Najważniejsze fakty
- TOMS dotyczy przedsiębiorstw, które kupują i odsprzedają usługi turystyczne (loty, hotele, transfery) bez istotnych zmian.
- Podatek VAT jest naliczany od margines (cena sprzedaży pomniejszona o koszt zakupionych usług).
- Ty nie można odzyskać podatku VAT naliczonego na temat zakupionych usług turystycznych objętych systemem TOMS.
- Zaopatrzenie wewnętrzne (np. własny transport autokarowy) jest poddawane obróbce osobno na podstawie normalnych zasad VAT.
- Większość firm TOMS korzysta z roczne obliczenie z tymczasowymi płatnościami kwartalnymi.
Jak działa system marży dla organizatorów wycieczek
System Marży dla Organizatorów Turystycznych to obowiązkowy system rozliczania VAT dla firm, które kupują usługi turystyczne od zewnętrznych dostawców i odsprzedają je podróżnym. Zamiast naliczać VAT od pełnej ceny sprzedaży, firma oblicza VAT tylko od swojej marża zysku.[1]
System TOMS istnieje, ponieważ pakiety turystyczne często obejmują usługi świadczone w innych krajach (np. hotel w Hiszpanii lub lot do Grecji). Bez TOMS brytyjscy touroperatorzy musieliby rejestrować się jako płatnicy VAT w każdym kraju, w którym kupują usługi – co byłoby niepraktycznym obciążeniem.
Ważny: TOMS nie jest opcjonalny. Jeśli Twoja firma podlega zakresowi programu, musieć z niego korzystać. Dotyczy to firm, które normalnie nie uważałyby się za „organizatorów wycieczek” – takich jak organizatorzy konferencji, organizatorzy podróży służbowych i firmy zajmujące się zarządzaniem wydarzeniami.
Kto musi korzystać z TOMS?
System TOMS ma zastosowanie do wszystkich przedsiębiorstw zarejestrowanych jako płatnicy VAT, które:[1]
- Kupuje w podróże, zakwaterowanie lub transport pasażerski usługi od dostawców zewnętrznych
- Odsprzedaje te usługi (indywidualnie lub jako część pakietu) pełniący funkcję dyrektora — nie jako ujawniony agent
- Dostarcza te usługi podróżnicy (w szerokim ujęciu, konsument końcowy lub firma nieodsprzedająca dalej usługi)
Typowymi przykładami są tradycyjni organizatorzy wycieczek, internetowe agencje turystyczne działające w imieniu własnym, przedsiębiorstwa zajmujące się gościnnością korporacyjną i organizacją imprez oraz szkoły i organizacje charytatywne organizujące wycieczki, w ramach których kupują i odsprzedają elementy podróży.
Jak obliczana jest marża
Podstawowe obliczenia w ramach TOMS są proste:[1]
Marża = Cena sprzedaży − Koszt zakupionych usług turystycznych
Należny VAT = Marża × 1/6 (aby wyodrębnić podatek VAT z marży zawierającej podatek VAT)
Przykład pracy
Organizator wycieczek sprzedaje pakiet wakacyjny za 2400 funtów. Koszty zakupu wynoszą:
| Część | Koszt | Leczenie TOMS |
|---|---|---|
| Zakwaterowanie w hotelu (kupione) | £1,200 | Dostawa w ramach schematu marży |
| Loty (kupione) | £600 | Dostawa w ramach schematu marży |
| Transfery lotniskowe (kupowane) | £100 | Dostawa w ramach schematu marży |
| Całkowite koszty zakupu | £1,900 |
- Cena sprzedaży: 2400 funtów
- Marża: 2400 £ – 1900 £ = £500
- Należny podatek VAT: 500 GBP × 1/6 = £83.33
Bez TOMS, podatek VAT od pełnej ceny sprzedaży wyniósłby 2400 GBP × 1/6 = 400 GBP.
Podatek naliczony w ramach TOMS
Kluczową cechą TOMS jest to, że nie można odzyskać podatku VAT naliczonego od zakupionych usług turystycznych, które stanowią część dostawy w systemie marży. Ponieważ rozliczasz VAT tylko od marży, podatek naliczony od składnika zakupionego jest efektywnie wliczany do ceny zakupu.[1]
Jednak ty Móc odzyskaj podatek VAT naliczony od:
- Ogólne koszty ogólne działalności (czynsz biura, media, sprzęt)
- Koszty marketingu i reklamy
- Koszty dostaw wewnętrznych (patrz poniżej)
- Wszelkie koszty, których nie można bezpośrednio przypisać dostawom w ramach systemu marży
Zaopatrzenie wewnętrzne
Jeśli świadczysz jakieś usługi turystyczne wykorzystując własne zasoby Zamiast kupować te elementy, nazywa się je „dostawami wewnętrznymi” i są one traktowane zgodnie ze zwykłymi zasadami VAT — poza TOMS.[1]
Na przykład, jeśli operator autokarowy sprzedaje zorganizowane wycieczki, w ramach których do przewozu wykorzystywane są własne autokary, ale kupuje nocleg w hotelu:
- Transport autokarowy (wewnętrznie) — obowiązują standardowe zasady dotyczące podatku VAT; naliczasz podatek VAT należny od wartości i odzyskujesz podatek VAT naliczony od powiązanych kosztów
- Zakwaterowanie w hotelu (kupione) — podlega TOMS; VAT naliczany tylko od marży
Wskazówka: Musisz rozdzielić cenę sprzedaży między elementy wewnętrzne i elementy systemu marżowego w sposób uczciwy i rozsądny. HMRC oczekuje, że zastosujesz metodę współczynnika kosztów – dzieląc cenę sprzedaży proporcjonalnie do kosztów każdego elementu.
