Najważniejsze fakty
- Towary: Miejscem dostawy jest zazwyczaj miejsce, w którym znajdują się towary w momencie dostawy.
- Usługi (B2B): Miejscem dostawy jest miejsce, w którym klient jest oparta.
- Usługi (B2C): Miejscem dostawy jest miejsce, w którym dostawca opiera się (z wyjątkami).
- Błędne wskazanie miejsca dostawy oznacza naliczenie podatku VAT w niewłaściwym kraju.
Dlaczego miejsce dostawy ma znaczenie
Miejsce dostawy określa, które przepisy dotyczące podatku VAT obowiązują w danym kraju. Jeśli miejscem dostawy jest Wielka Brytania, naliczany jest brytyjski podatek VAT. Jeśli jest to inny kraj, obowiązują jego przepisy dotyczące podatku VAT.[1]
Miejsce dostawy: Towary
W przypadku towarów podstawowe zasady są następujące:[2]
| Scenariusz | Miejsce dostawy |
|---|---|
| Towary sprzedawane i odbierane w Wielkiej Brytanii | Wielka Brytania |
| Towary zainstalowane lub zmontowane | Miejsce instalacji |
| Towary eksportowane z Wielkiej Brytanii | Wielka Brytania (ale z zerową stawką) |
| Towary importowane do Wielkiej Brytanii | Wielka Brytania (obowiązuje podatek VAT od importu) |
Miejsce świadczenia: Usługi (B2B)
W przypadku usług typu business-to-business, zasada ogólna jest to miejsce dostawy, gdzie klient jest ustanowiony.[1]
Oznacza to, że jeśli świadczysz usługi na rzecz zagranicznego przedsiębiorstwa, miejscem świadczenia usług jest kraj tego przedsiębiorstwa — nie naliczasz brytyjskiego podatku VAT.
Miejsce świadczenia: Usługi (B2C)
W przypadku usług świadczonych w ramach przedsiębiorstwa dla konsumenta ogólną zasadą jest, że miejscem świadczenia jest miejsce, w którym dostawca jest zarejestrowany. Zatem dostawcy z siedzibą w Wielkiej Brytanii pobierają brytyjski podatek VAT od klientów nieprowadzących działalności gospodarczej na całym świecie (z pewnymi wyjątkami).
Kluczowe wyjątki
- Usługi związane z gruntami — miejscem dostawy jest miejsce, w którym znajduje się ziemia
- Rozrywka, wydarzenia kulturalne, sportowe — gdzie odbywa się wydarzenie
- Transport — gdzie odbywa się transport
- Usługi cyfrowe dla konsumentów w UE — gdzie znajduje się konsument (użyj OSS)
Często zadawane pytania
Jakie jest miejsce świadczenia usług dla celów VAT?
Miejsce dostawy określa, którego kraju przepisy dotyczące podatku VAT mają zastosowanie do transakcji. Jeśli miejscem dostawy jest Wielka Brytania, naliczany jest brytyjski podatek VAT; jeśli jest to inny kraj, obowiązują przepisy tego kraju.
Czy muszę pobierać brytyjski podatek VAT od usług świadczonych zagranicznym przedsiębiorstwom?
W przypadku usług B2B ogólną zasadą jest, że miejscem świadczenia jest siedziba klienta. Dlatego zazwyczaj nie nalicza się brytyjskiego podatku VAT od usług świadczonych na rzecz firm zagranicznych.
Jakie są zasady dotyczące miejsca dostawy towarów?
W przypadku towarów miejscem dostawy jest zazwyczaj miejsce, w którym towary znajdują się w momencie dostawy. Towary eksportowane z Wielkiej Brytanii są objęte stawką zerową, natomiast towary importowane do Wielkiej Brytanii są objęte podatkiem VAT od importu.
Czy muszę pobierać brytyjski podatek VAT od usług cyfrowych świadczonych konsumentom z UE?
Nie. Usługi cyfrowe sprzedawane konsumentom w UE mają miejsce świadczenia w miejscu zamieszkania konsumenta. Należy rozliczyć podatek VAT w kraju UE konsumenta, zazwyczaj za pośrednictwem systemu One Stop Shop (OSS).
Dalsza lektura
Szukasz prostego Oprogramowanie VAT?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie
Źródła
- Miejsce świadczenia usług — GOV.UK
- Miejsce dostawy towarów — GOV.UK
- Przewodnik po VAT (Informacja VAT 700) — GOV.UK