Faits clés
- Biens hérités par l'intermédiaire d'un testament ou succession ab intestat est exonéré de SDLT.
- Dons de biens Les prestations sans contrepartie sont généralement exonérées de SDLT.
- Si le destinataire assume un prêt hypothécaire Sur un bien donné, les droits de mutation immobilière (SDLT) peuvent être dus sur le montant de l'hypothèque.
- UN acte de modification Les actes commis dans les deux ans précédant le décès sont considérés comme ayant été effectués par le défunt et sont donc exemptés.
- Les biens hérités peuvent avoir une incidence sur supplément de taux plus élevé sur les achats futurs.
Aperçu
Lorsqu'une personne décède, ses biens peuvent être transmis à ses héritiers par testament ou, en l'absence de testament, selon les règles de la succession légale. Dans les deux cas, le transfert de propriété de la succession du défunt à l'héritier est non soumis à la taxe sur les titres de propriété (SDLT).[1]
De même, les donations de biens effectuées du vivant d'une personne sont généralement exonérées de droits de mutation immobilière (SDLT) lorsqu'aucune contrepartie n'est fournie. Toutefois, des nuances importantes existent concernant les hypothèques, les personnes liées et l'incidence sur les acquisitions futures.
Transmission des biens au décès (succession)
Lorsqu'un bien est transféré de la succession d'une personne décédée à un bénéficiaire — qu'il soit désigné dans un testament ou qu'il y ait droit en vertu de la loi sur la succession ab intestat — le transfert est exonéré de droits de mutation immobilière (SDLT) car :[2]
- Il y a aucune contrepartie payante — le bénéficiaire ne paie pas pour le bien
- Le transfert s'effectue par l'effet de la loi (par le biais de la procédure de succession).
- Aucune déclaration SDLT n'est requise.
Les représentants personnels (exécuteurs testamentaires ou administrateurs) de la succession transfèrent les biens au bénéficiaire au moyen d'un assentiment (Formulaire AS1 pour les terrains immatriculés). Il ne s'agit pas d'une « transaction foncière » au sens des droits de mutation immobilière.
Note: L'exonération de droits de mutation immobilière (SDLT) pour les biens hérités s'applique quelle que soit la valeur du bien. Même un bien immobilier d'une valeur de plusieurs millions de livres sterling, hérité par testament, est exonéré de SDLT. Les droits de succession (IHT) peuvent s'appliquer à la succession, mais il s'agit d'un impôt distinct sur la succession elle-même, et non sur le transfert au bénéficiaire.
Actes modificatifs
UN acte de modification (également appelé acte de partage familial) permet aux bénéficiaires de rediriger leur héritage au sein de 2 ans du décès. Aux fins de la SDLT :[2]
- Une modification effectuée dans les deux ans suivant le décès est traitée comme si le bien avait été transmis directement du défunt au nouveau bénéficiaire.
- La variation est donc Exonéré de SDLT (sans contrepartie financière)
- Ceci est utile pour la planification fiscale lorsque les bénéficiaires souhaitent transférer des biens à d'autres membres de la famille.
Si une modification est effectuée plus de 2 ans après la date du décès, elle est traitée comme un transfert normal entre le bénéficiaire initial et le nouveau bénéficiaire, et le SDLT peut s'appliquer.
Dons de biens du vivant
Un don de biens effectué du vivant d'une personne est généralement exonéré de droits de mutation immobilière (SDLT) lorsqu'il existe un véritable aucune contrepartie payante:[2]
- Un parent qui fait don d'un bien à son enfant à titre gratuit — exemption
- Un transfert à des noms conjoints sans paiement — généralement exonéré
Cependant, SDLT peut être payable si:
- Le destinataire assume un prêt hypothécaire — le prêt hypothécaire en cours compte comme contrepartie
- Le destinataire fait tout paiement pour le bien (même une somme nominale supérieure au seuil pertinent)
- Le transfert implique un entreprise liée — Des règles particulières relatives à la valeur marchande peuvent s'appliquer
Dons avec hypothèque
Le piège le plus courant concerne les donations portant sur un bien immobilier grevé d'une hypothèque. Si le bénéficiaire reprend l'hypothèque, les droits de mutation immobilière (SDLT) sont dus sur le montant de celle-ci.
