What is partial exemption for VAT?

Partial exemption applies when a business makes both taxable and exempt supplies. It means you can only reclaim the input VAT that relates to your taxable supplies, not the VAT on costs relating to exempt activities.

How is the partial exemption recovery rate calculated?

Under the standard method, the recoverable percentage is calculated as taxable supplies divided by total supplies, multiplied by 100 and rounded up. This percentage is applied to non-attributable (overhead) input VAT.

What is the de minimis limit for partial exemption?

If your exempt input VAT is no more than £625 per month on average and no more than 50% of your total input VAT, both conditions being met, it is treated as insignificant and you can reclaim all your input VAT.

What is the partial exemption annual adjustment?

Each quarter you make a provisional calculation. At the end of your VAT year, you do an annual adjustment that recalculates the recoverable percentage for the whole year and corrects any over- or under-claims.

Exención parcial

Datos clave

Se aplica una exención parcial si realiza ambas sujetos a impuestos y exentos suministros.
Puede recuperar el IVA soportado sobre suministros gravables, pero no exento suministros.
El método estándar utiliza una relación entre los suministros imponibles y los suministros totales.
A de minimis límite significa que puede reclamar todo el IVA de entrada si la entrada exenta es lo suficientemente pequeña.

Cómo afecta la exención parcial del IVA a su IVA soportado

Si su negocio hace ambas cosas suministros gravables (estándar, reducida o con tasa cero) y suministros exentosEstá parcialmente exento. Solo puede reclamar el IVA soportado correspondiente a sus suministros gravables.^[1]

Tres categorías de IVA soportado

Categoría	¿Puedes reclamar?
Directamente atribuibles a suministros gravables	Sí, totalmente recuperable
Directamente atribuibles a suministros exentos	No — no recuperable
No atribuibles (gastos generales)	Parcialmente — distribuido según el método elegido

El método estándar

El método estándar calcula la proporción del IVA soportado no imputable que puede recuperar:^[1]

% recuperable = (Suministros gravables ÷ Suministros totales) × 100

Redondear al porcentaje entero más cercano.

Aplique este porcentaje a su IVA de entrada no imputable para calcular el importe recuperable.

El límite de minimis

Incluso si está parcialmente exento, puede reclamar todo su IVA soportado si el IVA soportado exento es:^[1]

£625 por mes en promedio (o £7,500 por año), y
No más que 50% de su IVA soportado total

Se deben cumplir ambas condiciones. En caso afirmativo, el IVA soportado exento se considera insignificante y totalmente recuperable.

Ajuste anual

Cada trimestre se realiza un cálculo provisional. En su fin de año (al final de su año de IVA), usted hace una ajuste anual que recalcula el porcentaje recuperable para todo el año y corrige cualquier exceso o defecto de reclamación.^[1]

Métodos especiales

Si el método estándar no da un resultado justo, puede solicitar a HMRC un método especialLas alternativas comunes incluyen:

Método de superficie construida (por ejemplo, para empresas inmobiliarias)
Método de recuento de personal
Método de recuento de transacciones

HMRC debe aprobar cualquier método especial antes de utilizarlo.

Preguntas frecuentes

¿Qué es la exención parcial del IVA?

La exención parcial se aplica cuando una empresa realiza tanto suministros gravables como exentos. Esto significa que solo puede reclamar el IVA soportado correspondiente a sus suministros gravables, no el IVA sobre los costes relacionados con las actividades exentas.

¿Cómo se calcula la tasa de recuperación de la exención parcial?

Con el método estándar, el porcentaje recuperable se calcula dividiendo las operaciones gravables entre el total de operaciones, multiplicado por 100 y redondeado al alza. Este porcentaje se aplica al IVA soportado no imputable (gastos generales).

¿Cuál es el límite de minimis para la exención parcial?

Si su IVA de entrada exento no es más de £625 por mes en promedio y no más del 50% de su IVA de entrada total, cumpliéndose ambas condiciones, se trata como insignificante y puede reclamar todo su IVA de entrada.

¿Qué es el ajuste anual de exención parcial?

Cada trimestre se realiza un cálculo provisional. Al final del ejercicio fiscal, se realiza un ajuste anual que recalcula el porcentaje recuperable para todo el año y corrige cualquier exceso o defecto de declaración.

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Fuentes

Exención parcial (Aviso de IVA 706) — GOV.UK
Guía del IVA (Aviso de IVA 700) — GOV.UK
Deducción del impuesto de entrada — GOV.UK