VAT od pojazdów

Podatek naliczony od samochodów

Zasadą ogólną jest, że podatek VAT naliczony przy zakupie samochodu nie można odzyskać jako podatek naliczony. Jest to jeden z najważniejszych bloków podatku naliczonego w systemie VAT i zaskakuje wiele firm.^[1]

Blokada obowiązuje zawsze, gdy samochód jest dostępne do dowolnego użytku prywatnego, w tym:

• Dojazdy między domem a stałym miejscem pracy
• Wszelkie podróże osobiste pracowników, dyrektorów lub partnerów
• Nawet teoretyczna możliwość prywatnego użytku

Wyjątki od bloku samochodowego

Ty Móc zwrot podatku VAT naliczonego od samochodu w dwóch ograniczonych okolicznościach:^[1]

• 100% użytku biznesowego — samochód jest używany wyłącznie do celów służbowych, bez żadnego użytku prywatnego. W praktyce jest to niezwykle trudne do udowodnienia, ponieważ HMRC interpretuje to ściśle.
• Zapasy w obrocie — samochód jest kupowany przez dealera samochodowego lub firmę leasingową w celu odsprzedaży lub wynajmu. Samochód nie może być używany do żadnych innych celów przed sprzedażą lub leasingiem.

Przedsiębiorstwa takie jak szkoły nauki jazdy i firmy taksówkarskie, które wykorzystują samochody wyłącznie do celów biznesowych, mogą odzyskać podatek VAT, ale muszą udowodnić, że samochody faktycznie nie są wykorzystywane do celów prywatnych.

Furgonetki i pojazdy użytkowe

W przeciwieństwie do samochodów, VAT przy zakupie furgonetki i pojazdy użytkowe można odzyskać w całości, pod warunkiem że pojazd jest wykorzystywany w celach podlegających opodatkowaniu.^[3]

HMRC zazwyczaj akceptuje pojazd jako furgonetkę, jeżeli:

• Zaprojektowany głównie do przewozu towarów
• Posiada masę całkowitą pojazdu 3,5 tony lub mniej
• Posiada przestrzeń ładunkową większą od przestrzeni pasażerskiej

Pick-upy z podwójną kabiną o ładowności 1 tona lub więcej są traktowane jako samochody dostawcze do celów VAT. Pick-upy o mniejszej ładowności są traktowane jako samochody osobowe i podlegają blokowi podatku naliczonego.

VAT od pojazdów leasingowanych

W przypadku gdy firma bierze w leasing samochód, zasady rozliczania podatku VAT zależą od tego, czy samochód jest dostępny do użytku prywatnego:^[3]

Ograniczenie w leasingu samochodów do 50% to blok ryczałtowy — nie ma znaczenia, czy faktyczne użytkowanie prywatne wynosi 5% czy 95%. Jeśli faktycznie ma miejsce użytkowanie prywatne, możesz odzyskać tylko połowę podatku VAT z rat leasingowych.

Opłaty za paliwo

Firmy, które odzyskują VAT od wszystkich zakupów paliwa — w tym paliwa wykorzystywanego do celów prywatnych — muszą rozliczyć VAT należny za pomocą formularza HMRC opłaty za skalę paliwową.^[2]

Opłata skalowa to stała kwota podatku uznawanego za podatek należny, oparta na emisji CO2 pojazdu. Ma ona na celu odzyskanie podatku VAT od prywatnego zużycia paliwa. HMRC publikuje kwartalnie zaktualizowane tabele opłat skalowych.

Przedsiębiorstwo ma trzy możliwości rozliczenia podatku VAT od paliw:

• Opcja 1: Odzyskaj cały podatek VAT od paliwa i zapłać opłatę za wagę paliwową — najprostsze rozwiązanie, ale może kosztować więcej niż rzeczywiste prywatne zużycie paliwa
• Opcja 2: Odzyskuj podatek VAT tylko od paliwa zużytego w podróżach służbowych — wymaga to szczegółowych zapisów przebiegu
• Opcja 3: Nie odliczaj podatku VAT od paliwa — najprostsze, ale najdroższe rozwiązanie

Sprzedaż pojazdu

Rozliczenie podatku VAT w przypadku sprzedaży pojazdu zależy od tego, czy przy pierwotnym zakupie odzyskano podatek VAT naliczony:^[3]

• Jeśli podatek VAT naliczony był odzyskany (np. samochód dostawczy lub samochód służbowy w 100%), sprzedaż jest dostawą standardową i należy doliczyć podatek VAT do ceny sprzedaży
• Jeżeli podatek VAT naliczony został nie odzyskany (np. samochód objęty blokiem podatku naliczonego), sprzedaż jest poza zakresem VAT i nie jest naliczany VAT
• Sprzedawcy samochodów mogą korzystać z Schemat marży naliczać podatek VAT tylko od marży zysku przy sprzedaży pojazdów używanych kupionych bez podatku VAT

Ładowanie pojazdów elektrycznych

Podatek VAT od energii elektrycznej wykorzystywanej do ładowania pojazdów elektrycznych w celach biznesowych można odliczyć jako podatek naliczony. Ładowanie w miejscu pracy zapewniane przez pracodawcę jest traktowane jako Świadczenie wolne od VAT dla pracownika — nie ma podatku VAT należnego od energii elektrycznej.

Jeśli pracownik ładuje służbowy samochód elektryczny w domu, firma może zwrócić mu koszt energii elektrycznej. Zalecana przez HMRC stawka za energię elektryczną (AER) dla samochodów w pełni elektrycznych wynosi 7 pensów za milę (2025/26) i nie obowiązuje żadna opłata za zużycie paliwa w przypadku pojazdów elektrycznych.

Dalsza lektura

• VAT należny a VAT naliczony — zrozumienie podstaw odzyskiwania podatku naliczonego
• System marży VAT — płacenie podatku VAT tylko od marży zysku na towarach używanych
• System ryczałtowej stawki VAT — uproszczona księgowość VAT dla mniejszych firm