| Scénario | Hypothèque | SDLT payable le |
|---|---|---|
| Un parent fait don de sa maison à son enfant, sans hypothèque. | £0 | Exemption — pas de SDLT |
| Un parent fait don de sa maison à son enfant, qui reprend un prêt hypothécaire de 100 000 £. | £100,000 | £100,000 |
| Un parent donne la moitié de ses parts à son enfant, qui reprend la moitié d'un prêt hypothécaire de 200 000 £. | £100,000 | £100,000 |
Conseil: Si vous donnez un bien immobilier grevé d'une hypothèque, examinez la possibilité de rembourser cette dernière avant le transfert. Cela permet d'éliminer la contrepartie imposable et d'exonérer le don de droits de mutation.
Impact sur la surtaxe à taux plus élevé
Posséder un bien hérité peut déclencher majoration de 5 % lors de l'achat d'une autre propriété résidentielle. Toutefois, il existe des exclusions importantes :[3]
- Si vous avez hérité d'un 50 % de parts ou moins, la propriété héritée est ignoré à des fins de surtaxe
- Si vous avez hérité plus de 50% (ou la totalité de la propriété), cela compte comme une habitation supplémentaire, mais vous avez un période de grâce de 36 mois à compter de la date d'héritage
- Si vous vendez ou cédez le bien hérité dans un délai de 36 mois, la surtaxe ne s'applique pas.
Ventes par des représentants personnels
Si les représentants personnels vendre Lors de l'acquisition d'un bien successoral (plutôt que par transfert à un bénéficiaire), l'acheteur s'acquitte des droits de mutation immobilière (SDLT) de manière classique. Les représentants successoraux agissent en tant que vendeurs, et la transaction est soumise aux règles standard de SDLT en fonction du prix d'achat.
Il s'agit d'une situation différente de celle d'un bénéficiaire héritant d'un bien — ici, l'acheteur est un acquéreur externe qui paie le prix du marché.
Foire aux questions
Dois-je payer des droits de mutation immobilière (SDLT) lorsque j'hérite d'un bien immobilier ?
Non. Les biens transmis par testament ou en cas de succession ab intestat ne sont pas soumis aux droits de mutation immobilière (SDLT). Il n'y a pas de contrepartie imposable et aucune déclaration de SDLT n'est requise. Cependant, les droits de succession peuvent s'appliquer selon la valeur du patrimoine.
Que se passe-t-il si j'hérite d'un bien immobilier grevé d'un prêt hypothécaire ?
Lorsqu'un bien est transmis par testament ou en l'absence de testament, toute hypothèque grevant ce bien constitue une dette de la succession et non une contrepartie versée par vous. La transmission reste exonérée de droits de mutation immobilière (SDLT). Toutefois, si les représentants successoraux vendent le bien à un bénéficiaire (plutôt que de le transmettre par testament), les règles habituelles relatives aux SDLT s'appliquent.
Un don de propriété est-il soumis au SDLT ?
Un don sans contrepartie est généralement exonéré de droits de mutation immobilière (DMI). Toutefois, si le bénéficiaire contracte un prêt hypothécaire ou verse une autre contrepartie, les DMI peuvent être dus sur cette contrepartie. Les dons entre personnes liées sont également soumis à des règles particulières.
L'héritage d'un bien immobilier est-il pris en compte dans le calcul de la surtaxe pour logements supplémentaires ?
En règle générale, les biens hérités ne sont pas pris en compte pour le calcul de la surtaxe supérieure si vous avez hérité de 50 % ou moins du bien. Si vous avez hérité de plus de 50 % ou de la totalité du bien, celui-ci est considéré comme une résidence secondaire, mais vous bénéficiez d'un délai de grâce de 36 mois à compter de la date de l'héritage.
Pour en savoir plus
- Transferts en cas de divorce et de séparation — un autre transfert exonéré courant
- Tarifs plus élevés pour les logements supplémentaires — Comment les biens hérités affectent la surtaxe
- Taux SDLT résidentiels — les taux applicables lorsque le SDLT est payable
- Fiducies et SDLT — lorsque des biens sont transmis par le biais d'une fiducie
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