Le droit de timbre (SDLT) est-il applicable à une ordonnance d'expropriation ?
Les droits de mutation immobilière (SDLT) restent dus en cas d'expropriation, mais des allégements sont possibles lorsque l'acquisition est facilitée par certains organismes publics. Lorsque l'autorité acquéreuse exerce son pouvoir d'expropriation, la transaction peut être exonérée ou bénéficier d'un taux réduit selon les circonstances.
Les acquisitions dans le cadre du droit d'achat sont-elles exemptées de SDLT ?
Les achats effectués dans le cadre du droit d'achat ne sont pas totalement exonérés, mais les droits de timbre ne sont calculés que sur le prix réduit (après application de la réduction liée au droit d'achat). Si le prix réduit est inférieur au seuil d'exonération des droits de timbre, aucun droit de timbre n'est dû.
Que signifie l'exemption de la Couronne pour le SDLT ?
Les ministères et la Couronne ne sont pas assujettis aux droits de mutation immobilière (SDLT) sur les transactions immobilières effectuées dans le cadre de leurs fonctions officielles. Cette exemption s'applique automatiquement et n'a pas besoin d'être déclarée.
Dois-je déposer une déclaration SDLT si la transaction est exonérée ?
Cela dépend de l'exonération. Certaines transactions exonérées (par exemple, les dons sans contrepartie imposable inférieure au seuil de notification) ne nécessitent pas de déclaration. D'autres, comme les acquisitions avec option d'achat, doivent être déclarées même si aucun droit de timbre n'est dû.
Pour en savoir plus
- Secours caritatif — Exonération totale des droits de mutation immobilière pour les organismes de bienfaisance admissibles
- Transferts de groupe et transferts d'entreprises — transferts de propriété intragroupe
- Aide aux primo-accédants — tarifs réduits pour les premiers achats
- Déclarations SDLT : Comment déposer — lorsque des déclarations sont requises pour les opérations exonérées
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