Roczne obliczenie
Większość firm TOMS wykonuje roczne obliczenie pod koniec roku obrotowego, zamiast obliczać marżę od dostawy do dostawy. W ciągu roku, tymczasowe płatności VAT są dokonywane w oparciu o szacunkowe marże w każdym zeznaniu podatkowym.[1]
Proces rocznego obliczania wygląda następująco:
- Oblicz całkowite ceny sprzedaży wszystkich dostaw objętych systemem marży w danym roku
- Oblicz całkowite koszty zakupu tych dostaw
- Określ całkowitą marżę (ceny sprzedaży pomniejszone o koszty)
- Oblicz VAT w wysokości 1/6 całkowitej marży
- Porównaj z podatkiem VAT tymczasowym już zapłaconym w ciągu roku
- Dokonaj korekty (dopłaty lub zwrotu) w kolejnym zeznaniu VAT
Wymagania dotyczące prowadzenia dokumentacji
Firmy korzystające z TOMS muszą prowadzić szczegółową dokumentację, oddzielającą dostawy objęte systemem marży od dostaw wewnętrznych i standardowych kosztów działalności. Kluczowe rejestry obejmują:[2]
- Ceny sprzedaży poszczególnych pakietów wakacyjnych lub turystycznych
- Koszty bezpośrednie usług turystycznych zakupionych w ramach zakupu, przypisane do poszczególnych dostaw
- Oddzielne rejestry dla wewnętrznych elementów dostaw
- Roczne obliczenia
- Metoda podziału stosowana w przypadku pakietów mieszanych
Często zadawane pytania
Kto musi korzystać z TOMS?
Każda firma zarejestrowana jako podatnik VAT, która kupuje i odsprzedaje podróżnym usługi turystyczne – takie jak zakwaterowanie, transport pasażerski i pakiety wakacyjne – musi korzystać z systemu TOMS. Dotyczy to również organizatorów wycieczek, agentów turystycznych działających w imieniu zleceniodawcy, organizatorów wydarzeń oraz każdej firmy, która oferuje pakiety zakupionych usług turystycznych w celu ich odsprzedaży.
Jak obliczana jest marża TOMS?
Marża to różnica między ceną sprzedaży naliczoną klientowi a bezpośrednim kosztem zakupionych usług turystycznych. Podatek VAT jest wówczas naliczany jako jedna szósta dodatniej marży. Jeśli marża jest ujemna (poniosłeś stratę), nie obowiązuje Cię podatek VAT od tej dostawy.
Czy mogę odzyskać podatek VAT od zakupionych usług turystycznych w ramach programu TOMS?
Nie. VAT naliczony od usług turystycznych objętych systemem TOMS („dostawy w systemie marży”) nie podlega zwrotowi. Wynika to z faktu, że VAT jest naliczany tylko od marży, a nie od pełnej ceny sprzedaży. Nadal jednak możesz odliczyć VAT od ogólnych kosztów ogólnych działalności gospodarczej (czynsz biura, sprzęt itp.) w standardowy sposób.
Czym jest zaopatrzenie wewnętrzne w ramach TOMS?
Dostawa wewnętrzna to usługa świadczona z wykorzystaniem własnych zasobów, a nie kupowana – na przykład transport własnymi autokarami lub zakwaterowanie we własnych hotelach. Dostawa wewnętrzna jest wyłączona z TOMS i podlega standardowym zasadom VAT, co oznacza, że naliczasz VAT od pełnej wartości i możesz odzyskać powiązany z nią podatek VAT naliczony.
Dalsza lektura
- System marży VAT — system marży dla towarów używanych, dzieł sztuki i antyków
- Zasady dotyczące miejsca dostawy — określenie miejsca świadczenia usług na potrzeby podatku VAT
- Rejestry VAT, które musisz przechowywać — ogólne obowiązki w zakresie prowadzenia dokumentacji dla przedsiębiorstw zarejestrowanych jako podatnicy VAT
Szukasz prostego Oprogramowanie VAT?
# GoFile to aplikacja uznawana przez HMRC i ciesząca się zaufaniem ponad 50 000 brytyjskich firm. Konfiguracja zajmuje kilka minut, składaj zeznania bez obaw.
Zacznij za darmoNie jest wymagana karta kredytowa · Anuluj w dowolnym momencie