What is partial exemption for VAT?

Partial exemption applies when a business makes both taxable and exempt supplies. It means you can only reclaim the input VAT that relates to your taxable supplies, not the VAT on costs relating to exempt activities.

How is the partial exemption recovery rate calculated?

Under the standard method, the recoverable percentage is calculated as taxable supplies divided by total supplies, multiplied by 100 and rounded up. This percentage is applied to non-attributable (overhead) input VAT.

What is the de minimis limit for partial exemption?

If your exempt input VAT is no more than £625 per month on average and no more than 50% of your total input VAT, both conditions being met, it is treated as insignificant and you can reclaim all your input VAT.

What is the partial exemption annual adjustment?

Each quarter you make a provisional calculation. At the end of your VAT year, you do an annual adjustment that recalculates the recoverable percentage for the whole year and corrects any over- or under-claims.

Częściowe zwolnienie

Najważniejsze fakty

Częściowe zwolnienie obowiązuje, jeśli dokonasz obu podlegające opodatkowaniu i zwolnione zaopatrzenie.
Możesz odzyskać podatek VAT naliczony od towarów podlegających opodatkowaniu, ale nie na zwolnieniu zaopatrzenie.
Ten metoda standardowa stosuje stosunek dostaw podlegających opodatkowaniu do całkowitych dostaw.
A minimalny limit oznacza, że możesz odzyskać cały naliczony podatek VAT, jeśli zwolniony podatek VAT jest wystarczająco mały.

Jak częściowe zwolnienie z VAT wpływa na Twój podatek naliczony

Jeśli Twoja firma produkuje oba dostawy podlegające opodatkowaniu (standardowa, obniżona lub zerowa) i dostawy zwolnionejesteś „częściowo zwolniony”. Możesz odzyskać jedynie podatek VAT naliczony związany z opodatkowanymi dostawami.^[1]

Trzy kategorie podatku VAT naliczonego

Kategoria	Czy możesz odzyskać?
Bezpośrednio przypisane do dostaw podlegających opodatkowaniu	Tak — w pełni nadające się do odzyskania
Bezpośrednio przypisane dostawom zwolnionym z podatku	Nie — nie podlega zwrotowi
Nieprzypisane (narzut)	Częściowo — rozdzielone przy użyciu wybranej przez Ciebie metody

Metoda standardowa

Standardowa metoda oblicza część niepodlegającego przypisaniu podatku VAT naliczonego, którą możesz odzyskać:^[1]

Odzyskiwalny % = (Dostawy podlegające opodatkowaniu ÷ Całkowita liczba dostaw) × 100

Zaokrąglij w górę do najbliższego pełnego procentu.

Zastosuj ten procent do kwoty podatku VAT naliczonego, która nie podlega rozliczeniu, aby obliczyć kwotę podlegającą odzyskaniu.

Limit de minimis

Nawet jeśli jesteś częściowo zwolniony, możesz odzyskać pieniądze Wszystko Twój naliczony podatek VAT, jeśli zwolniony z podatku VAT naliczony wynosi:^[1]

625 funtów miesięcznie średnio (czyli 7500 funtów rocznie), I
Nie więcej niż 50% całkowitego podatku VAT naliczonego

Oba warunki muszą być spełnione. Jeśli tak, Twój zwolniony podatek VAT naliczony jest traktowany jako nieistotny i w pełni podlega odliczeniu.

Roczna korekta

Co kwartał dokonujesz wstępnego obliczenia. W Twoim koniec roku (koniec roku podatkowego VAT) wykonujesz roczna korekta która przelicza odzyskiwalny procent na cały rok i koryguje wszelkie nadwyżki lub niedobory roszczeń.^[1]

Metody specjalne

Jeżeli standardowa metoda nie daje sprawiedliwego wyniku, możesz złożyć wniosek do HMRC o metoda specjalnaDo popularnych alternatyw należą:

Metoda powierzchni użytkowej (np. dla spółek zajmujących się nieruchomościami)
Metoda liczenia
Metoda liczenia transakcji

HMRC musi zatwierdzić każdą specjalną metodę przed jej zastosowaniem.

Często zadawane pytania

Czym jest częściowe zwolnienie z podatku VAT?

Częściowe zwolnienie ma zastosowanie, gdy firma dokonuje zarówno dostaw podlegających opodatkowaniu, jak i zwolnionych z podatku. Oznacza to, że możesz odzyskać jedynie podatek VAT naliczony od dostaw podlegających opodatkowaniu, a nie podatek VAT od kosztów związanych z działalnością zwolnioną z podatku.

Jak oblicza się stopę odzysku w ramach częściowego zwolnienia?

Zgodnie z metodą standardową, odzyskiwalny procent oblicza się poprzez podzielenie dostaw podlegających opodatkowaniu przez łączną wartość dostaw, pomnożenie przez 100 i zaokrąglenie w górę. Procent ten stosuje się do niepodlegającego przypisaniu (narzutu) podatku VAT naliczonego.

Jaki jest limit de minimis w przypadku częściowego zwolnienia?

Jeżeli Twoja zwolniona kwota podatku VAT naliczonego nie przekracza średnio 625 GBP miesięcznie i nie stanowi więcej niż 50% całkowitej kwoty podatku VAT naliczonego, a oba warunki są spełnione, kwota ta jest traktowana jako nieistotna i możesz odzyskać całość podatku VAT naliczonego.

Czym jest częściowa korekta roczna zwolnienia?

Co kwartał dokonujesz wstępnego obliczenia. Pod koniec roku podatkowego VAT dokonujesz rocznej korekty, która przelicza procent odzyskiwalny za cały rok i koryguje wszelkie nadwyżki lub niedobory.

Dalsza lektura

Szukasz prostego Oprogramowanie VAT?

# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.

Zacznij za darmo

Nie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie

Źródła

Częściowe zwolnienie (Informacja VAT nr 706) — GOV.UK
Przewodnik po VAT (Informacja VAT 700) — GOV.UK
Odliczenie podatku naliczonego — GOV.UK