Datos clave
- Los elementos fuera del alcance son suministros no sujetos al IVA en absoluto.
- Ellos lo hacen no aparecen en las casillas de su declaración de IVA (excepto la casilla 7 en algunos casos).
- Ejemplos comunes: salarios, dividendos, donaciones, honorarios legales.
- No confundir con “exento”: fuera del alcance es un concepto diferente.
¿Qué significa “fuera del alcance”?
Las operaciones fuera del ámbito de aplicación no constituyen entregas de bienes ni servicios a efectos del IVA. Quedan completamente fuera del sistema del IVA y no se declaran en la declaración del IVA.[1]
Elementos comunes fuera del alcance
- Salarios y sueldos (no es un suministro)
- Dividendos (retorno de la inversión, no un suministro)
- Regalos y donaciones (sin consideración)
- Reclamaciones de seguros (compensación, no un suministro)
- Honorarios legales (tasas judiciales, tasas de ITV)
- TOGC — Transferencia de una empresa en marcha (ventas de empresas que califican)
- Impuesto municipal y tasas empresariales
- Intereses sobre depósitos bancarios (en la mayoría de los casos)
- Préstamos a empleados
Fuera del alcance vs. Exento
| Fuera del alcance | Eximir | |
|---|---|---|
| ¿Se trata de una entrega sujeta a IVA? | No | Sí (pero exento de IVA) |
| ¿Informado en la declaración del IVA? | Generalmente no | Incluido en algunas cajas |
| ¿Afecta la exención parcial? | No | Sí |
| ¿Cuenta para el umbral de registro? | No | No |
Transferencia de una empresa en marcha (TOGC)
Al vender una empresa (o parte de ella) como negocio en marcha, la venta queda exenta del IVA. No se aplica IVA, siempre que el comprador tenga intención de continuar con el mismo tipo de negocio.[1]
Preguntas frecuentes
¿Qué significa fuera del ámbito de aplicación del IVA?
Las transacciones fuera del ámbito de aplicación no constituyen suministros sujetos al IVA. Quedan completamente fuera del sistema del IVA y, por lo general, no se declaran en la declaración del IVA.
¿Cuál es la diferencia entre estar fuera del ámbito de aplicación y estar exento de IVA?
Los suministros exentos siguen siendo suministros de IVA, pero no se les aplica IVA, y afectan al cálculo de la exención parcial. Los artículos fuera del ámbito de aplicación no son suministros de IVA y no computan para su volumen de negocios sujeto a IVA.
¿Los salarios están sujetos al IVA?
No. Los sueldos y salarios están fuera del ámbito de aplicación del IVA porque pagar a los empleados no constituye un suministro de bienes o servicios.
¿La venta de una empresa está sujeta al IVA?
La venta de una empresa en funcionamiento (TOGC) queda fuera del ámbito de aplicación del IVA, siempre que el comprador tenga la intención de continuar con el mismo tipo de negocio. No se aplica IVA a las TOGC que cumplen los requisitos.
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